李娜 昂華仲

摘要：村居干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計監(jiān)督全覆蓋，建立高效廉潔的基層政府的關(guān)鍵措施。村居組織是國家治理的最基層組織，是黨和政府聯(lián)系群眾的橋梁和紐帶。本文結(jié)合案例進(jìn)行分析，嘗試建立合理有效的村居干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價體系及問責(zé)制度，實現(xiàn)“以審促改、以審促建”的審計目標(biāo)，保障經(jīng)濟(jì)建設(shè)持續(xù)健康發(fā)展。

Abstract： The economic responsibility audit of village cadres is the key measure to realize the full coverage of the audit supervision of economic responsibility and to establish an efficient and clean grass-roots government. Village organization is the most basic level organization of state management， it is the bridge and tie that party and government contact masses. Based on the analysis of real work cases， this paper attempts to establish a reasonable and effective system of economic responsibility evaluation and accountability of village cadres， to achieve the audit objective and ensure the sustained and healthy development of economic construction.

關(guān)鍵詞：村改居;社居委;經(jīng)濟(jì)責(zé)任;審計問責(zé)

Key words： village to live;social welfare commission;economic responsibility;audit accountability

中圖分類號：F239? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 文章編號：1006-4311（2019）29-0055-03

0? 引言

村改居問題是一個非常復(fù)雜的現(xiàn)實問題。隨著城市化發(fā)展和戶籍制度改革，出現(xiàn)了越來越多的城中村，面臨著轉(zhuǎn)軌變型問題。中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》及相關(guān)配套文件和兩辦《規(guī)定》及其實施細(xì)則明確要求，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計監(jiān)督全覆蓋。而開展村居干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是構(gòu)建從村和社區(qū)負(fù)責(zé)人到省部級領(lǐng)導(dǎo)干部審計體系，實現(xiàn)對地方黨委、政府、黨政部門、企事業(yè)單位“一把手”的全覆蓋的必然要求。目前，各地的村居干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計都還處于探索階段。結(jié)合近年來工作實際，本文以D社居委主要領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計為例，就在開展村居干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中常見問題作如下總結(jié)分析。

1? 案例簡介

D社區(qū)居民委員會（簡稱D社居委）于2003年經(jīng)區(qū)劃調(diào)整村改社居委。現(xiàn)有工作人員42人（其中：行政編制1人，街道聘用人員30人，社區(qū)聘用7人，第三方聘用2人，下屬公司聘用1人）。兩委班子7人，社區(qū)黨委下轄黨支部40個，社區(qū)在冊黨員527名。內(nèi)設(shè)黨建、社會事務(wù)、衛(wèi)計、婦聯(lián)、財經(jīng)、市場監(jiān)管、安全生產(chǎn)、文明創(chuàng)建、信訪維穩(wěn)等部門。

收入來源主要為街道撥付的日常運轉(zhuǎn)經(jīng)費、房租收入及和拆遷補償費等。

2? 審計發(fā)現(xiàn)的主要問題

2.1 往來款項長期掛賬未及時清理

2.1.1 應(yīng)收款項長期掛賬未及時清收

D社居委截至2017年底應(yīng)收賬款賬面余額為3758.07萬元，其中：2015年至2017年期間新增應(yīng)收款11.98萬元，其余3746.09萬元均為2009年前掛賬至今。掛賬的原因有費用掛賬、個人借款掛賬及其他原因，賬齡長，長期無人清收，造成資產(chǎn)流失。

2.1.2 應(yīng)付款項長期掛賬未及時清理

D社居委至2017年底應(yīng)付賬款賬面余額為4340.06萬元，長期掛賬的應(yīng)付款核算內(nèi)容比較繁雜，主要涉及拆遷土地補償及青苗費。由于往來時間長事項較多，且長期未對賬，導(dǎo)致D社居委賬面無法真實反映與各債權(quán)單位的往來情況，不利于集體資產(chǎn)的管理。

