西安方舟工程咨詢有限責任公司

一、基本理論概況

(一)公路工程監(jiān)理企業(yè)是指取得一定資質(zhì)證書并從事公路工程項目監(jiān)理的單位和機構。監(jiān)理企業(yè)的建立必須要符合國家關于工程監(jiān)理單位資質(zhì)管理的法規(guī)，在從事建立工作的過程中必須要遵循“守法、科學、誠信、公正”的工程準則。工程監(jiān)理企業(yè)獨立于施工單位之外，在施工階段對建設工程質(zhì)量、造價、進度進行控制，對合同、信息進行管理，對工程建設相關方的關系進行協(xié)調(diào)，并履行建設工程安全生產(chǎn)管理法定職責的服務活動。

(二)工程監(jiān)理企業(yè)的服務費用伴隨工程全過程，具有周期長的特點，所以在工程監(jiān)理企業(yè)中出現(xiàn)應收賬款是比較常見的事情。監(jiān)理公司因此需要更加重視對應收賬款的管理，過程中及時計量，積極催收，以免造成風險影響公司的正常運營。

(三)應收賬款在工程監(jiān)理企業(yè)中占據(jù)著重要的地位，與企業(yè)的運營資金和最終利潤都息息相關。應收賬款管理出現(xiàn)問題，會給生產(chǎn)經(jīng)營帶來很大的麻煩，企業(yè)資金回籠的成本會增加，甚至可能導致企業(yè)流動資金鏈斷裂。此外，應收賬款會帶來壞賬的風險，吞噬企業(yè)的正當利潤。

(四)工程監(jiān)理企業(yè)在應收賬款形成的原因：第一，合同約定的計量規(guī)則形成的應收賬款。監(jiān)理企業(yè)依據(jù)會計準則按完工百分比確認收入，而合同中約定的計量時點一般按季度根據(jù)工程進度進行計量，扣除一定比例的質(zhì)保金等后支付，這樣在賬面上就形成了應收賬款；第二，建設單位因資金緊張拖延支付形成應收賬款；第三，工程監(jiān)理企業(yè)因市場競爭激烈，為了能夠生存和發(fā)展，降低了承接項目的標準，采用“先建點后收取服務費”等墊資方式爭取業(yè)主，造成很多低質(zhì)量的應收賬款；第四，監(jiān)理企業(yè)內(nèi)部對應收賬款管理水平低，不夠重視，形成長期收不回來的應收賬款。

二、應收賬款對工程監(jiān)理企業(yè)的影響

(一)影響工程監(jiān)理企業(yè)的現(xiàn)金流。由于企業(yè)內(nèi)部實施的會計準則是權責發(fā)生制，根據(jù)這一準則，工程監(jiān)理企業(yè)在該期內(nèi)發(fā)生的應收賬款即使沒有成功回收也會被記入到收入中，這會造成監(jiān)理企業(yè)的賬面利潤高于其實際利潤。企業(yè)在這種情況下的實際支付能力和實際現(xiàn)金流是遠遠低于賬面的預期，夸大了經(jīng)營成果，降低了企業(yè)短期償債能力。如果企業(yè)管理者按照財務數(shù)據(jù)進行決策判斷，這種偏差可能會影響監(jiān)理企業(yè)的正常運營。長遠來說，具有不好的影響。

(二)應收賬款會帶來監(jiān)理企業(yè)的壞賬。應收賬款蘊含著壞賬的可能性，對于監(jiān)理公司而言，其應收賬款的金額比較大，周期也比較長，特別是質(zhì)保金等長期應收款，較之其它類型企業(yè)壞賬的可能性更大。一旦發(fā)生壞賬，企業(yè)的損失會高于會計準則預測的損失，企業(yè)的現(xiàn)金和利潤都受到了損害，增大了企業(yè)經(jīng)營的風險。

(三)應收賬款增加了監(jiān)理企業(yè)資金的機會成本。監(jiān)理企業(yè)應收賬款的時間跨度大，資金被應收賬款占據(jù)之后，很難使用這部分資金實施其他投資或運營工作，企業(yè)的資金成本會增加。當企業(yè)的規(guī)模增加，應收賬款的總額會因此增加，資金的潛在收益損失也在增加。此外，企業(yè)催收該應收賬款，也會產(chǎn)生催收成本。

三、工程監(jiān)理企業(yè)應收賬款現(xiàn)狀

(一)國內(nèi)公路工程監(jiān)理市場通過近些年公路行業(yè)的發(fā)展，涌現(xiàn)出大量監(jiān)理企業(yè)，公路工程監(jiān)理市場競爭激烈，為了獲得業(yè)務，開拓市場，監(jiān)理企業(yè)在投標時往往忽視了對建設單位信用評價，草率簽約。且建設單位會在合同中約定超比例預留質(zhì)保金，人為設置支付條件等方式拖延支付的情況。就算達到合同約定的工程項目服務期(缺陷責任期結束)，因建設單位未能通過審計、竣工結算等原因，也常常無法按時支付質(zhì)保金，或?qū)徲嫼藴p結算，給企業(yè)帶來壞賬的風險。

