王竹青

【摘要】? 財務(wù)數(shù)據(jù)化項目可分為三個層次：可視化、模型化、智能化，可視化的工作目標比較清晰，而模型化和智能化的實現(xiàn)則需要漫長的探索。文章以浙江物產(chǎn)環(huán)保能源股份有限公司（以下簡稱“物產(chǎn)環(huán)能”）為例，探討企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)化的構(gòu)建及發(fā)展路徑，并提出相應(yīng)建議。

【關(guān)鍵詞】? ?云計算;財務(wù)數(shù)據(jù)化;風控決策

【中圖分類號】? F232? 【文獻標識碼】? A? 【文章編號】? 1002-5812（2019）20-0089-04

財務(wù)數(shù)據(jù)化是指企業(yè)通過建立一套科學的數(shù)據(jù)分析體系，為數(shù)據(jù)使用者提供決策支持。財務(wù)數(shù)據(jù)化項目共分為三個層次：可視化、模型化、智能化。財務(wù)可視化是指通過圖形的手法將信息清晰、有效地傳遞給使用者。財務(wù)模型化是指將企業(yè)的相關(guān)信息按照價值創(chuàng)造的主線進行歸類和整理，從而實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)狀況的分析、評估和考核等功能。而財務(wù)智能化是指基于企業(yè)的財務(wù)體系，結(jié)合“互聯(lián)網(wǎng)”“云計算”等現(xiàn)代信息技術(shù)，所提出的全新概念和實踐?？梢暬墓ぷ髂繕吮容^清晰，而模型化和智能化的實現(xiàn)則需要漫長的探索，不斷迭代。本文結(jié)合案例，探討案例企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)化的建設(shè)與實踐，以期為其他企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)化建設(shè)提供一些參考。

一、財務(wù)數(shù)據(jù)處理手段和技術(shù)的發(fā)展歷程

隨著科技的進步，財務(wù)數(shù)據(jù)處理方面的信息技術(shù)得到了飛速發(fā)展。財務(wù)數(shù)據(jù)處理手段和技術(shù)經(jīng)歷的發(fā)展階段如圖1所示。

（一）手工賬階段。手工賬是指由財務(wù)人員填寫憑證、登記賬簿、編制財務(wù)報表。該階段財務(wù)人員的工作量較大，工作效率低下，而且容易出錯。手工賬簿保管起來比較麻煩，年份較早的賬簿容易丟失缺損。

（二）電算化階段。會計電算化是指利用財務(wù)軟件，在計算機上完成財務(wù)工作。會計電算化大大降低了財務(wù)人員的工作量，減輕了財務(wù)人員的工作強度，提高了財務(wù)人員的工作效率和工作質(zhì)量。實現(xiàn)會計電算化以后，大量繁瑣的財務(wù)數(shù)據(jù)的計算、歸集、整理、分類等工作都可以由計算機來完成，而且計算機的運行速度遠遠大于手工整理的速度，提高了財務(wù)人員的工作效率，計算結(jié)果也更加可靠準確、不容易出錯。會計電算化將財務(wù)人員從繁瑣的記賬、算賬工作中解脫出來，使其有更多的時間和精力參與企業(yè)的經(jīng)營管理。

（三）ERP階段。ERP系統(tǒng)對企業(yè)的各種資源進行管理，包括物流資源、財務(wù)資源、信息資源、人力資源等。數(shù)據(jù)在各個業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間共享，改善了企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，提高了企業(yè)的競爭力。ERP階段突破了傳統(tǒng)意義上的財務(wù)核算職能，增加了財務(wù)預(yù)算職能和財務(wù)管理職能，把各個業(yè)務(wù)部門的信息集中到一起，為企業(yè)的管理決策提供了及時有用的信息。在ERP系統(tǒng)中，財務(wù)是對企業(yè)發(fā)生的各項經(jīng)營活動的真實反映，財務(wù)數(shù)據(jù)來源于供、產(chǎn)、銷等各業(yè)務(wù)部門。財務(wù)可以和企業(yè)的供、產(chǎn)、銷等環(huán)節(jié)集中在一起，并實現(xiàn)良好互動，大量的信息數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡(luò)從企業(yè)的各項管理子系統(tǒng)（如庫存管理系統(tǒng)、采購系統(tǒng)、銷售系統(tǒng)、工資薪金系統(tǒng)等）直接收集，并與財務(wù)系統(tǒng)相連接，及時生成會計憑證和會計賬簿。

