薛富玲

摘 要 目前而言，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深入發(fā)展，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式開(kāi)始向多元化方向發(fā)展。尤其是近年來(lái)，國(guó)家逐漸落實(shí)了相應(yīng)的稅收改革制度，包括增值稅轉(zhuǎn)型，而增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的影響。增值稅改革給企業(yè)帶來(lái)的發(fā)展不單單是機(jī)遇，更使企業(yè)面臨著諸多挑戰(zhàn)，從而會(huì)影響企業(yè)的一些發(fā)展問(wèn)題，特別是有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)體系和金融服務(wù)方式的新稅制。

關(guān)鍵詞 增值稅轉(zhuǎn)型 企業(yè)財(cái)務(wù) 影響

一、前言

目前，我國(guó)增值稅類型已經(jīng)發(fā)生了根本性的改變，改變趨勢(shì)也正由生產(chǎn)型向消費(fèi)型轉(zhuǎn)變。我國(guó)廣泛落實(shí)增值稅改革之后，很大程度上能夠緩解諸多企業(yè)納稅矛盾，特別是中小型制造企業(yè)和傳統(tǒng)企業(yè)。增值稅的轉(zhuǎn)型往往是圍繞固定資產(chǎn)和存貨核算內(nèi)容這兩方面，其實(shí)質(zhì)上是調(diào)整企業(yè)的現(xiàn)有納稅情況，影響企業(yè)負(fù)債、利潤(rùn)和現(xiàn)金流等，以優(yōu)化相應(yīng)的稅收體系。本文主要圍繞增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響作簡(jiǎn)要分析。

二、增值稅轉(zhuǎn)型前企業(yè)財(cái)務(wù)面臨的主要問(wèn)題

（一）企業(yè)報(bào)表

增值稅轉(zhuǎn)型會(huì)直接對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流產(chǎn)生影響。在增值稅作出調(diào)整之前，企業(yè)的固定資產(chǎn)每年支付增值稅成為企業(yè)財(cái)務(wù)支出的主要壓力。而隨著企業(yè)的不斷優(yōu)化發(fā)展，企業(yè)增值稅也會(huì)發(fā)生根本性的改變，會(huì)呈現(xiàn)上升趨勢(shì)，直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益;會(huì)讓企業(yè)被動(dòng)選擇調(diào)整產(chǎn)品價(jià)格來(lái)增加公司效益，而調(diào)整價(jià)格之后往往會(huì)影響市場(chǎng)的消費(fèi)，從而間接影響國(guó)家的稅收收入。長(zhǎng)期來(lái)看，這樣一個(gè)相互關(guān)聯(lián)、相互影響的情況，會(huì)進(jìn)一步加深企業(yè)與國(guó)家、消費(fèi)者之間的矛盾。[1]

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)

企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)一般來(lái)說(shuō)主要涉及資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)、企業(yè)盈利能力指標(biāo)和償債能力指標(biāo)。而其中的固定資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)最為關(guān)鍵，固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和固定資產(chǎn)收入兩者有著密不可分的聯(lián)系。企業(yè)償債能力指標(biāo)的影響因素主要包括流動(dòng)比率和速凍比率兩大方面的內(nèi)容。在轉(zhuǎn)型前，企業(yè)固定資產(chǎn)的增值稅只有在擁有額外的固定資產(chǎn)的款項(xiàng)之后，在核算增值稅時(shí)才能夠采取所有一次性扣除的方式，其他情況下折舊費(fèi)只能規(guī)定扣除其中的一部分，多余部分是不允許扣除的。長(zhǎng)此以往，這樣會(huì)增加企業(yè)流動(dòng)負(fù)債的可能性，所以在企業(yè)負(fù)債方面會(huì)直接影響其自身的償債能力。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)

在增值稅轉(zhuǎn)型之前，由于企業(yè)自身的投資活動(dòng)資金受限，很多企業(yè)根本沒(méi)有很好的投資機(jī)會(huì)，從而直接影響企業(yè)自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。因此，增值稅轉(zhuǎn)型能夠合理控制好企業(yè)的投資周轉(zhuǎn)周期，以規(guī)避一些潛在的投資風(fēng)險(xiǎn)。例如，企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)能夠控制在某一范圍，企業(yè)償債范圍是固定的，而其流動(dòng)資產(chǎn)利用率往往會(huì)偏低，此時(shí)償債能力指數(shù)就會(huì)發(fā)生對(duì)等的改變。[2]

（四）企業(yè)財(cái)務(wù)分配活動(dòng)

在增值稅轉(zhuǎn)型之前，由于企業(yè)投資成本的空間受限，企業(yè)的成本分配活動(dòng)往往少之又少，而相對(duì)應(yīng)分配的工作根本無(wú)法有效開(kāi)展，進(jìn)一步加深分配活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)的矛盾與沖突，從而暴露出企業(yè)運(yùn)營(yíng)的諸多問(wèn)題。這不僅嚴(yán)重阻礙企業(yè)的分配活動(dòng)的有效進(jìn)行，更為嚴(yán)重的是，會(huì)直接影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

