張文

冀中能源股份有限公司葛泉礦 河北邢臺 054012

煤炭企業(yè)內(nèi)部控制是維護企業(yè)正常運行，保障企業(yè)健康發(fā)展的重要手段。而目前煤炭企業(yè)對煤炭銷售業(yè)務的內(nèi)部控制不夠重視，銷售人員的績效考評也不夠合理，很多企業(yè)都沒有嚴格執(zhí)行不相容崗位分離政策，內(nèi)控制度不完善，這都影響著煤炭銷售業(yè)務內(nèi)部控制發(fā)揮其作用。因此，有必要深入探究煤炭銷售業(yè)務內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對策，以有效提升內(nèi)部控制成效，推動煤炭企業(yè)的健康發(fā)展。

1 煤炭銷售業(yè)務內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.1 銷售過程中對內(nèi)部控制體系的不重視

我國現(xiàn)行的多數(shù)煤炭企業(yè)為適應經(jīng)濟的發(fā)展，都建立了內(nèi)部控制體系，建立了現(xiàn)代化的管理體系。但是由于固有思想等方面的制約，使得內(nèi)部控制體系不能發(fā)揮其應有的效力，不能較好地在企業(yè)的日常運行過程中加以落實[1]。即使是對內(nèi)部控制體系落實相對較好的企業(yè)，也多由于對煤炭銷售工作的不重視，將更多的關注點放在煤炭的開采和運輸?shù)确矫?，這也導致煤炭企業(yè)銷售工作中內(nèi)部控制體系的缺失和不完善。我國原有的煤炭的銷售模式較之當前的銷售模式相比，存在一定的差別，以前的煤炭銷售多受到一定的國家行政的干預和計劃安排，而現(xiàn)在的煤炭銷售是企業(yè)的自身行為，銷售人員在工作開展的過程中，不能及時地調(diào)整自身的定位，工作人員也時常出現(xiàn)對自己工作內(nèi)容的不重視。煤炭企業(yè)管理人員和銷售人員對煤炭銷售工作的不重視，使得在煤炭的銷售過程中存在對市場敏感度的缺乏，不能及時地調(diào)整企業(yè)的開采規(guī)?！，F(xiàn)在的煤炭企業(yè)更多地是關注企業(yè)的市場占有率，而忽視對內(nèi)部控制體系的建立和實施。

1.2 銷售業(yè)務績效考評方式不合理

煤炭銷售內(nèi)部要想進行內(nèi)部控制需要制定完善的績效考核評價體系，有利于內(nèi)部控制更好的發(fā)揮作用，同時企業(yè)內(nèi)部要加強內(nèi)部審計，然而我國煤炭銷售企業(yè)仍然遵循傳統(tǒng)的煤炭銷售方式，管理理念仍然陳舊，大部分企業(yè)沒有完善的內(nèi)部審計制度，這樣內(nèi)部控制就形同虛設，無法及時發(fā)現(xiàn)煤炭銷售中存在的問題，對于潛在的隱患不能進行解決，影響煤炭銷售業(yè)務的未來發(fā)展走向。同時對于銷售人員沒有完善的績效考核體系，沒有將內(nèi)部控制計入到內(nèi)部考核之中，導致績效考核存在片面性，只關注銷售人員的銷售業(yè)績，直接導致銷售人員對于內(nèi)部控制的不重視，無法達到內(nèi)部控制真正目標，因此應該對績效考評方式進行完善，增強績效考核的合理性以及科學性[2]。

1.3 未嚴格執(zhí)行不相容崗位分離制度

煤炭企業(yè)要實現(xiàn)高質(zhì)量、高效率的內(nèi)部控制，就要嚴格落實不相容崗位分離原則，而當前我國很多煤炭企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，都沒有實現(xiàn)不相容崗位分離，以此為煤炭銷售業(yè)務的實際處理提供便利，銷售工作人員在處理相關業(yè)務的時候自由度相對較高，且一些工作人員具有結算、定價以及出庫等工作權限，雖然短期內(nèi)可以讓銷售工作更加順暢，但是長此以往勢必會給煤炭企業(yè)埋下嚴重的風險隱患。銷售人員在擁有過多權限的情況下，同時會獲得較大的擅自做主空間，容易出現(xiàn)為了一己私欲徇私舞弊等行為，導致客戶和銷售人員相互勾結，嚴重損害煤炭企業(yè)的經(jīng)營效益。同時，一些煤炭企業(yè)在運營中，煤炭銷售業(yè)務的財務管理比較混亂，在這樣的環(huán)境下，很難對客戶信用額度進行科學設定，導致過度使用賒銷，增加企業(yè)回收應收賬款的難度，造成企業(yè)面臨嚴重的資金安全風險。

2 做好煤炭銷售業(yè)務內(nèi)部控制的建議

2.1 建立科學的煤炭銷售業(yè)務風險評估機制

煤炭銷售業(yè)務內(nèi)部控制水平的提高離不開風險評估機制的建立，因因此煤炭銷售也要建立起科學的煤炭銷售業(yè)務風險評估機制，其中主要可以從以下點入手：一方面煤炭銷售企業(yè)需要樹立起防范風險的思想意識?，F(xiàn)階段煤炭市場環(huán)境復雜多變，煤炭企業(yè)在追求經(jīng)濟利益最大化的同時也要認識到風險是無處不在的，因此煤炭企業(yè)的全體員工就要具備防范風險的思想意識，這樣才能將防范銷售風險落實到實處。另一方面有效的識別煤炭銷售業(yè)務過程中可能發(fā)生的風險。

2.2 正確認識煤炭銷售業(yè)務內(nèi)部控制

正確認識煤礦銷售業(yè)務內(nèi)部控制，樹立良好的內(nèi)控意識，是保證煤炭企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的重要基礎和前提。針對目前煤炭企業(yè)不夠重視銷售業(yè)務內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，首先需要企業(yè)管理層對銷售業(yè)務環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制建立正確的認識，自上而下的傳遞正確的理念，營造良好的氛圍[3]。

2.3 加強對銷售過程中內(nèi)部控制體系的重視

煤炭企業(yè)銷售過程中內(nèi)部控制意識的缺失以及對銷售工作的不重視，是銷售過程中內(nèi)部控制體系缺失、不完善的根本所在。想要提升煤炭企業(yè)在銷售過程中的內(nèi)部控制能力，首要的就是提升管理人員和銷售人員的對銷售工作的重視和對內(nèi)部控制體系的重視。銷售工作是現(xiàn)在的煤炭企業(yè)運行的關鍵組成部分，直接與煤炭企業(yè)市場占有的擴大、煤炭企業(yè)品牌的建立之間存在重要的聯(lián)系，而內(nèi)部控制體系的建立對煤炭企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展有著重要的推動作用。

3 結語

綜上所述，我們可以了解到煤炭銷售業(yè)務對于煤炭企業(yè)而言是實現(xiàn)經(jīng)濟效益，促進企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，加強煤炭銷售業(yè)務內(nèi)部控制有利于煤炭企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，在進行銷售內(nèi)部控制的過程中應該轉變傳統(tǒng)的銷售理念，增強創(chuàng)新精神，加大對于煤炭控制的重視，提升銷售人員的業(yè)務素質(zhì)水平，完善相應的銷售機制，對內(nèi)部控制的流程進行梳理，將不相容崗位進行分離，保證業(yè)務控制可以有效促進煤炭銷售業(yè)務，推動煤炭銷售企業(yè)長遠發(fā)展。