（四）共享階段。財務(wù)共享更多地體現(xiàn)為管理理念的變革，以前由財務(wù)人員完成的數(shù)據(jù)收集、記錄工作，在該階段都由具有“云”概念的計算機系統(tǒng)來完成。財務(wù)共享主要得益于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，影像傳輸變得更加便捷。財務(wù)共享可以將位于不同地點的單位的會計業(yè)務(wù)放到財務(wù)共享中心進行記賬和報賬，保證了會計處理和財務(wù)報告的統(tǒng)一規(guī)范，另外不需要在每家企業(yè)和每個辦事處都設(shè)置財務(wù)人員，也大大節(jié)省了企業(yè)的人力成本。

（五）智能化階段。智能化是真正的跨時代變革，智能化最重要的能力就是系統(tǒng)自身的學習能力。財務(wù)智能化是建立在大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等新信息技術(shù)基礎(chǔ)上的，是伴隨著當前互聯(lián)網(wǎng)模式下的財務(wù)會計轉(zhuǎn)型升級與企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展而產(chǎn)生的實踐形態(tài)，利用大數(shù)據(jù)手段進行數(shù)據(jù)分析，利用先進的人工智能提高企業(yè)的財務(wù)工作效率，降低企業(yè)的財務(wù)成本，減少企業(yè)的財務(wù)風險，促進企業(yè)財務(wù)工作的變革。

二、企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)化過程中存在的問題及困難

讓絕大多數(shù)財務(wù)人員困惑的是：數(shù)據(jù)量的提升并沒有帶來質(zhì)的變化，數(shù)據(jù)并沒有創(chuàng)造其應(yīng)有的價值，掌握了大量數(shù)據(jù)的財務(wù)部門并沒有創(chuàng)造出能夠讓管理層滿意的價值。究其原因，主要有以下幾點：

（一）財務(wù)人員提供的表格過于專業(yè)。財務(wù)信息最主要的使用者是政府、投資者、銀行、企業(yè)管理人員等，不具有財務(wù)背景的人員理解財務(wù)表格可能存在一定障礙。以費用報銷為例，企業(yè)其他部門對財務(wù)工作最直接的評價是：效率不高，執(zhí)行不夠嚴格。財務(wù)數(shù)據(jù)實現(xiàn)價值最大化的障礙是：要么太專業(yè)，非財務(wù)人員很難理解;要么太原始，不能直接看到信息使用者所需的數(shù)據(jù)。

（二）企業(yè)管理層對財務(wù)數(shù)據(jù)化建設(shè)不夠重視。在很多企業(yè)中，企業(yè)管理層對財務(wù)數(shù)據(jù)化建設(shè)的理解還很膚淺，沒有真正認識到財務(wù)數(shù)據(jù)化建設(shè)在財務(wù)管理中起到的積極推動作用。雖然有很多企業(yè)為了追趕潮流而設(shè)計了自己的會計信息系統(tǒng)，但是這些系統(tǒng)有的并沒有得到真正有效利用，并不能給企業(yè)創(chuàng)造最初所設(shè)想的管理效果和企業(yè)價值。根本原因在于，企業(yè)管理層對信息技術(shù)的重要作用認識不足，傳統(tǒng)的財務(wù)管理方法、財務(wù)處理手段沒有為會計信息化所替代。

（三）財務(wù)人員的綜合素質(zhì)不高。傳統(tǒng)的財務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)對財務(wù)人員的計算機水平要求不高，只需要財務(wù)人員具備相應(yīng)的財務(wù)理論和實務(wù)操作能力即可。隨著財務(wù)數(shù)據(jù)化的建設(shè)與實踐，不僅要求財務(wù)人員具備足夠的財務(wù)理論知識和熟練的業(yè)務(wù)能力，還要求財務(wù)人員具備較強的計算機處理能力。

