林穎

摘? 要：行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是規(guī)范會(huì)計(jì)人員工作行為，是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制質(zhì)量的重要保障。本文從行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵和重要意義入手，針對(duì)現(xiàn)實(shí)工作中存在的問題分析產(chǎn)生原因，提出全面認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制重要性、完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度、強(qiáng)化會(huì)計(jì)管理人員素質(zhì)等針對(duì)性的優(yōu)化措施，以確保內(nèi)部控制制度發(fā)揮效用。

關(guān)鍵詞：交通運(yùn)輸;事業(yè)單位;會(huì)計(jì)核算;財(cái)務(wù)管理

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度概述及重要意義

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)，并結(jié)合自身的經(jīng)營管理實(shí)際情況，而制定的用于規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)運(yùn)作和管理活動(dòng)的方法和制度。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度包括是內(nèi)部控制體系、會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)制度、財(cái)務(wù)處理制度、稽核制度、預(yù)算控制和財(cái)務(wù)收支審批制度等。行政事業(yè)單位是我國特有的管理機(jī)構(gòu)，行政事業(yè)單位包括行使執(zhí)法監(jiān)督權(quán)利的行政單位和履行社會(huì)福利職能的事業(yè)單位，其業(yè)務(wù)處理不同于企業(yè)，其資金一部分來源于國家財(cái)政部拔款，在處理程序上具有一定的復(fù)雜性和特點(diǎn)的程式化。

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是管理行政事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債、財(cái)務(wù)預(yù)決算、現(xiàn)金開銷及基金管理的體系，完善與發(fā)展行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是適應(yīng)行政事業(yè)單位改革與創(chuàng)新發(fā)展的必然要求，能有效保證單位資金的完整性和安全性;采取科學(xué)化管理措施強(qiáng)化行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)管理效率，提升行政單位管理科學(xué)化水平;提升行政單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，規(guī)范會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和可靠性。規(guī)范行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是提升社會(huì)資源配置質(zhì)量的必然要求，在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著引導(dǎo)作用。

二、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度存在問題

（一）行政事業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度重要性認(rèn)識(shí)不全面

行政事業(yè)單位各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度認(rèn)識(shí)不充分，內(nèi)部控制資金的支出的監(jiān)督管理意識(shí)不強(qiáng);缺乏全局性眼光，內(nèi)部控制管理理念落后，對(duì)先進(jìn)的管理制度缺乏了解和全面認(rèn)識(shí)，領(lǐng)導(dǎo)干部片面重視主要業(yè)務(wù)管理忽視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理缺乏科學(xué)性，在制度建設(shè)上資金、硬件和人員投入不足，內(nèi)部控制工作的實(shí)際相互脫離，內(nèi)部控制管理整體效果性低。

（二）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)不科學(xué)，可執(zhí)行性差

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度權(quán)責(zé)關(guān)系不明確，權(quán)責(zé)劃分不明確，難以落實(shí)到具體崗位和人員，不利于開展稽核;行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，日常行程報(bào)銷、財(cái)政撥款、工資發(fā)放、固定資產(chǎn)管理等方面內(nèi)控制度不夠細(xì)化;缺乏規(guī)范化操作流行控制，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度差，容易引發(fā)營私舞弊，內(nèi)部控制管理混亂;資產(chǎn)管理體制不規(guī)范，受傳統(tǒng)資源規(guī)劃管理體制思想制約，管理制度僵化，管理漏洞多;會(huì)計(jì)報(bào)表規(guī)劃缺乏科學(xué)性，會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性偏低，難以對(duì)行政事業(yè)單位的發(fā)展決策做出有力支持，阻礙行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的發(fā)展。

（三）管理人員素質(zhì)參差不齊，有待提升

行政事業(yè)單位員工中會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人才匱乏，部分會(huì)計(jì)管理人員知識(shí)結(jié)構(gòu)老化、專業(yè)技能弱化、工作溝通能力有待提升;行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員選拔過程和實(shí)際工作中，缺乏必要的、系統(tǒng)的、常規(guī)的業(yè)績考核評(píng)價(jià)，干好干壞一個(gè)樣，難以調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)管理人員的工作積極性和創(chuàng)造性;未能開展常規(guī)、系統(tǒng)的職業(yè)技能培訓(xùn)，無法滿足時(shí)代發(fā)展對(duì)會(huì)計(jì)人員的要求。

三、提升行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度水平的應(yīng)用策略

（一）全面認(rèn)識(shí)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制重要性

各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和管理人員要與時(shí)俱進(jìn)地認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重要意義，明確崗位的工作權(quán)責(zé)，保障會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度制定和實(shí)施所需的必要資金、硬件和人員配置;加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部交流和溝通，不斷自我反思和提升完善控制體系形成管理合力，完善單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制;各級(jí)主管機(jī)關(guān)要加強(qiáng) 法律法規(guī)的完善、宣傳和執(zhí)行力度，明確違法亂紀(jì)的處罰細(xì)節(jié)，實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息透明公開化管理，創(chuàng)設(shè)良好氛圍，促進(jìn)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)。

（二）優(yōu)化行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

強(qiáng)化法律法規(guī)意識(shí)，嚴(yán)格按照國家相關(guān)法律法規(guī)制定行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理制度，實(shí)現(xiàn)有章可循;結(jié)合本單位實(shí)際情況和業(yè)務(wù)發(fā)展要求，規(guī)范報(bào)表核查程序，重視固定資產(chǎn)管理，嚴(yán)格控制現(xiàn)金收支控制程序，完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的執(zhí)行力度;重視審計(jì)與稽核，開展定期檢查和抽查的方式檢查重點(diǎn)崗位和重點(diǎn)環(huán)節(jié)，避免可能存在的管理漏洞;實(shí)施內(nèi)部審計(jì)和外部審核相結(jié)合的方式，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督設(shè)計(jì)機(jī)制，強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求實(shí)施全局監(jiān)控，發(fā)揮全面監(jiān)督作用，實(shí)現(xiàn)對(duì)各單位更有效的監(jiān)控。

（三）重視會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)，提升會(huì)計(jì)管理人員綜合素質(zhì)

行政事業(yè)單位要努力打造優(yōu)秀的會(huì)計(jì)管理團(tuán)隊(duì)，引導(dǎo)和促進(jìn)管理人員積極參加學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，完善自身知識(shí)結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)，積累管理經(jīng)驗(yàn);行政事業(yè)單位要針對(duì)不同崗位開展常規(guī)性、系統(tǒng)化技能培訓(xùn)，提升會(huì)計(jì)人員專業(yè)技能和職業(yè)素質(zhì)。

結(jié)束語：

綜上所述，完善行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是順應(yīng)改革開放和時(shí)代發(fā)展的必然要求，是提升行政事業(yè)單位管理質(zhì)量和效率的有效手段。行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)和管理人員要站在全局的角度全面認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制制度重要性，完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)，提升會(huì)計(jì)管理人員素質(zhì)，不斷建設(shè)和完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度促進(jìn)財(cái)政資金科學(xué)化，實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。

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