文/福建省福能晉南熱電有限公司 杜劍濤

內(nèi)部控制就是以風(fēng)險(xiǎn)防控為導(dǎo)向，通過(guò)查找、梳理、評(píng)估工作中的各類風(fēng)險(xiǎn)，制定、完善并有效實(shí)施一系列制度、流程、方法和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)工作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)管理過(guò)程和機(jī)制。廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控是對(duì)業(yè)務(wù)范圍中存在腐敗的環(huán)節(jié)進(jìn)行管控，重在預(yù)防監(jiān)督，更多地強(qiáng)調(diào)作風(fēng)建設(shè)和廉潔自律的客觀需要，督促并提升管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和廉潔意識(shí)，深度推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)。將業(yè)務(wù)中的廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控作為內(nèi)部控制的一部分，二者在風(fēng)險(xiǎn)控制方面存在交集，有一致的要求，一是對(duì)人、財(cái)、物、管、查、檢、罰等方面全覆蓋；二是對(duì)流程制度再優(yōu)化；三是實(shí)現(xiàn)監(jiān)管效能提升、整體效能提升的“雙提升”；四是運(yùn)用好“制定制度、實(shí)施措施、執(zhí)行程序”的三項(xiàng)抓手。廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控融入內(nèi)部控制建設(shè)中，突出四項(xiàng)重大意義；一是貫徹落實(shí)中央全面從嚴(yán)治黨和全面依法治國(guó)的重要抓手；二是推進(jìn)工程建設(shè)在平穩(wěn)、安全、健康的環(huán)境中持續(xù)深入；三是防控各類風(fēng)險(xiǎn)的重要措施；四是內(nèi)控建設(shè)的常態(tài)化、制度化。企業(yè)在實(shí)際運(yùn)用過(guò)程中，將廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控工作與內(nèi)部控制建設(shè)工作有機(jī)結(jié)合，開展業(yè)務(wù)全覆蓋的流程梳理自查，梳理流程100余項(xiàng)；以制度建設(shè)為龍頭，排查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)60多個(gè)。

一、內(nèi)部控制的基本情況

企業(yè)將風(fēng)險(xiǎn)控制工作遵循全面性原則和重要性原則，涵蓋各部門業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，重點(diǎn)關(guān)注了重要的業(yè)務(wù)部門和高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，具體包括：人力資源管理、行政管理、法務(wù)管理、檔案管理、信息管理、監(jiān)察管理、企業(yè)文化管理、黨建工作責(zé)任、后勤管理、基建工程管理、生產(chǎn)準(zhǔn)備員工外出培訓(xùn)管理、培訓(xùn)費(fèi)用報(bào)銷、安全管理、職業(yè)健康管理、消防管理、安保管理、熱網(wǎng)管理、銷售管理、信用管理、財(cái)務(wù)管理、采購(gòu)管理、倉(cāng)儲(chǔ)管理、物資及結(jié)算管理等23個(gè)方面的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、100余項(xiàng)具體業(yè)務(wù)流程。調(diào)研過(guò)程中，企業(yè)黨政領(lǐng)導(dǎo)高度重視內(nèi)部控制和廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控工作，成立了以公司領(lǐng)導(dǎo)為主的風(fēng)控工作組，分階段明確責(zé)任主體和任務(wù)內(nèi)容，將《內(nèi)部控制測(cè)試表》和《廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控手冊(cè)》作為指導(dǎo)性文件。

二、主要做法和特點(diǎn)

（一）制度為綱，保障業(yè)務(wù)堅(jiān)實(shí)開展。無(wú)規(guī)矩不成方圓，制度是開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)的依據(jù)和基礎(chǔ)。深化合規(guī)意識(shí)，年初制定公司制度建設(shè)計(jì)劃，要求各部門逐月落實(shí)，嚴(yán)格制度出臺(tái)程序，增加決策流程，涉及人、財(cái)、物等事項(xiàng)按照“三重一大議事規(guī)則”均由黨委會(huì)或班子會(huì)審議通過(guò)。分部門梳理各項(xiàng)業(yè)務(wù)，確保制度有制定，業(yè)務(wù)有指導(dǎo)。因企業(yè)在持續(xù)發(fā)展中，制度建設(shè)在不斷推進(jìn)和深入階段，這一環(huán)節(jié)重點(diǎn)在查找是否存在業(yè)務(wù)執(zhí)行卻無(wú)制度可依的情況，及時(shí)查漏補(bǔ)缺。

