新疆昌吉木壘哈薩克自治縣中學(xué)

一、普通中學(xué)的內(nèi)部控制特點

普通中學(xué)的主要收入來源一般是財政資金撥款，并且隨著經(jīng)濟(jì)社會的不斷發(fā)展，這種財政投入會不斷加大，這是由我國大力構(gòu)建創(chuàng)新性國家的基本國情決定的，同時，學(xué)校作為一種按照特定計劃實現(xiàn)固定教育目標(biāo)的具有公益性質(zhì)的非盈利性組織，旨在為社會發(fā)展提供人才支撐，為人才成長提供學(xué)習(xí)平臺。固定的資金來源與學(xué)校具有公益性質(zhì)的教育目標(biāo)使學(xué)校不同于企業(yè)有諸多業(yè)務(wù)往來，資產(chǎn)核算相對簡單，管理環(huán)節(jié)較少且重點突出，內(nèi)部控制也以實現(xiàn)教育目標(biāo)為主，通過優(yōu)化資源配置提高資源的使用效率，發(fā)揮學(xué)校的教育標(biāo)桿作用，獲取社會效益的同時贏取社會聲譽。另外，學(xué)校的資金支出涉及項目較少，通常只包括固定資產(chǎn)購置、辦公經(jīng)費以及教職工薪資發(fā)放等，因此要想做好學(xué)校內(nèi)控，需重點把握好資產(chǎn)的完整安全以及資金的合理使用。并且教師作為學(xué)校的主要管理人員一般具有較高的思想覺悟，容易接受并主動學(xué)習(xí)新事物，對相關(guān)規(guī)章制度也非常愿意配合和遵守，理論上來說，學(xué)校內(nèi)控規(guī)范措施相對企業(yè)來說更加容易制定并實施。

二、普通中學(xué)建立內(nèi)控規(guī)范的意義

建立普通中學(xué)的內(nèi)控規(guī)范主要有以下幾點意義。一是建立內(nèi)控規(guī)范有利于保證學(xué)校財務(wù)活動的合法性、加強(qiáng)學(xué)校財務(wù)活動的制度約束，優(yōu)化原始票據(jù)處理流程，保障業(yè)務(wù)處理操作的有序、合理，從而杜絕賬務(wù)不清，賬實不符的現(xiàn)象，從而為學(xué)校的日常運營管理提供更加準(zhǔn)確的財務(wù)信息，為管理者做出管理決策提供有效的參考依據(jù)，極大地降低了普通中學(xué)的管理風(fēng)險。通過強(qiáng)化制度監(jiān)督力度能防止學(xué)校亂收費現(xiàn)象，保障了政府審計工作的準(zhǔn)確性和學(xué)校日常運營活動的合法性。二是實現(xiàn)業(yè)財融合，業(yè)即教育任務(wù)，財即財務(wù)管理，學(xué)校通過內(nèi)部控制規(guī)范優(yōu)化教學(xué)資源，提升綜合辦學(xué)水平，促進(jìn)教學(xué)事業(yè)進(jìn)步，以內(nèi)控規(guī)范為銜接點實現(xiàn)教育活動與財務(wù)活動的融合，形成一體化的標(biāo)準(zhǔn)體系，以資金管理內(nèi)部控制為例，通過良好的內(nèi)控規(guī)范制定并監(jiān)督執(zhí)行學(xué)校的年度資金計劃，能夠有效地解決學(xué)校教學(xué)事務(wù)導(dǎo)致繁雜資金使用混亂的難題，減少了資金浪費，以高效的財務(wù)內(nèi)控促進(jìn)了學(xué)校教學(xué)質(zhì)量的提升。三是通過內(nèi)控管理明確崗位權(quán)責(zé)，實現(xiàn)相互制衡、相互監(jiān)督的崗位組織結(jié)構(gòu)；建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，及時防范財務(wù)風(fēng)險；建立責(zé)任追究制度，強(qiáng)化責(zé)任意識，防止貪污腐敗行為，預(yù)防國有資產(chǎn)的不良損失。

