洛陽(yáng)師范學(xué)院

目前，我國(guó)越來(lái)越重視高等教育事業(yè)的發(fā)展，國(guó)家財(cái)政對(duì)高等教育一直大力扶持。而為了順應(yīng)社會(huì)的發(fā)展，我國(guó)的各大高校也都在進(jìn)行擴(kuò)招和轉(zhuǎn)型發(fā)展，同時(shí)對(duì)高等教育基礎(chǔ)條件的建設(shè)力度加大。但是對(duì)高校校區(qū)的基礎(chǔ)條件建設(shè)的提升需要強(qiáng)大的資金支持和保障，這一方面需要依靠國(guó)家財(cái)政的專(zhuān)項(xiàng)撥款，另一方面需要依靠學(xué)校自身拓寬的融資渠道取得資金，包括銀行貸款、國(guó)家債券等方式。而這無(wú)疑增加了高校的債務(wù)壓力，同時(shí)，高校資金安全管理制度的不完善，增加了資金管理的風(fēng)險(xiǎn)程度。為了防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保資金安全，防止經(jīng)濟(jì)損失，高校需進(jìn)一步加強(qiáng)資金安全管理。

一、當(dāng)前高校資金安全管理中的問(wèn)題分析

(一)現(xiàn)金管理風(fēng)險(xiǎn)大

現(xiàn)階段，我國(guó)各大高?？梢允褂玫馁Y金支付結(jié)算方式主要為：一、現(xiàn)金支付結(jié)算，二、票據(jù)(包括支票、本票、匯票)支付結(jié)算，三、銀行卡和匯兌支付結(jié)算，四、托收承付、委托收款等支付結(jié)算。但是仍有高校目前依然使用現(xiàn)金支付結(jié)算。由于高校財(cái)務(wù)人員緊缺，崗位分配設(shè)置不足，可能存在對(duì)現(xiàn)金出納的制衡不夠。在從銀行提取現(xiàn)金時(shí)支票的開(kāi)具、財(cái)務(wù)專(zhuān)用章的使用以及經(jīng)辦人員的崗位是否分離；在現(xiàn)金支付時(shí)手續(xù)是否完善，監(jiān)控措施是否到位，有無(wú)復(fù)核人員，都將影響著現(xiàn)金管理的程度和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。如若還缺乏完善的責(zé)任認(rèn)定以及事后追索機(jī)制，如果資金管理出現(xiàn)錯(cuò)誤，將會(huì)造成很大的損失[1]。

(二)財(cái)務(wù)預(yù)算管理不科學(xué)

現(xiàn)階段，我國(guó)大多數(shù)高校的財(cái)務(wù)管理人員依然在使用“基礎(chǔ)+增長(zhǎng)”的預(yù)算編制方法來(lái)完成預(yù)算編制工作。但是這種方法存在很明顯的弊端，即影響資金統(tǒng)籌安排的合理性，容易出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)被擠占、挪用的情況。同時(shí)預(yù)算評(píng)價(jià)體系的不完善，對(duì)項(xiàng)目的績(jī)效評(píng)價(jià)重視不足，資金管理人員沒(méi)有較高的開(kāi)源節(jié)流意識(shí)，為加快項(xiàng)目進(jìn)展速度，并未保證資金的使用效益，支付時(shí)可能沒(méi)有經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的授權(quán)審批、缺乏對(duì)項(xiàng)目支出的合理性進(jìn)行論證，存在著資金浪費(fèi)的現(xiàn)象。高校分設(shè)的院系及行政機(jī)構(gòu)較多，預(yù)算卻沒(méi)有做到精細(xì)化，在執(zhí)行過(guò)程中對(duì)預(yù)算的執(zhí)行不完全剛性化，追加預(yù)算、調(diào)整預(yù)算的彈性較大，后期對(duì)各項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況沒(méi)有具體的追蹤，缺乏預(yù)算執(zhí)行情況的分析與評(píng)價(jià)，致使編制下一年度預(yù)算的準(zhǔn)確性與資金的使用效率更加下降。