（四）財務(wù)數(shù)據(jù)的安全性和保密性有待提高。財務(wù)數(shù)據(jù)化的一個重要特點就是利用網(wǎng)絡(luò)手段共享企業(yè)所擁有的信息資源，提高企業(yè)員工的辦事效率、節(jié)省工作時間并減少工作差錯、提高工作質(zhì)量。然而網(wǎng)絡(luò)化卻使企業(yè)的財務(wù)信息處在高度風險當中，企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)容易遭受計算機病毒及網(wǎng)絡(luò)黑客的攻擊。一旦遭受攻擊，很有可能導(dǎo)致企業(yè)的會計信息系統(tǒng)癱瘓，財務(wù)人員無法正常工作，還有可能被競爭對手獲取企業(yè)的財務(wù)信息，給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟損失。

三、財務(wù)數(shù)據(jù)化的目的

財務(wù)數(shù)據(jù)化的目的就是把企業(yè)現(xiàn)有的大量財務(wù)數(shù)據(jù)進行進一步深加工，使數(shù)據(jù)變得更為易用、高效。具體來說，就是幫助使用者更方便、更全面、更科學、更智能地運用數(shù)據(jù)。以物產(chǎn)環(huán)能為例，財務(wù)數(shù)據(jù)化項目的計劃可以分為三個方向和三個階段。其中三個方向是指合同管理、客商管理、物流管理，三個階段是指搭建中臺可視化、數(shù)據(jù)驅(qū)動模型化、人工智能化。如圖2所示。

第一階段：搭建中臺，實現(xiàn)可視化。首先對所有的關(guān)鍵數(shù)據(jù)進行總體概括，幫助使用者在最短的時間內(nèi)了解到最關(guān)心的核心數(shù)據(jù)信息，然后根據(jù)自己的需要，再詳細查詢一項內(nèi)容。比如使用者要查看企業(yè)的合同情況，可以先查看合同的明細匯總清單，然后再查看合同的詳細內(nèi)容，包括合同本身及相關(guān)情況，如購銷對接、預(yù)計利潤、發(fā)貨收款、結(jié)算情況、合同執(zhí)行的差異情況及原因分析等。在可視化數(shù)據(jù)系統(tǒng)中，也支持自定義查詢功能，比如當看到一張各電廠當日的生產(chǎn)報表，使用者可以很方便地自定義查詢這幾家電廠連續(xù)一周或一個月每天的生產(chǎn)數(shù)據(jù)，還可以和去年同期相比，對于差異較大的月份，可以繼續(xù)查詢該電廠主要客戶的明細情況以及這些客戶的同期對比情況。

第二階段：數(shù)據(jù)驅(qū)動，實現(xiàn)模型化。在第一階段的基礎(chǔ)上，搭建合同價值模型，實現(xiàn)合同ROI分析和過程精準管理;搭建營銷、風控模型，完善客戶營銷、風控決策;建立作業(yè)質(zhì)量管理體系，提升作業(yè)質(zhì)量管理效率。比如在財務(wù)分析中會提供單客戶利潤分析表，目的是給選擇客戶提供依據(jù)，但光有利潤指標是遠遠不夠的，還有很多其他因素需要考慮。財務(wù)模型化就是把這些指標通過科學建模得到一個最終的客戶評價指數(shù)，為企業(yè)決策提供依據(jù)。

第三階段：人工智能，實現(xiàn)智能化。在上述幾個階段的基礎(chǔ)上，結(jié)合市場、物資等關(guān)鍵信息，智能預(yù)判合同價值，實現(xiàn)合同ROI分析和精準管理;將征信、輿情等多渠道數(shù)據(jù)信息納入模型，實現(xiàn)智能營銷和風控;建立作業(yè)自動化監(jiān)控、告警體系，減少過多的人為干預(yù)，提高效率。財務(wù)智能化可以替代信息使用者做出決策。

四、財務(wù)數(shù)據(jù)化建設(shè)架構(gòu)

物產(chǎn)環(huán)能主營煤炭銷售及煤炭綜合利用、環(huán)保技術(shù)研發(fā)、新能源產(chǎn)品等。物產(chǎn)環(huán)能財務(wù)數(shù)據(jù)化建設(shè)框架包括兩方面內(nèi)容，分別是業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)源和ISEE系統(tǒng)，如圖3所示。