三、普通中學(xué)內(nèi)控現(xiàn)狀分析

(一)內(nèi)控意識薄弱，專業(yè)素養(yǎng)不高

中學(xué)負(fù)責(zé)人往往只注重一線的教學(xué)管理，在學(xué)校的日常管理中忽視內(nèi)部控制，一些學(xué)校的負(fù)責(zé)人或者財務(wù)人員都未能意識到內(nèi)部控制對學(xué)校長久健康地生存發(fā)展的重要意義，簡單地認(rèn)為內(nèi)控只是財務(wù)人員的一項管理職能，不需要進(jìn)行全面的布局思考，甚至一些管理者認(rèn)為只要財政部門給的錢足夠支撐學(xué)校運營就好，其對學(xué)校的財務(wù)狀況一概不知，對學(xué)校的資金取向也不甚了解，給一些不法分子侵吞國有資產(chǎn)提供了可乘之機(jī)，資產(chǎn)增值更加無從談起。在內(nèi)部控制的一些關(guān)鍵崗位設(shè)置上，沒有嚴(yán)格按照相關(guān)崗位規(guī)定選擇任命崗位負(fù)責(zé)人，如一些財務(wù)關(guān)鍵崗要求應(yīng)具備會計師以上職務(wù)資格，結(jié)果卻選擇了連基本的財務(wù)知識都不具備的人員進(jìn)行內(nèi)控管理，而普通的財務(wù)人員也大多是由學(xué)校教師兼職或職工轉(zhuǎn)崗任職，財務(wù)管理水平參差不齊。一些教師在教學(xué)任務(wù)繁重時往往會更加難以顧及財務(wù)管理內(nèi)控，使學(xué)校整體的內(nèi)控管理流于形式，內(nèi)控規(guī)范的本質(zhì)作用難以有效發(fā)揮。

(二)內(nèi)控制度不健全，執(zhí)行不力

當(dāng)前許多中學(xué)都沒有形成完整的內(nèi)控管理制度，內(nèi)部控制的內(nèi)容往往分散地體現(xiàn)在其他規(guī)章條例中，在遇到內(nèi)控管理難題時，由于缺乏制度依據(jù)，通常依靠領(lǐng)導(dǎo)的主觀意愿進(jìn)行決策選擇，內(nèi)控管理的公正性、客觀性難以得到保障，進(jìn)一步稀釋了內(nèi)控管理的權(quán)威性。并且內(nèi)控的手段單一，管理不規(guī)范，業(yè)務(wù)流程不清也使內(nèi)控措施難以有效落實，內(nèi)控執(zhí)行不力。以預(yù)算管理為例，一些學(xué)校預(yù)算編制質(zhì)量低下，各部門缺乏交流溝通，導(dǎo)致財務(wù)人員編制預(yù)算主觀性較強(qiáng)，在預(yù)算執(zhí)行過程中，未能充分與資產(chǎn)管理、基建管理相結(jié)合，一些學(xué)校不按預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，隨意調(diào)整預(yù)算計劃，導(dǎo)致預(yù)算計劃與實際的活動脫節(jié)，即便實行了國庫集中支付制度，一些學(xué)校仍存在無預(yù)算、預(yù)算嚴(yán)重超支等不良現(xiàn)象。從支出管理上說，目前一些學(xué)校資金使用不規(guī)范，隨意挪用或擠占專項資金，在支出審核環(huán)節(jié)也以化整為零等方式逃避審核，大額資金的使用沒有按規(guī)定建立集體討論制度，在進(jìn)行政府采購時，公務(wù)卡的結(jié)算使用都未按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行辦理。

(三)內(nèi)控缺乏激勵監(jiān)督機(jī)制

一方面業(yè)務(wù)流程的混亂使崗位設(shè)計不合理，在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面分工不明確，再加上受單位編制限制，人手不足，普遍存在一人多崗現(xiàn)象，經(jīng)辦、審核與記賬人員并未實現(xiàn)崗位分離，難以保障相互制衡，出納兼職采購的現(xiàn)象更是廣泛存在。另一方面，由于學(xué)校內(nèi)部審計不具有獨立性，其審計結(jié)果往往受多方面因素影響，審計的實效性不強(qiáng)。同時，受當(dāng)前中學(xué)普遍存在的人力資源管理水平不高的影響，職工的績效考核體系仍存在諸多不足，也缺乏必要的內(nèi)控管理激勵獎懲措施，難以激發(fā)員工的內(nèi)控管理積極性，也必然削弱了其監(jiān)督控制的管理功效，進(jìn)一步阻礙了學(xué)校內(nèi)控規(guī)范體系的形成。