2.2 集體資產(chǎn)資源管理不規(guī)范

2.2.1 固定資產(chǎn)核算不完整。D社居委2015至2017年期間共有29.27萬元未入固定資產(chǎn)賬戶核算。如辦公室購置桌椅、會議室液晶電視等新增27.88萬元，直接列入經(jīng)費支出，均未納入固定資產(chǎn)核算及管理。部分固定資產(chǎn)購置手續(xù)不合規(guī)。

2.2.2 固定資產(chǎn)賬實不符。一是存在未入賬房產(chǎn)及土地19處。其中：出租資產(chǎn)10處面積約1428平方米，長期閑置資產(chǎn)3處面積約2409平方米，D社區(qū)一直未取得經(jīng)營管理權(quán)。二是房屋建筑物已拆除未及時清理。賬面老舊社區(qū)辦公室41.80萬元于2005年拆違時已拆除，至今十余年賬面未作清理。三是部分房產(chǎn)、土地類資產(chǎn)未辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)證。社居委賬外共有19處資產(chǎn)，辦理產(chǎn)權(quán)證書僅有四處，其余15處均未辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)證。

2.2.3 資產(chǎn)資源臺賬登記不及時、不完整。D社居委沒有嚴(yán)格履行資產(chǎn)、資源的財產(chǎn)清查、定期盤存制度及資產(chǎn)、資源臺賬管理制度，臺賬登記不及時，不完整。

2.3 出租資產(chǎn)管理不規(guī)范

2.3.1 房租收入催交不及時

2015年至2017年期間D社居委出租房產(chǎn)共計11處，經(jīng)測算2015至2017年期間應(yīng)收房租109.55萬元，賬面已收74.61萬元，未及時收取房租共5戶34.94萬元。

2.3.2 租金低于市場水平

2015年至2017年期間D社居委出租的15戶租戶租金未經(jīng)班子集體研究，門面房租金低于同期市場價，沒有按照合同約定收取履約保證金或合同中未約定履約保證金。租房合同管理不規(guī)范，存在無租房合同或者合同到期繼續(xù)租賃但未續(xù)訂合同現(xiàn)象。

2.4 工程建設(shè)項目管理不規(guī)范

2.4.1 墊付工程費用未掛往來賬戶核算

D社居委在審計期間墊付其協(xié)議的房地產(chǎn)開發(fā)公司閑置土地平整清理等相關(guān)費用56.14萬元，該項支出屬于代墊費用，應(yīng)列入應(yīng)收款項核算，不應(yīng)列入經(jīng)費支出，增加了不應(yīng)由社居委承擔(dān)的費用支出，導(dǎo)致債權(quán)關(guān)系不明確。

2.4.2 未按合同約定支付工程款

D社居委在審計期間支付某工程公司土地平整費用31.75萬元，按施工合同約定，經(jīng)驗收合格支付全部工程款的80%即25.40萬元，審計結(jié)束付至100%，審計報告出具時間為2017年9月25日，實際最后一筆工程款付款時間為2017年8月17日，提前支付全部款項與合同約定不符。

2.4.3 辦公室裝修工程支出不合規(guī)

D社居委石臺路辦公室裝修工程支出98.49萬元，其中：辦公室空調(diào)改造材料及空調(diào)移機(jī)費5.56萬元及辦公室防水工程2.87萬元，未納入辦公室裝飾改造工程招標(biāo)范圍內(nèi)，回避招投標(biāo)程序。重復(fù)購置原裝飾合同里已有的強(qiáng)電工程材料費用，未見材料使用及驗收情況材料，是否實際施工情況不明確。