（二）內(nèi)容為領(lǐng)，突出制度實(shí)用效應(yīng)。1.制度流程化。制度的實(shí)用性，要靠?jī)?nèi)容來(lái)檢驗(yàn)，按照制度規(guī)定，根據(jù)工作的PDCA循環(huán)原則，逐步分解制度內(nèi)容，形成流程化和表單化，使業(yè)務(wù)開展的邏輯步驟一目了然呈現(xiàn)在員工面前。2.注重內(nèi)容真實(shí)。強(qiáng)調(diào)制度內(nèi)容要符合公司實(shí)際情況，在制定流程的過(guò)程中，也是學(xué)習(xí)熟悉制度的過(guò)程。召開制度的解讀學(xué)習(xí)會(huì)，單項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容，由承辦部門進(jìn)行審核內(nèi)容與實(shí)際操作的符合程度，綜合性內(nèi)容，應(yīng)由多部門共同參與審定所涉業(yè)務(wù)的實(shí)操性。經(jīng)審核的制度，確保了風(fēng)險(xiǎn)防控工作開展的依據(jù)，也為今后制度修訂打下了基礎(chǔ)。

（三）證據(jù)為要，執(zhí)行效力知行合一。1.查找控制措施。制度內(nèi)容確定后，書面上表達(dá)的內(nèi)容是否與實(shí)際工作一致，需要對(duì)工作控制措施進(jìn)行查找，控制措施包括執(zhí)行制度發(fā)起到結(jié)束的主要步驟，值得注意的是需要班子會(huì)或黨總支會(huì)決策的決策程序應(yīng)重點(diǎn)突出?？刂拼胧┫噍^于作業(yè)流程，相對(duì)簡(jiǎn)明扼要，從流程中體現(xiàn)具體的實(shí)施措施。2.列舉控制證據(jù)。控制證據(jù)主要是過(guò)程控制中，需要留下的證明材料，比如：表格、會(huì)議紀(jì)要、會(huì)議記錄、計(jì)劃方案、請(qǐng)示批復(fù)、調(diào)研報(bào)告等?？刂谱C據(jù)與控制措施應(yīng)當(dāng)是“映射”的關(guān)系，確保有措施有佐證。

（四）互查為主，強(qiáng)化執(zhí)紀(jì)監(jiān)督力度。1.成立互查機(jī)構(gòu)。業(yè)務(wù)板塊內(nèi)容羅列清楚后，采用部門交叉互查的方式，客觀真實(shí)地反映各部門工作開展的措施和證據(jù)。另外，互相檢查更增進(jìn)了對(duì)部門業(yè)務(wù)的熟悉和了解，對(duì)查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，能夠直擊“要害”，并能提供有建設(shè)性的意見(jiàn)和建議，起到幫助提醒改進(jìn)的作用。2.堅(jiān)持查有所獲。根據(jù)各部門建立的業(yè)務(wù)臺(tái)賬，重點(diǎn)核實(shí)內(nèi)控測(cè)試表內(nèi)控證據(jù)及制度相符情況，在比對(duì)的過(guò)程中，臺(tái)賬內(nèi)頁(yè)資料是支撐工作開展的有力佐證。在對(duì)工作的全過(guò)程分析中，以控制措施與控制證據(jù)的“映射”關(guān)系，查出存在問(wèn)題。

（五）整改為機(jī)，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防范措施。1.制定整改方案。將查擺出來(lái)的問(wèn)題進(jìn)行匯總，形成問(wèn)題清單，逐項(xiàng)分析整改措施，明確責(zé)任人，限定整改時(shí)間。對(duì)問(wèn)題的整改進(jìn)行分類，制度跟不上業(yè)務(wù)需求，則必須修訂制度；內(nèi)頁(yè)不完善則需補(bǔ)充內(nèi)頁(yè)資料；執(zhí)行步驟有缺漏，則將此環(huán)節(jié)作為重點(diǎn)排查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，視情況劃分風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。重點(diǎn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)排查、執(zhí)行、反饋等方面的檢查整改。2.整改情況反饋。定期對(duì)整改情況進(jìn)行梳理，確保問(wèn)題得到有效解決，對(duì)需要多部門聯(lián)合處置的難題，應(yīng)當(dāng)由牽頭部門召集各部門共同商議解決辦法。對(duì)制度進(jìn)行修訂，應(yīng)重點(diǎn)突出決策程序，需要黨委會(huì)或班子會(huì)審議事項(xiàng)，要做到應(yīng)審必審。對(duì)存在問(wèn)題的整改情況實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，定期進(jìn)行報(bào)告和通報(bào)，及時(shí)對(duì)問(wèn)題清單進(jìn)行銷號(hào)處理。