四、完善中學(xué)內(nèi)控規(guī)范的建議

(一)提高內(nèi)控意識，加強(qiáng)人才培養(yǎng)

首先，中學(xué)管理工作者要轉(zhuǎn)變重教學(xué)輕管理的思想觀念，加大內(nèi)控管理投入，提升自身的內(nèi)控管理理論知識水平，積極引進(jìn)外來優(yōu)秀的財務(wù)管理人才的同時注重培養(yǎng)內(nèi)部職工的內(nèi)控管理意識，提高崗位任職門檻，嚴(yán)把入口關(guān)，定期開展考核評價活動，考核評價合格才能繼續(xù)就職，并對表現(xiàn)優(yōu)異者予以獎勵，形成有效的激勵獎懲機(jī)制，激發(fā)員工的內(nèi)控積極性，主動提高其內(nèi)控管理水平。

(二)強(qiáng)化資金管理，提升運營能力

中學(xué)資金的主要來源是財政撥款，其次還包括一些社會捐贈款項，因此資金管理也主要從這兩個方面著手，要有一個明確的資金收支記錄，嚴(yán)格按照學(xué)校的財務(wù)規(guī)章體系，做到專款專用，實現(xiàn)資金價值的最大化，可通過梳理學(xué)校的業(yè)務(wù)流程，找出內(nèi)控關(guān)鍵點，針對關(guān)鍵點加強(qiáng)控制管理，做到有的放矢；加強(qiáng)預(yù)算編制，采取“二上二下”的方法進(jìn)行預(yù)算編制，并嚴(yán)格監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行過程，不定期對各項預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行抽查，防止資金賬外運作現(xiàn)象，嚴(yán)格按照會計制度要求設(shè)置相關(guān)會計科目，保證會計信息的準(zhǔn)確性、可靠性；明確經(jīng)費開支標(biāo)準(zhǔn)及范圍，大額資金的使用一定要由集體討論決定；資金審批環(huán)節(jié)要明確審批權(quán)限及審批程序，公務(wù)卡的使用要嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定處理；建立資產(chǎn)管理臺賬，實現(xiàn)資產(chǎn)歸口管理并建立日常管理制度，定期進(jìn)行資產(chǎn)記錄核查，賬實核對等，確保國有資產(chǎn)的安全性。

(三)加強(qiáng)監(jiān)督管理，完善內(nèi)控機(jī)制

組織專家研究討論完善學(xué)校內(nèi)控制度體系的具體方案，保證制度的全面性、可執(zhí)行性；優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，按照不相容崗位分離原則進(jìn)行崗位設(shè)計，加強(qiáng)各財務(wù)崗位的職能監(jiān)督，明確劃分權(quán)責(zé)，實現(xiàn)相互制約；加快學(xué)校財務(wù)管理信息化建設(shè)，搭建內(nèi)控交流平臺，為內(nèi)控管理提供準(zhǔn)確的決策數(shù)據(jù)；注重全過程的監(jiān)督管理，實現(xiàn)事前預(yù)防、事中控制、事后反饋的一體化的動態(tài)監(jiān)管；注重內(nèi)部審計監(jiān)督部門的獨立性，以強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督與政府監(jiān)督相結(jié)合的方式提升內(nèi)控管理水平。

五、結(jié)束語

綜上所述，普通中學(xué)構(gòu)建完善的內(nèi)控管理體系必須要轉(zhuǎn)變內(nèi)控觀念、加大內(nèi)控活動執(zhí)行力度，強(qiáng)化監(jiān)督考核，規(guī)范學(xué)校職工的內(nèi)容管理行為，從而實現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)，促進(jìn)教育事業(yè)的發(fā)展。