(三)內(nèi)部控制機(jī)制不健全

做好資金管理是加強(qiáng)高校內(nèi)部控制的有效措施。國(guó)家雖然也針對(duì)性地制訂了相應(yīng)的內(nèi)部控制指引以及內(nèi)部控制規(guī)范，各高校也根據(jù)相關(guān)文件規(guī)定制定了自身的內(nèi)部控制制度，但部分高校并未結(jié)合本校的特點(diǎn)進(jìn)行制定行之有效的資金管理內(nèi)部控制制度。而更多的高校可能雖然制定了表面的內(nèi)部控制制度，但并未有效地執(zhí)行內(nèi)部控制制度。管理者思想意識(shí)不足，內(nèi)部控制機(jī)制不健全，內(nèi)部監(jiān)督不能行之有效，內(nèi)部審計(jì)工作不到位，資金安全風(fēng)險(xiǎn)大，甚至可能滋生“小金庫(kù)”。

(四)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

現(xiàn)階段，高校的資金來(lái)源主要有三種渠道，第一國(guó)家財(cái)政部門(mén)的補(bǔ)助收入，第二高校學(xué)費(fèi)住宿費(fèi)等事業(yè)收入，第三高校校辦企業(yè)、校企合作和社會(huì)捐贈(zèng)等其他收入。近幾年來(lái)，各大高校的招生規(guī)模越來(lái)越大，為了保證學(xué)校的順利發(fā)展，學(xué)校教學(xué)樓、學(xué)生公寓區(qū)、家屬區(qū)等基本建設(shè)工程的建設(shè)力度也越來(lái)越大。但國(guó)家財(cái)政部門(mén)的補(bǔ)助以及事業(yè)收入的限制較大，不能滿(mǎn)足高校的擴(kuò)建支出。高校只有拓寬融資渠道取得更多的資金來(lái)使用，以保障學(xué)校的運(yùn)營(yíng)與發(fā)展。不同的資金渠道取得的資金在使用和管理中需要關(guān)注的事項(xiàng)有所區(qū)別，所以更要加強(qiáng)資金管理，使其安全運(yùn)轉(zhuǎn)使用。但現(xiàn)在仍有部分高校對(duì)資金管理工作重視不夠，對(duì)新的法規(guī)政策掌握不全，存在管理制度不健全、已有制度落實(shí)不到位等問(wèn)題，存在不同程度的資金安全問(wèn)題，容易出現(xiàn)各類(lèi)違規(guī)違紀(jì)行為，甚至產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)犯罪、導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)損失，對(duì)高校的發(fā)展不利。

二、高校資金安全管理的完善措施

(一)完善公務(wù)卡制度

公務(wù)卡是一種新型的財(cái)政財(cái)務(wù)管理方式，主要功能就是維持日常公務(wù)支出以及財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)等各種業(yè)務(wù)的正常進(jìn)行。在高校資金安全管理中使用公務(wù)卡主要有以下幾點(diǎn)優(yōu)勢(shì)。第一，可以有效提高資金的利用效率，有效控制現(xiàn)金管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。第二，公務(wù)卡也有信用卡的功能，可以享受30天以上的免息期，也就是說(shuō)，在一定程度上可以保障資金的靈活運(yùn)行。到期還款日前會(huì)提醒報(bào)賬人員進(jìn)行核銷(xiāo)，加大了學(xué)校對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的監(jiān)管力度。第三，公務(wù)卡的使用使得財(cái)政資金管理更加規(guī)范。因?yàn)楣珓?wù)卡中的每一筆支出信息都是公開(kāi)透明的，可以有效防止腐敗問(wèn)題的滋生，可以明顯提高財(cái)政管理水平，從而規(guī)范財(cái)務(wù)管理，提高學(xué)校公務(wù)支出透明度，規(guī)避現(xiàn)金使用風(fēng)險(xiǎn)。