（六）復(fù)查為重，緊抓關(guān)口閉環(huán)管理。問(wèn)題整改完畢后，為確保整改到位，開展“回頭看”再檢查，首先是對(duì)流程中問(wèn)題的整改落實(shí)情況進(jìn)行核對(duì)，其次是檢驗(yàn)整改后的問(wèn)題對(duì)整個(gè)工作流程是否起到作用，發(fā)揮實(shí)用效率，即局部的整改對(duì)整體工作是否起到查漏補(bǔ)缺的效力。根據(jù)事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)管理過(guò)程和機(jī)制。扎實(shí)做好閉環(huán)管理，在出現(xiàn)新的工作流程時(shí)，可以按照上述步驟開展新一輪的風(fēng)險(xiǎn)控制工作。

三、存在的問(wèn)題和建議

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制與廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控整體連貫性。強(qiáng)化兩項(xiàng)工作的融合度，建立聯(lián)動(dòng)機(jī)制，根據(jù)公司廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控評(píng)估機(jī)制，每半年開展一次廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控自評(píng)工作，內(nèi)部控制可以根據(jù)廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控部署一并開展，做好有效的銜接，確保在不重復(fù)用功的前提下，發(fā)揮最大效能。

（二）進(jìn)一步明確內(nèi)部控制與廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控定位。內(nèi)部控制與廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控工作的總體目標(biāo)一致，但執(zhí)行的方向略有不同，內(nèi)部控制是在已開展的工作上進(jìn)行控制措施和控制證據(jù)的查找，廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控是將風(fēng)險(xiǎn)考慮在工作之前，預(yù)想可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，在執(zhí)行中加以避免。

（三）推廣普及總結(jié)性成果達(dá)到宣傳教育的目的。內(nèi)部控制方面，將一個(gè)周期閉環(huán)成果形成內(nèi)部控制手冊(cè)，既是對(duì)前期工作的總結(jié)，也是為下一個(gè)周期檢查做好鋪墊。廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控方面，將查擺的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)標(biāo)注風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，確定責(zé)任人，形成廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控手冊(cè)，定期開展有針對(duì)性的檢查，降低廉潔風(fēng)險(xiǎn)。

四、推進(jìn)廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控與內(nèi)部控制工作的啟示

（一）堅(jiān)持四項(xiàng)原則。1.全面性原則。突出兩個(gè)全面：貫徹決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，對(duì)內(nèi)部決策的全面控制。2.重要性原則。兩個(gè)重要：關(guān)注重要決策事項(xiàng)和日常經(jīng)營(yíng)的重大風(fēng)險(xiǎn)。3.制衡性原則。兩個(gè)相互：各部門間的管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面相互制約和相互監(jiān)督。4.適應(yīng)性原則。兩個(gè)符合：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和公司的實(shí)際情況。

（二）構(gòu)建四項(xiàng)機(jī)制。1.建立自查反饋機(jī)制。對(duì)業(yè)務(wù)全面進(jìn)行梳理，各部門形成一套自查工作體系。2.建立責(zé)任追究機(jī)制。問(wèn)題清單需列明完成時(shí)限和責(zé)任人，超期未完成應(yīng)當(dāng)在績(jī)效管理方面予以考核，嚴(yán)重的將予以行政追責(zé)。3.建立動(dòng)態(tài)改進(jìn)機(jī)制。問(wèn)題整改是一個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程，跟蹤改進(jìn)進(jìn)度，按節(jié)點(diǎn)完成整改任務(wù)，確保工作落實(shí)落細(xì)。4.建立溝通交流機(jī)制。自查、互查和問(wèn)題匯總階段，將自評(píng)和互評(píng)相結(jié)合，在反饋和檢查過(guò)程，是很好的業(yè)務(wù)交流過(guò)程。

（三）協(xié)同發(fā)揮作用。內(nèi)控機(jī)制建設(shè)與廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控、全面從嚴(yán)治黨主體責(zé)任、“三個(gè)清單”“1+X”落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定專項(xiàng)督查、履行一崗雙責(zé)、督辦等其他工作手段和監(jiān)督形式相結(jié)合，發(fā)揮內(nèi)控整體效能。