3? 其他需要關(guān)注的事項

3.1 代領(lǐng)代發(fā)收入是否發(fā)放到位

2015至2017年，應(yīng)下發(fā)的“生活費、征地專戶人員生活補貼、失地農(nóng)民醫(yī)保返還”等支出資金合計128.71萬元，沒有實施打卡發(fā)放，由社區(qū)工作人員或居民組組長代領(lǐng)，無法確認(rèn)所有款項是否發(fā)放到位。

3.2 大額現(xiàn)金支出

D社居委所有經(jīng)費支出均由報賬員到所屬上級街道報銷，很多社居委活動經(jīng)費、臨時用工人員勞務(wù)費、計生經(jīng)費等支出均采用現(xiàn)金結(jié)算方式，會造成大量現(xiàn)金滯留在報賬員手上，不符合現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，存在資金安全重大隱患。

4? 存在問題的原因分析

4.1 村居干部法制觀念淡薄

部分村干部認(rèn)識不到位、財經(jīng)法律法規(guī)意識淡薄、“三資”管理概念模糊不清，存在僥幸心理。對國家法律法規(guī)認(rèn)識不深、執(zhí)行不力，主要體現(xiàn)在執(zhí)行經(jīng)濟(jì)法、稅法、合同法以及財務(wù)會計制度上，表現(xiàn)出明顯的財經(jīng)法紀(jì)意識淡薄。如在經(jīng)濟(jì)合同的簽訂和執(zhí)行、舉債還債程序監(jiān)管缺失，隨意性較大。特別是有的村會計未經(jīng)兩委研究或未經(jīng)村書記批準(zhǔn)，對有關(guān)經(jīng)濟(jì)事項私自辦理，無視村規(guī)民約。

4.2 部分代管中心對村級財務(wù)“代而不管”

一是“雙代管”會計人員能力低下?！半p代管”會計任免很少按程序進(jìn)行，甚至將一些不懂業(yè)務(wù)的人員或浮余人員調(diào)到會計崗位上，缺少對上任會計人員綜合素質(zhì)的監(jiān)督管理。會計隊伍年齡結(jié)構(gòu)老化，專業(yè)技術(shù)、文化水平和業(yè)務(wù)水平普遍較低，造成專業(yè)人才缺位，影響財務(wù)管理水平。

二是“報賬與審核”過程監(jiān)管流于形式。審計發(fā)現(xiàn)，部分被核算村莊與代管中心的報賬與審核工作流于形式，僅停留于簡單的報賬與記賬關(guān)系，造成了雙方財務(wù)管理上的脫節(jié);另外代管中心記賬和各村經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動在時空上相脫離，代管中心承擔(dān)了多套賬務(wù)，不可能做到對每一筆會計事項都進(jìn)行嚴(yán)格審查，基本上是按照單位報賬會計填寫的收支報賬匯總單的內(nèi)容入賬，容易造成集體的收入、支出、資產(chǎn)、往來等不實情況。

5? 擴(kuò)大審計成果的運用

5.1 提高村居干部的法制觀念

村居經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的關(guān)鍵是審計成果的運用。審計人員在審計過程中，不能完全站在村居干部的對立面來，重要的是逐漸規(guī)范各項規(guī)章制度，提高村居干部的法制觀念。因地制宜地與村干部及村民們進(jìn)行溝通解釋，幫助他們解決在日常工作中遇到的問題，取得他們的理解和認(rèn)同感，從而逐漸提高法制觀念和管理水平。

5.2 構(gòu)建村居干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價體系

5.3 充分發(fā)揮審計報告的多用性

村居經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告有著多重功效，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)可將審計報告作為重大事項的決策依據(jù);組織人事部門可將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告作為主要負(fù)責(zé)人業(yè)績考核和人事任免的依據(jù);稅務(wù)部門可審核發(fā)現(xiàn)是否依法納稅;紀(jì)檢監(jiān)察部門可將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告與預(yù)防懲治腐敗體系結(jié)合起來;國資部門可考察國有資產(chǎn)資源保值增值情況，加強(qiáng)國有資產(chǎn)的管理和使用。

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