(二)推行無(wú)現(xiàn)金報(bào)賬制度

而隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，高校全面推行無(wú)現(xiàn)金報(bào)賬也是必然。在高校全面推行無(wú)現(xiàn)金報(bào)賬主要有以下幾點(diǎn)優(yōu)勢(shì)。第一，可以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)流程進(jìn)行一定程度的優(yōu)化，節(jié)省了報(bào)賬等待支付的時(shí)間，避免現(xiàn)金反復(fù)清點(diǎn)導(dǎo)致不必要的程序。第二，有效控制現(xiàn)金的收支風(fēng)險(xiǎn)，使得資金的運(yùn)轉(zhuǎn)更加安全。第三，如果要辦理大額現(xiàn)金業(yè)務(wù)，也略去了提前預(yù)約的流程，使得教學(xué)科研業(yè)務(wù)進(jìn)行得更加高效、便捷。鑒于以上優(yōu)點(diǎn)，我國(guó)的各大高校要加大與各大銀行之間的合作力度，在校園內(nèi)增設(shè)銀行網(wǎng)點(diǎn)。更有可以拓展與微信、支付寶等第三方平臺(tái)的結(jié)算方式，促進(jìn)更有利、更便捷的工作方式。

(三)提升財(cái)務(wù)預(yù)算的科學(xué)性

要想加強(qiáng)高校資金的安全管理，提升財(cái)務(wù)預(yù)算的科學(xué)性非常關(guān)鍵。對(duì)此，建議做好以下幾點(diǎn)：第一，按照相應(yīng)的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行預(yù)算編制，確保預(yù)算編制的科學(xué)合理，明確重點(diǎn)項(xiàng)目的支出范圍。第二，定期使用“零基預(yù)算”的預(yù)算方法，使預(yù)算項(xiàng)目支出更加詳細(xì)，更加貼近現(xiàn)實(shí)情況，從而使各種資源的配置更加合理。第三，高校應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理，強(qiáng)化預(yù)算約束。加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行事前規(guī)劃，準(zhǔn)確申報(bào)用款計(jì)劃，嚴(yán)格按批復(fù)的用款計(jì)劃執(zhí)行。資金支付應(yīng)按照相關(guān)制度要求，根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)、金額大小情況進(jìn)行預(yù)算控制和授權(quán)審批制度。第四，對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目重點(diǎn)領(lǐng)域進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，完善資金使用制度，尤其是針對(duì)大額資金的收支，一定要先進(jìn)行可行性論證以及必要性論證，并根據(jù)三重一大的規(guī)定進(jìn)行集體決策和聯(lián)簽制度。第五，建立健全高校資金的管控機(jī)制，將資金安全管理的責(zé)任落實(shí)到個(gè)人。對(duì)于高校，校(院)長(zhǎng)作為學(xué)校法定代表人，是資金管理的第一責(zé)任人。第六，制訂資金評(píng)價(jià)分析體系，建立有效的獎(jiǎng)懲機(jī)制，更加注重項(xiàng)目的績(jī)效評(píng)價(jià)，并通過(guò)評(píng)價(jià)分析體系根據(jù)所得數(shù)據(jù)評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行部門(mén)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用情況[2]。

(四)加強(qiáng)內(nèi)部控制

要想提升高校資金的安全管理水平，保障資金安全運(yùn)轉(zhuǎn)，提升資金的利用效率，有必要加強(qiáng)高校的內(nèi)部控制。對(duì)此，建議做好以下幾點(diǎn)：第一，優(yōu)化人員配置，按照不相容崗位相分離原則和回避制度，明確不同工作人員的崗位分工職責(zé)以及權(quán)限。如高校在支付款項(xiàng)過(guò)程中的經(jīng)辦人員、復(fù)核人員需要分離，支付時(shí)使用的電子秘鑰需要分開(kāi)保管和使用，密碼自行保管定期更換，以保證其安全性；高校在銀行預(yù)留財(cái)務(wù)專(zhuān)用章和個(gè)人名章也需要分開(kāi)保管和使用，避免一人保管所有印鑒，引發(fā)資金管理風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)鍵崗位還需要定期輪崗。第二，完善資金授權(quán)制度以及審批制度，按照規(guī)定和相應(yīng)的程序辦理各種支付業(yè)務(wù)，按照分層授權(quán)審批制度，明確各級(jí)審批人員及相關(guān)權(quán)限責(zé)任。審批時(shí)需要關(guān)注是否有相關(guān)預(yù)算，是否超預(yù)算。第三，嚴(yán)格把控現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)以及銀行對(duì)賬單的核對(duì)工作。河南省財(cái)政廳已要求各高校執(zhí)行雙簽制度，高校財(cái)務(wù)處長(zhǎng)對(duì)每月的銀行存款對(duì)賬單及銀行存款余額調(diào)節(jié)表審核簽字后，由審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人符合簽字，并報(bào)主管財(cái)務(wù)校(院)長(zhǎng)審核簽字，保證高校資金安全，防范偽造變?cè)煦y行對(duì)賬單行為。第四，涉及到與資金有關(guān)票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、保管、使用以及銷(xiāo)毀過(guò)程，都要進(jìn)行完整的記錄。第五，組建專(zhuān)業(yè)化審計(jì)隊(duì)伍，并確保審計(jì)隊(duì)伍在內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，確保內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的客觀性。第六，規(guī)范高校的對(duì)外投資行為，明確相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)工作，并將審計(jì)結(jié)果作為其績(jī)效考核、職位任免、獎(jiǎng)懲的重要參考依據(jù)。

