衡水市建設(shè)投資集團(tuán)有限公司

在企業(yè)推行全面預(yù)算管理理念過(guò)程中，全面預(yù)算編制可以有效地提高企業(yè)的整體管理水平，促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)控體系更加完善。它作為財(cái)務(wù)管理工作的重要環(huán)節(jié)，是企業(yè)展開(kāi)全面預(yù)算管理的起點(diǎn)。為企業(yè)全面發(fā)展配置合適的資源、服務(wù)，最大化地控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。當(dāng)前我國(guó)國(guó)企在全面預(yù)算編制中還存在一些問(wèn)題亟待解決，以下展開(kāi)具體論述。

一、當(dāng)前我國(guó)國(guó)有企業(yè)資金預(yù)算編制環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題

(一)缺乏先進(jìn)的理念

國(guó)有企業(yè)在全面預(yù)算管理工作中，很多職工沒(méi)有對(duì)預(yù)算編制的理念產(chǎn)生深刻的認(rèn)識(shí)。缺乏“全員參與”的預(yù)算思想；有的高層管理者也沒(méi)有對(duì)預(yù)算編制形成完整的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為預(yù)算編制屬于財(cái)務(wù)部門(mén)的工作范疇，與其他部門(mén)沒(méi)有直接聯(lián)系?；蛘咂髽I(yè)已組建了預(yù)算管理委員會(huì)。但是，全面預(yù)算編制的工作很多流于形式。此外，國(guó)企職工知識(shí)結(jié)構(gòu)更新不足，缺乏業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)相通的綜合性人才，導(dǎo)致了國(guó)有企業(yè)預(yù)算編制的效果偏低。

(二)預(yù)算編制的規(guī)劃與設(shè)計(jì)不夠科學(xué)

當(dāng)前，在我國(guó)很多集團(tuán)性的國(guó)企中，其內(nèi)部的組織架構(gòu)比較復(fù)雜，主營(yíng)業(yè)務(wù)通常涉及很多方面。然而，因?yàn)槿狈η捌诘纳钊胝{(diào)查研究，或者技術(shù)落后等因素，導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算編制結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)不夠科學(xué)。企業(yè)在財(cái)務(wù)執(zhí)行工作中經(jīng)常沿用一套統(tǒng)一的粗放型的預(yù)算表格，未充分結(jié)合行業(yè)與業(yè)務(wù)的具體特點(diǎn)進(jìn)行編制表設(shè)置，在改進(jìn)預(yù)算編制體制方面缺乏全面分析。或者企業(yè)預(yù)算編制的表格過(guò)于專業(yè)精細(xì)，給非財(cái)務(wù)人員的理解增加了難度。導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算編制和實(shí)際業(yè)務(wù)不相符。

(三)基礎(chǔ)性的編制數(shù)據(jù)不夠精確

有的業(yè)務(wù)部為了提升工作效率，缺乏充分的市場(chǎng)調(diào)研，或者在數(shù)據(jù)選取方面比較主觀，例如原料價(jià)格、市場(chǎng)行情等?；騼H僅針對(duì)招聘、維護(hù)等常規(guī)性的財(cái)務(wù)支出進(jìn)行分析，未按照實(shí)際業(yè)務(wù)需要存在的差異性作出細(xì)致地評(píng)估與測(cè)算，因此，導(dǎo)致資金的預(yù)算編制比較粗放，未充分考慮實(shí)際的資源匹配度。

(四)預(yù)算編制模式比較固定

現(xiàn)階段，我國(guó)的國(guó)有企業(yè)在預(yù)算編制工作中，經(jīng)常采用增量的預(yù)算方法，即以上年的預(yù)算作為基點(diǎn)，對(duì)年度預(yù)算的所有項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)增或調(diào)減處理。這種方式具有編制過(guò)程簡(jiǎn)單易行，節(jié)約時(shí)間與人力的優(yōu)點(diǎn)。可是，若企業(yè)涉及的業(yè)務(wù)發(fā)生了重要的變化，則極易引發(fā)預(yù)算編制不夠合理，還可能產(chǎn)生不必要的資源浪費(fèi)現(xiàn)象。