（一）業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)源。包括四方面內(nèi)容：（1）采購商機共享。業(yè)務(wù)人員把掌握的貨源商機和銷售商機進行錄入、展示共享、關(guān)聯(lián)內(nèi)約審批等，生成的內(nèi)約單作為后續(xù)生成銷售或采購合同的必要條件。（2）物流信息收集。根據(jù)不同業(yè)務(wù)類型合同，觸發(fā)生成對應(yīng)的不同路徑物流任務(wù)單，提供不同的物流信息錄入模板，以便收集每個合同執(zhí)行過程中的物流信息。（3）合同數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)處理。目前，SAP、OA系統(tǒng)主要針對的是數(shù)據(jù)斷層問題，如同一貿(mào)易的采購合同和銷售合同是沒有數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)的，針對該問題提供專門的手工關(guān)聯(lián)處理，以生成數(shù)據(jù)層面的映射關(guān)系。（4）已有IT數(shù)據(jù)同步。目前主要是將在SAP/OA/海運系統(tǒng)中的各類合同信息通過異步接口或其他方式進行同步錄入。

（二）ISEE系統(tǒng)。系統(tǒng)需求概述：（1）貿(mào)易數(shù)據(jù)一體化。建立統(tǒng)一的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)模型，把業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)按照要求灌入業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)模型中，形成貿(mào)易數(shù)據(jù)一體化的地基數(shù)據(jù)。（2）客戶/供應(yīng)商畫像模型?；谫Q(mào)易數(shù)據(jù)一體化地基數(shù)據(jù)，建立客戶/供應(yīng)商畫像模型，提供通過輸入客戶名稱、供應(yīng)商名稱，查詢該客戶或供應(yīng)商所對應(yīng)的所有采購合同、銷售合同、物流合同以及主要物流信息等功能。（2）合同效益分析模型?；谫Q(mào)易數(shù)據(jù)一體化地基數(shù)據(jù)，建立合同效益分析模型，結(jié)合客戶、供應(yīng)商、船運公司、港口等各個貿(mào)易鏈主體的相關(guān)信息，搭建初步的效益分析模型。（3）采銷商機匹配模型?；谫Q(mào)易數(shù)據(jù)一體化地基數(shù)據(jù)，建立采銷商機匹配模型，根據(jù)采銷商機的煤種、交貨方式要求、交貨時間要求、上下游價格要求等指標，建立初步的匹配建議，供業(yè)務(wù)人員參考。（4）物流數(shù)據(jù)預(yù)警模型。基于貿(mào)易數(shù)據(jù)一體化地基數(shù)據(jù)，建立物流數(shù)據(jù)預(yù)警模型和基本合同物流信息模型。使用者可以從單合同視角查看物流信息，也可以從物流全流程的不同節(jié)點角度查看信息，還可以此為基礎(chǔ)查看關(guān)鍵物流預(yù)警信息。

五、財務(wù)數(shù)據(jù)化的實現(xiàn)路徑

傳統(tǒng)的BI報表項目側(cè)重于在企業(yè)已有數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上做出BI效果，而數(shù)據(jù)可視化項目則采用相反的實現(xiàn)路徑：首先充分調(diào)研各部門對數(shù)據(jù)可視化的需求，數(shù)據(jù)可視化操作系統(tǒng)與企業(yè)管理決策系統(tǒng)以及各個業(yè)務(wù)部門系統(tǒng)高度結(jié)合，具備高級視覺效果與較高性能。數(shù)據(jù)可視化系統(tǒng)可以滿足財務(wù)各級管理分析與決策的需求。再由專家從滿足企業(yè)各項業(yè)務(wù)要求的角度考慮，結(jié)合企業(yè)各項業(yè)務(wù)對數(shù)據(jù)的要求，確定滿足企業(yè)業(yè)務(wù)需求的信息系統(tǒng)，分析企業(yè)業(yè)務(wù)活動中涉及的各項數(shù)據(jù)內(nèi)容，并實現(xiàn)所有數(shù)據(jù)的統(tǒng)一標準和結(jié)構(gòu)化管理。企業(yè)通過運用標準統(tǒng)一的業(yè)務(wù)流程信息語言來實現(xiàn)對財務(wù)管理過程的數(shù)據(jù)化及可視化，通過采用統(tǒng)一的財務(wù)管理規(guī)范來實現(xiàn)財務(wù)工作的規(guī)范化、標準化，并實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)管理的統(tǒng)一。最終的可視化效果需在多輪試用的前提下不斷優(yōu)化，最終達成。可視化結(jié)果須經(jīng)各個職能部門管理層、可視化測試團隊共同討論，在得到大家的肯定后才能實施。財務(wù)數(shù)據(jù)化的實現(xiàn)路徑如圖4所示。