(五)完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制

要想加強(qiáng)高校資金的安全管理，有必要進(jìn)一步完善高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制。對(duì)此，建議做好以下幾點(diǎn)：第一，進(jìn)一步規(guī)范借入款項(xiàng)的管理工作，并加大借入款項(xiàng)的管理力度。針對(duì)高校的貸款項(xiàng)目做好可行性研究以及必要性論證，明確貸款項(xiàng)目的還款方式以及還款計(jì)劃，了解可能會(huì)承擔(dān)的違約責(zé)任，按照相關(guān)審批程序開(kāi)展工作。第二，完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。學(xué)校的教育主管部門(mén)要針對(duì)高校貸款制訂相應(yīng)的規(guī)范制度、銀行貸款和投資項(xiàng)目審批制度等。第三，強(qiáng)化高校的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。針對(duì)借款資金結(jié)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)合理的優(yōu)化，并設(shè)置一定的量化指標(biāo)。針對(duì)高校現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理水平以及現(xiàn)有辦學(xué)資金的使用進(jìn)行有效評(píng)價(jià)，深挖隱蔽性問(wèn)題，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施[3]。第四，健全報(bào)告制度，配合各類(lèi)外部檢查工作，提供檢查所需資料，針對(duì)問(wèn)題進(jìn)行整改，及時(shí)向教育主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)報(bào)告。第五，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的法律意識(shí)、責(zé)任意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、自律意識(shí)以及職業(yè)道德水平。第六，加強(qiáng)對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)及校內(nèi)財(cái)務(wù)二級(jí)機(jī)構(gòu)的管理。與其相關(guān)的學(xué)校內(nèi)部往來(lái)事項(xiàng)的核算是否相一致，做到定期對(duì)賬，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無(wú)遺漏。對(duì)二級(jí)財(cái)務(wù)的收支情況進(jìn)行監(jiān)督和控制，將其收入情況應(yīng)納入高校總預(yù)算，支出情況應(yīng)納入總決算。第七，對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金加強(qiáng)管理，按照有關(guān)預(yù)算批復(fù)執(zhí)行，做到專(zhuān)款專(zhuān)用，不挪用、不擠占，按照項(xiàng)目進(jìn)度加快支付進(jìn)度，有效地提高資金效益。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，高校資金安全管理對(duì)于高校的發(fā)展起著十分重要的作用。但是目前各個(gè)高校在實(shí)際的資金安全管理過(guò)程中，還存在著現(xiàn)金管理風(fēng)險(xiǎn)大、財(cái)務(wù)預(yù)算管理不科學(xué)、內(nèi)部控制機(jī)制不健全、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱等各類(lèi)主要問(wèn)題。需要高校相關(guān)部門(mén)通過(guò)完善公務(wù)卡制度、推行無(wú)現(xiàn)金報(bào)賬制度、提升財(cái)務(wù)預(yù)算的科學(xué)性、加強(qiáng)內(nèi)部控制、完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制等方面來(lái)提升高校資金安全管理水平。