(五)預(yù)算編制比較松弛

國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部信息大多具有不對(duì)稱的特點(diǎn)，企業(yè)的預(yù)算工作很多比較松弛，銷售人員為了順利完成任務(wù)，低估了銷售的預(yù)算收益。而成本核算人員為了不超過(guò)預(yù)算編制，對(duì)成本進(jìn)行過(guò)高估計(jì)。這樣，由于企業(yè)的預(yù)算管理工作不夠嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法實(shí)現(xiàn)最小投入，獲取最大的效益。同時(shí)，降低了各個(gè)部門(mén)工作的協(xié)調(diào)性，降低了企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)水平。

二、國(guó)有企業(yè)資金全面預(yù)算編制的優(yōu)化策略分析

(一)積極更新預(yù)算理念，提升工作者專業(yè)水平

國(guó)有企業(yè)全部職工必須對(duì)全面預(yù)算編制的工作形成高度的重視，充分認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算的重要性，尤其加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者管理理念的更新與完善，使之充分發(fā)揮預(yù)管會(huì)的關(guān)鍵性職能，切實(shí)地參與企業(yè)的預(yù)算編制、協(xié)調(diào)及審議工作。而且，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)積極引導(dǎo)職工，樹(shù)立全面預(yù)算管理的理念，利用去同行業(yè)先進(jìn)企業(yè)學(xué)習(xí)、考察的機(jī)會(huì)，深入體會(huì)科學(xué)預(yù)算管理的作用。同時(shí)，可以邀請(qǐng)相關(guān)的專家或?qū)W者來(lái)企業(yè)展開(kāi)專題講座或培訓(xùn)。逐漸提升全體職工綜合素質(zhì)，塑造一批業(yè)務(wù)精良、綜合素質(zhì)高、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)相通的復(fù)合式人才，有利于結(jié)合本企業(yè)的業(yè)務(wù)特征，有序地推行全面預(yù)算的編制與管理工作。

(二)對(duì)預(yù)算編制進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計(jì)

第一，需要按照國(guó)有企業(yè)的行業(yè)特征與業(yè)務(wù)發(fā)展情況，在建立統(tǒng)一的預(yù)算匯總表格前提下，應(yīng)當(dāng)延展業(yè)務(wù)涉及領(lǐng)域細(xì)分的預(yù)算編制任務(wù)。例如：建筑、工業(yè)、外貿(mào)等領(lǐng)域。應(yīng)當(dāng)突出重點(diǎn)，合理設(shè)置預(yù)算表格標(biāo)準(zhǔn)的方式，提升企業(yè)資金預(yù)算編制的水平。第二，必須采用通俗的交際用語(yǔ)，組織完成全面預(yù)算的編制任務(wù)。尤其對(duì)業(yè)務(wù)部，需要填寫(xiě)必要的預(yù)算表，例如：把會(huì)計(jì)語(yǔ)言翻譯成非專業(yè)職工容易理解的語(yǔ)言進(jìn)行設(shè)置；或者，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，進(jìn)行財(cái)務(wù)歸納，或通過(guò)信息系統(tǒng)進(jìn)行取數(shù)，有效地提升了各部門(mén)的溝通，增強(qiáng)預(yù)算編制工作的精確性。第三，編制的預(yù)算表格需要和國(guó)有企業(yè)有關(guān)的業(yè)務(wù)程序相一致，企業(yè)相關(guān)人員需要認(rèn)真對(duì)照各項(xiàng)業(yè)務(wù)，進(jìn)行調(diào)整與優(yōu)化預(yù)算編制程序，提升預(yù)算編制工作的質(zhì)量。