六、企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)化相關(guān)建議

（一）進一步完善相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)。在信息技術(shù)迅猛發(fā)展的今天，現(xiàn)有的會計法律法規(guī)已很難滿足財務(wù)數(shù)據(jù)化建設(shè)的要求，政府部門應(yīng)該從全局角度，科學謀求財務(wù)數(shù)據(jù)化的長遠發(fā)展，建立健全財務(wù)數(shù)據(jù)化法律法規(guī)體系，使會計更加規(guī)范化、更加安全，為財務(wù)數(shù)據(jù)化的發(fā)展創(chuàng)造有利環(huán)境。政府部門應(yīng)加強引導(dǎo)，加大對財務(wù)數(shù)據(jù)中心等基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，為加快推進財務(wù)數(shù)據(jù)化創(chuàng)造條件。

（二）企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變管理思路，充分發(fā)揮管理會計的職能。在過去的很長一段時間內(nèi)，企業(yè)的財務(wù)管理職能主要局限于財務(wù)會計方面，通過對過去交易事項的確認、計量和報告，為信息使用者的分析決策提供有用的財務(wù)信息;管理會計在企業(yè)經(jīng)營管理中的應(yīng)用范圍比較窄，還處于探索階段。大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)應(yīng)將管理會計和財務(wù)會計提升到同等重要的地位，并由財務(wù)會計向管理會計拓展延伸。企業(yè)可以通過管理會計對未來的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量進行預(yù)測，控制企業(yè)的日常經(jīng)營活動，考核和評價管理人員的業(yè)績。在財務(wù)數(shù)據(jù)化背景下，數(shù)據(jù)來源的擴展與多樣化，使得管理會計能夠進一步發(fā)揮其應(yīng)有的功能。財務(wù)數(shù)據(jù)化給企業(yè)的財務(wù)分析提供了更加全面、充分的數(shù)據(jù)支持，對財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析、處理，可以為企業(yè)制定長遠的發(fā)展戰(zhàn)略提供有力支持。所以說管理會計能夠幫助企業(yè)制定更加符合其未來發(fā)展要求的戰(zhàn)略決策，提供更加充分可靠的有用信息，幫助企業(yè)提高其核心競爭力。

（三）加強財務(wù)數(shù)據(jù)化人才培養(yǎng)。隨著財務(wù)數(shù)據(jù)化的廣泛運用，要求財務(wù)人員在具備財務(wù)專業(yè)技能的同時還需掌握信息技術(shù)相關(guān)知識，集各專業(yè)之所長于一身，為實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)化提供必要的專業(yè)知識支持。從目前來看，既懂財務(wù)又懂信息技術(shù)的“復(fù)合型”人才十分缺乏，因此培養(yǎng)企業(yè)所需的財務(wù)信息化復(fù)合型人才迫在眉睫。企業(yè)應(yīng)加強會計后續(xù)教育與培訓(xùn)，通過交流培訓(xùn)、繼續(xù)教育等多種途徑和方式，培養(yǎng)出既精通財務(wù)技能、又懂得企業(yè)管理的應(yīng)用型財務(wù)數(shù)據(jù)化人才;加強財務(wù)數(shù)據(jù)化高端人才培育，建立財務(wù)數(shù)據(jù)化人才選拔和評價機制，合理高效使用財務(wù)數(shù)據(jù)化人才，使其各盡其能，充分調(diào)動每個員工的積極性，確保財務(wù)數(shù)據(jù)化人才隊伍穩(wěn)定發(fā)展。

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