(二)工程監(jiān)理企業(yè)對于應收賬款管理制度缺失，催款管理部門職責不明確，造成管理真空。①在應收賬款的管理上，好多監(jiān)理企業(yè)還停留在傳統(tǒng)財務管理上，未明確應收賬款催收管理部門，企業(yè)財務部門、經(jīng)營部門及項目部之間缺乏溝通，在項目總監(jiān)調(diào)離后未能履行好應收賬款催收的交接，造成該項目應收賬款無人問津，對應收賬款過程跟蹤制度和事后的催收制度缺失。②企業(yè)考核制度不合理。企業(yè)沒有建立應收賬款考核機制，或考核指標中應收賬款考核指標缺失，造成企業(yè)領導為了完成收入、利潤等考核指標提前確認收入，管理粗放。

(三)工程監(jiān)理企業(yè)應收賬款催收手段落后，法律意識淡薄。多數(shù)監(jiān)理企業(yè)在應收賬款的管理上手段落后，沒有建立相應的信息系統(tǒng)幫助管理，應收賬款催收的好壞大多取決于項目總監(jiān)的責任心。在應收賬款催收上還是停留在“等”的層面，業(yè)主同意計量了才計量，完全丟失了合同條款的約定。維權意識薄弱，缺乏過程催收痕跡和法律手段，催款效果很不理想。

四、工程監(jiān)理企業(yè)應收賬款管理建議

(一)明確應收賬款管理部門，建立業(yè)主信用評價制度及應收賬款分析預警管理機制。應收賬款管理部門應當收集建設單位的詳細信息，包含其信用額度、債務期限、公司的信譽、公司實力以及過往的償債能力。在建設單位不能及時支付服務費時，需要對該企業(yè)進行全面有效的評估，分析其履約合同的可能性以及壞賬的可能性。此外，該部門還需要對公司內(nèi)存在的應收賬款進行編碼，建立應收賬款的預警管理、應收賬款的賬齡分析，對比應收賬款之間的基本信息。針對危險比較大的應收賬款，提前做出相應的應對策略，避免公司后期處于比較被動的狀態(tài)。最后，需要形成一套管理應收賬款基本指標體系，根據(jù)這一指標體系和量化的分析方法管理每一家業(yè)主單位。具體而言，可以包含建設單位的資產(chǎn)狀況、償債能力、市場狀況等指標。

(二)完善工程監(jiān)理企業(yè)的內(nèi)部控制機制。工程監(jiān)理企業(yè)需要形成全面的內(nèi)部控制系統(tǒng)，在該系統(tǒng)的指導下，應收賬款的事前、事中和事后控制都能有條不紊的執(zhí)行。具體的工作內(nèi)容包含了：對應收賬款進行事前的信息共享，加強經(jīng)營部門和財務部門之間的信息聯(lián)系，減小信息不對稱帶來的潛在風險。其次，在項目合同簽訂后，應當加強合同條款的管理和溝通，充分了解支付條款。在發(fā)生應收賬款之后，公司應當使用其指標體系對建設單位進行考察，并落實催收的工作，并將這一工作融入到員工的業(yè)績考核中。保障應收賬款的事前、事中和事后管理。

(三)增強法律意識。企業(yè)管理者要積極轉變應收賬款管理理念，加強法律法規(guī)的學習，合理運用法律維護企業(yè)自身合法權益。方法如下：①認真學習《合同法》，熟悉合同中的相應條款。在合同簽訂時認真研讀雙方的權力義務，對于有爭議及不明確的地方要及時提出商議，減少事后的摩擦與矛盾；②了解熟悉法律訴訟時效，為日后借助法律討回債務創(chuàng)造有利條件；③在項目建設過程中，合理利用詢證函、催款函等形式留下必要的法律憑據(jù)，使自己在未用的訴訟中處于有利地位；④對負責收款人員進行必要的培訓，使其懂工程監(jiān)理專業(yè)，熟悉法律法規(guī)，還具備一定的談判技巧和公關能力。

(四)創(chuàng)新應收賬款的管理方式。監(jiān)理企業(yè)可以采用保理業(yè)務來創(chuàng)新管理其應收賬款，這一實踐活動在國外已經(jīng)比較常見，但是在國內(nèi)還屬于發(fā)展階段。保理業(yè)務包含了資金調(diào)查、評估、管理、催收和信用擔保等一系列的綜合服務。保理商可以為監(jiān)理公司提供資金和管理支持，保障監(jiān)理公司將資金集中于發(fā)展環(huán)節(jié)，保持公司現(xiàn)金流的穩(wěn)定。

五、總結

我國高速公路的發(fā)展給公路工程監(jiān)理企業(yè)發(fā)展帶來了機遇和挑戰(zhàn)。工程監(jiān)理企業(yè)紛紛采用賒賬的形式獲得市場和發(fā)展，但也遇到了很多問題。希望本研究結論可以為未來的工程監(jiān)理企業(yè)管理應收賬款提供建設性的啟發(fā)。