滎陽市水利服務總站

水務局在持續(xù)發(fā)展中需要積極地進行內(nèi)部控制建設嘗試，在具體的內(nèi)部控制建設活動開展中，內(nèi)部控制制度是一種基礎的指導，但內(nèi)部控制體系的構(gòu)建狀況好壞與否也會對內(nèi)部控制成效取得產(chǎn)生較多影響。近幾年，處于深化改革中的行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制能力與水平上有了很大程度提升，但內(nèi)部控制體系構(gòu)建上依然還存在著一定不足，如何更好地對內(nèi)部控制體系進行改進與優(yōu)化也是值得思考的現(xiàn)實問題。

一、水務局內(nèi)部控制概述

水務局內(nèi)部控制與一般行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制并無明顯差異，其主要目的在于通過內(nèi)部控制建設手段的選用，為自身正常運轉(zhuǎn)及良好發(fā)展提供更對支持與保障以促進基礎職能的更好履行與發(fā)揮。全面深化改革的特殊歷史時期下，水務局不僅僅要做好內(nèi)部控制相關工作，更是要將改革目標的更好達成作為內(nèi)部控制工作開展與進行中的具體目標。正因如此，積極地進行內(nèi)部控制上的調(diào)整和優(yōu)化，不斷地進行內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與改進也成為了水務局在內(nèi)部管理與發(fā)展中不可忽視的重要事宜。

二、水務局內(nèi)部控制體系構(gòu)建中存在的問題

(一)內(nèi)部控制權(quán)責關系并不明晰

水務局內(nèi)部控制體系在構(gòu)建中大多并未將內(nèi)部控制的權(quán)責關系予以較好明確，這也直接使得很多內(nèi)部控制事務并未得到較好處理。不得不承認的是，水務局這種行政事業(yè)單位中，行政化管理色彩依然較為濃重，人浮于事的現(xiàn)象也相對較多。內(nèi)部控制體系看似可以對內(nèi)部控制活動開展提供較好的指導，在由于構(gòu)建進程中并沒有將內(nèi)部控制的權(quán)責關系予以較好明確，內(nèi)部控制權(quán)責關系的不明晰自然成為了必然現(xiàn)象。在這一問題影響下，水務局雖然在常態(tài)化進行內(nèi)部控制建設工作開展，但內(nèi)部控制實際效率與水平卻相對較低，很多職能部門也并未將本職的內(nèi)部控制工作予以較好處理。

(二)內(nèi)部控制體系的全面性較低

水務局內(nèi)部控制體系當前缺乏全面性，內(nèi)部控制體系的全面性較低也直接導致內(nèi)部控制活動開展上帶有了明顯的局限性。這一問題同內(nèi)部控制權(quán)責關系不明晰兩者共同存在下，內(nèi)部控制中自然會產(chǎn)生“死角”，不僅常規(guī)的內(nèi)部控制建設需求無法在第一時間得到滿足，內(nèi)部控制所需的人力與物理資源也會出現(xiàn)一定程度閑置和浪費。究其原因，水務局核心領導層與財務人員并未在內(nèi)部控制體系構(gòu)建中進行科學、系統(tǒng)且全面的規(guī)劃是主要原因，而在具體的內(nèi)部控制活動開展中，思想意識層面也并未進行對應調(diào)整，機械式地進行內(nèi)部控制也導致內(nèi)部控制體系構(gòu)建上的全面性較低問題格外顯著。

(三)內(nèi)部控制標準主觀性色彩濃重

內(nèi)部控制體系構(gòu)建時往往需要細化出具體的內(nèi)部控制標準與指標，特別是在財務層面，內(nèi)部控制標準與指標的存在可以對具體管理活動開展提供更好的指導與規(guī)范。很多水務局在進行內(nèi)部控制標準確立時，主觀層面的認識與想法會產(chǎn)生很大影響，基于經(jīng)驗主義進行內(nèi)部控制標準確立也降低了內(nèi)部控制體系本身的科學性與可行性。更為嚴重的是，黨內(nèi)部控制標準與目標與水務局實際運轉(zhuǎn)及發(fā)展狀況明顯不符時，不當?shù)膬?nèi)部控制標準不僅無法為具體的管理活動開展提供正向引導和支持，反而會制約管理水平及內(nèi)部控制水平的提升，甚至會引發(fā)一些額外的內(nèi)部控制問題產(chǎn)生。

(四)內(nèi)部控制體系優(yōu)化阻力較大

水務局在內(nèi)部控制體系優(yōu)化上雖然也進行了一些努力，但內(nèi)部控制體系優(yōu)化的現(xiàn)實阻力較多，較大的阻力也使得每年年初進行的內(nèi)部控制規(guī)劃很難對內(nèi)部控制體系優(yōu)化事宜予以較好兼顧。水務局內(nèi)部控制體系構(gòu)建與改進上，不斷的優(yōu)化是達成改進目標的重要途徑，但作為行政事業(yè)單位，水務局內(nèi)很多部門領導已經(jīng)對傳統(tǒng)的內(nèi)部控制體系有了較好適應，其在內(nèi)部控制體系優(yōu)化和改進上的積極性與參與感相對較低，核心管理層的單方面進行內(nèi)部控制體系優(yōu)化也并不現(xiàn)實。更為嚴重的是，很多水務局的真實內(nèi)部控制能力較為低下，其對于如何更為有效地進行內(nèi)部控制體系改進也較為茫然，這也是內(nèi)部控制體系改進中具體的制約因素。