(三)靈活運(yùn)用各種預(yù)算編制方法

在當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的形勢(shì)下，國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制過(guò)程中，需要靈活應(yīng)用編制方式，展開(kāi)合理化的財(cái)務(wù)預(yù)算。例如：企業(yè)要對(duì)次年的市場(chǎng)價(jià)格或者銷售業(yè)績(jī)可能存在的不穩(wěn)定性進(jìn)行合理地分析與評(píng)估，建議應(yīng)用彈性預(yù)算的方法分別展開(kāi)生產(chǎn)、銷售、經(jīng)營(yíng)方面的預(yù)算工作。可以有效控制預(yù)算的松弛問(wèn)題；在鐵路、公路類從事項(xiàng)目建設(shè)投資型的國(guó)有企業(yè)，需要對(duì)有關(guān)項(xiàng)目做出深入的調(diào)查研究，并應(yīng)用項(xiàng)目預(yù)算方法，進(jìn)行科學(xué)的預(yù)算編制。同時(shí)，當(dāng)企業(yè)的預(yù)算編制工作實(shí)行幾年后，有的部門(mén)運(yùn)營(yíng)成本不斷擴(kuò)大，可在各部門(mén)推行輪換編制，實(shí)行零基預(yù)算。這樣，不但節(jié)約了資金預(yù)算的編制時(shí)間，而且可以促進(jìn)企業(yè)的預(yù)算項(xiàng)目投入成本更加合理。

(四)提升預(yù)算編制水平，實(shí)現(xiàn)信息化管理

第一，為了提升企業(yè)預(yù)算信息的科學(xué)性，對(duì)于和市場(chǎng)動(dòng)態(tài)關(guān)系密切的數(shù)據(jù)，工作人員必須展開(kāi)深入地調(diào)查分析，應(yīng)用相應(yīng)的模型，選取最佳的方案為預(yù)算數(shù)據(jù)；關(guān)于有些費(fèi)用類的工程，例如：人員流動(dòng)強(qiáng)的企業(yè)應(yīng)用的招聘成本，不同的招聘模式，會(huì)產(chǎn)生不同的費(fèi)用。需要按照實(shí)際的業(yè)務(wù)差異性，展開(kāi)預(yù)算編制工作。關(guān)于大規(guī)模的項(xiàng)目預(yù)算，需要對(duì)企業(yè)的收入進(jìn)行全面分析，如融資形式和成本、資源匹配性和項(xiàng)目的進(jìn)度等。第二，伴隨信息時(shí)代的來(lái)臨，科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，國(guó)有企業(yè)的管理正朝向精細(xì)化方向發(fā)展，以往的手工預(yù)算編制手段已越來(lái)越無(wú)法適應(yīng)市場(chǎng)要求。而且存在修改數(shù)據(jù)困難的問(wèn)題，甚至一處錯(cuò)誤，可能會(huì)導(dǎo)致一連串的錯(cuò)誤發(fā)生。國(guó)有企業(yè)需要強(qiáng)化預(yù)算管理的信息化，不斷精簡(jiǎn)預(yù)算編制流程，優(yōu)化設(shè)計(jì)預(yù)算方案，讓企業(yè)靈活應(yīng)用各類預(yù)算編制的模型與方式，提升數(shù)據(jù)分析與計(jì)算的精確性，提供更好的預(yù)算服務(wù)。

(五)健全業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估與激勵(lì)機(jī)制

現(xiàn)階段，我國(guó)很多的國(guó)有企業(yè)按照實(shí)際的預(yù)算完成指標(biāo)，采用相應(yīng)的激勵(lì)手段進(jìn)行工作的評(píng)價(jià)，這是在企業(yè)各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)正確合理的基礎(chǔ)上。若是在實(shí)際過(guò)程中，可以引進(jìn)有效的成本費(fèi)用消耗定額、重要指標(biāo)實(shí)際偏差幅度和因素分析、以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展中關(guān)聯(lián)度極少的資源消耗量等指標(biāo)，作為制約評(píng)價(jià)與激勵(lì)機(jī)制的重要因素，可以促進(jìn)企業(yè)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估與激勵(lì)機(jī)制更加科學(xué)，有效地控制了預(yù)算編制松弛的現(xiàn)象，提高了預(yù)算編制的整體水平。

三、結(jié)束語(yǔ)

總之，全球經(jīng)濟(jì)一體化形勢(shì)下，科學(xué)的預(yù)算編制在國(guó)有企業(yè)資金預(yù)算管理中發(fā)揮非常重要的作用?？梢杂行У乜刂破髽I(yè)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)，提升綜合競(jìng)爭(zhēng)力。為此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者必須及時(shí)更新預(yù)算理念，著力提升全體職工參與預(yù)算管理工作的意識(shí)與素質(zhì)，不斷提升預(yù)算編制的科學(xué)性與信息化管理水平，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。