三、解決增值稅轉(zhuǎn)型前企業(yè)財(cái)務(wù)存在問(wèn)題的主要策略

（一）企業(yè)報(bào)表

增值稅轉(zhuǎn)型后，由于企業(yè)的固定資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值發(fā)生了改變，隨之，相對(duì)應(yīng)的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的資產(chǎn)總額和結(jié)構(gòu)也會(huì)發(fā)生根本性的變化。因此，增值稅轉(zhuǎn)型需要把重心圍繞在企業(yè)固定資產(chǎn)報(bào)表利潤(rùn)和指出變化來(lái)進(jìn)行。增值稅一般來(lái)說(shuō)會(huì)間接影響企業(yè)所得稅，影響的范圍總體上呈現(xiàn)上升趨勢(shì)，但企業(yè)所得稅浮動(dòng)空間并不大，因?yàn)樵鲋刀惸軌蛑苯佑绊懤麧?rùn)表中的利潤(rùn)項(xiàng)目、營(yíng)業(yè)稅和管理項(xiàng)目。

（二）企業(yè)指標(biāo)

增值稅轉(zhuǎn)型后，在不調(diào)整業(yè)務(wù)收入的前提下，能夠有效地控制好固定資產(chǎn)的浮動(dòng)，它能夠保障企業(yè)的固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。與此同時(shí)，生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)需求呈現(xiàn)下降趨勢(shì)，核算增值稅時(shí)，對(duì)于固定資產(chǎn)的價(jià)款會(huì)傾向于合理訴求。因此，這在很大程度上可以控制企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債。具體來(lái)說(shuō)，在保障企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)不變的基礎(chǔ)上，企業(yè)通過(guò)銀行貸款和其他渠道可以有效地提高企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的綜合利用率。銀行存款和流動(dòng)負(fù)債變化的調(diào)整，都會(huì)直接提升企業(yè)自身的償債能力，以保證企業(yè)合理的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）企業(yè)活動(dòng)

第一，在增值稅轉(zhuǎn)型后，由于固定資產(chǎn)的原始成本的重要性，這在很大程度上能夠合理控制好企業(yè)的固定資本，以優(yōu)化企業(yè)的分配支出的比例。特別是與企業(yè)硬件設(shè)施相關(guān)的設(shè)施購(gòu)買(mǎi)環(huán)節(jié)，企業(yè)能夠把更多的資金投入設(shè)備采購(gòu)和設(shè)備維護(hù)中去。

第二，與此同時(shí)，目前，國(guó)家和地方政府都會(huì)鼓勵(lì)企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)，并給予相關(guān)政策支持，這在很大程度上能夠有效控制固定資產(chǎn)的購(gòu)置成本，以保證企業(yè)的良性生產(chǎn)和發(fā)展。

（四）企業(yè)分配活動(dòng)

第一，增值稅轉(zhuǎn)型后，企業(yè)的投資成本增加。增加成本投入能夠讓更多的企業(yè)引進(jìn)一些高新技術(shù)，以優(yōu)化產(chǎn)品的生產(chǎn)質(zhì)量，從而進(jìn)一步擴(kuò)大企業(yè)利潤(rùn)范圍。

第二，企業(yè)每年投入的固定資產(chǎn)增值稅會(huì)呈現(xiàn)下降趨勢(shì)，這在很大程度上能夠給企業(yè)節(jié)約很多額外的成本，從而有效控制企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，以保證企業(yè)的現(xiàn)金流靈活性，以保證企業(yè)能夠通過(guò)再生產(chǎn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

我國(guó)的大部分企業(yè)要想真正意義上控制市場(chǎng)運(yùn)行的不可控因素，這就不單單要求企業(yè)自身要強(qiáng)化運(yùn)作能力，定期優(yōu)化生產(chǎn)設(shè)備，以保證企業(yè)自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力;更為重要的是，企業(yè)要嚴(yán)格遵守國(guó)家的規(guī)章制度，以真正控制好市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)的潛在威脅。增值稅轉(zhuǎn)型給我國(guó)的企業(yè)提供了一個(gè)不錯(cuò)的發(fā)展契機(jī)，增值稅不僅會(huì)直接影響企業(yè)財(cái)務(wù)功能，更會(huì)直接影響企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)、報(bào)表和相關(guān)活動(dòng)的有效傳播，對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著舉足輕重的作用。

（作者單位為煙臺(tái)正海生物科技股份有限公司）

參考文獻(xiàn)

[1] 陳偉榮.淺談增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)方面的影響[J].現(xiàn)代國(guó)企研究，2018（20）：78+80.

[2] 李存.增值稅轉(zhuǎn)型背景下不同產(chǎn)權(quán)性質(zhì)企業(yè)投資行為研究[D].山東師范大學(xué)，2018.