三、改進水務局內(nèi)部控制體系的建議

(一)以職能部門為單位進行內(nèi)部控制權(quán)責關系明晰

改進水務局的內(nèi)部控制體系首先要在內(nèi)部控制體系中將基本的權(quán)責關系予以明確，具體來說，以職能部門的基礎職能履行為參考標準，將各個職能部門看作是不同的內(nèi)部控制有機主體，并為其劃分不同的內(nèi)部控制建設任務較為可行。例如，廣州市某地方水務局在內(nèi)部控制體系構(gòu)建時，便為不同的職能部門劃分了不同的內(nèi)部控制建設任務，并要求部門領導或?qū)嶋H負責人對于相應事務的處理予以全權(quán)負責。這種在內(nèi)部控制體系構(gòu)建時進行的權(quán)責關系明確有效避免了內(nèi)部控制建設流于形式，且從實際成效上來看，內(nèi)部控制建設的規(guī)范性程度有了很大程度提升，具體責任人負責相關內(nèi)部控制事務的做法也為良好的內(nèi)部控制建設環(huán)境營造做出了很大貢獻。

(二)借助全面預算管理提升內(nèi)部控制體系全面性

內(nèi)部控制體系的改進應當關注于內(nèi)部控制全面性的提升，具體來說，依托全面預算管理來帶動內(nèi)部控制體系全面性的提升較為可行。很多大型事業(yè)單位當前便在進行著全面預算管理嘗試，水務局也可以在響應財政部管理會計建設的號召下，對于全面預算管理這種管理會計工具予以應用。例如，水務局可以對各項管理活動與職能履行活動開展所需的資金與資源總量進行確立，并將預算執(zhí)行的控制作為內(nèi)部控制的實際進程。在全面預算管理得以較好應用后，事業(yè)單位核心領導層可以基于全面預算管理將各個層面的內(nèi)部控制建設事務納入到新的內(nèi)部控制體系之中，以此來提升內(nèi)部控制體系的全面性。

(三)科學進行內(nèi)部控制標準的細化與量化

水務局在內(nèi)部控制體系改進中可以對一些優(yōu)秀企業(yè)的做法進行借鑒，但也要充分地對自身實際予以考量。傳統(tǒng)理念下基于經(jīng)驗主義進行內(nèi)部控制標準與目標確立的做法并不可取，依托科學的內(nèi)部控制理念，充分參考往期財務管理狀況與職能履行狀況進行內(nèi)部控制標準細化則十分必要。例如，吉林市水務局依據(jù)往年區(qū)域內(nèi)水務管理工作開展狀況以及稅務管理資源分配及使用狀況進行著內(nèi)部控制標準與績效考核標準的確立，并結(jié)合實際工作開展狀況將相關標準進行了細化與量化。這不僅可以增強內(nèi)部控制標準的可行性，相關標準也能夠更好指導相關工作開展。

(四)定期進行內(nèi)部控制體系運轉(zhuǎn)評價

水務局在內(nèi)部控制體系改進時應當明確出改進的方向和重點，特別是既有內(nèi)部控制體系本身具有一定的科學性與可行性時，對于其進行的改進也應當注重在相應問題解決的同時將既有優(yōu)勢進行更好彰顯。特別是在內(nèi)部控制體系優(yōu)化的阻力相對較大時，定期進行內(nèi)部控制體系運轉(zhuǎn)評價，讓相關部門與人員能夠真正地認識到對內(nèi)部控制體系進行改進的必要性和緊迫感后，在進行相應的內(nèi)部控制體系優(yōu)化和改進嘗試能夠輕松地多。為此，水務局核心領導層與財務管理人員需要定期對內(nèi)部控制體系運轉(zhuǎn)狀況進行評價并形成評價報告，評價報告則需要成為內(nèi)部控制體系改進的有效參考。

四、結(jié)語

水務局不僅需要將內(nèi)部控制作為一種常態(tài)化工作，其更加需要給予內(nèi)部控制體系優(yōu)化與改進以更多的關注，并積極地對內(nèi)部控制體系進行改進。值得注意的是，不同的水務局內(nèi)，內(nèi)部控制體系存在的弊端與問題不盡相同，內(nèi)部控制體系改進進程中也要堅持從自身內(nèi)部控制建設實際需要出發(fā)，力求最終內(nèi)部控制體系可以更好地指導一般性內(nèi)部控制建設活動開展，為水務局內(nèi)部控制能力與水平的持續(xù)提升作出更多貢獻。