王秀波 于長福 趙國朋

高校校辦企業(yè)擔(dān)負(fù)著培養(yǎng)創(chuàng)新型人才、推動(dòng)高校科技成果轉(zhuǎn)化、補(bǔ)充高校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)等責(zé)任，其不同于社會(huì)企業(yè)，也不同于高校的管理部門。隨著校辦企業(yè)的快速發(fā)展，作為高校國有資產(chǎn)管理中不可或缺的一部分，內(nèi)部管理控制體系對(duì)于校辦企業(yè)的長久運(yùn)營越來越重要。近年來，風(fēng)險(xiǎn)管理逐漸發(fā)展為現(xiàn)代內(nèi)部控制體系的主要內(nèi)容，而由于歷史原因以及高校校辦企業(yè)在公司治理和設(shè)置內(nèi)部控制體系上存在著一定的特殊性，校辦企業(yè)普遍存在著監(jiān)管模式模糊、管理體制不健全、監(jiān)督力度不足等問題，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)增加，一定程度上影響了企業(yè)的正常發(fā)展。

一、校辦企業(yè)經(jīng)營的特點(diǎn)

隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，高校校辦企業(yè)憑借著自身的資源和人才優(yōu)勢(shì)，已經(jīng)發(fā)展成為中國經(jīng)濟(jì)的重要組成力量。校辦企業(yè)的經(jīng)營類型有很多種，涉及各個(gè)領(lǐng)域，最主要的還是以科技企業(yè)為主，相較于社會(huì)企業(yè)，校辦企業(yè)在經(jīng)營方式上主要有以下幾方面的特點(diǎn)。

1.經(jīng)營管理方式的特殊性。雖然校辦企業(yè)是獨(dú)立法人，高校只是以資金為紐帶間接地參與企業(yè)經(jīng)營管理，但通常情況下，高校往往將校辦企業(yè)作為其下屬機(jī)構(gòu)，把持了部分的校辦企業(yè)運(yùn)營和管理的權(quán)利，用行政化的思路來管理企業(yè)，企業(yè)經(jīng)營管理中的重大事項(xiàng)必須報(bào)高校并由校領(lǐng)導(dǎo)決定，而且還需要按照高校的議事程序來進(jìn)行決策，這就導(dǎo)致了校辦企業(yè)經(jīng)營管理中的特殊性。

2.與高校關(guān)聯(lián)的復(fù)雜性。高校的校辦企業(yè)是由高校獨(dú)立出資或者部分出資成立的，依托科技成果轉(zhuǎn)化而慢慢發(fā)展壯大，高校負(fù)責(zé)或者參與其經(jīng)營和管理，擁有實(shí)際意義上的所有者權(quán)益。法定代表人、主要負(fù)責(zé)人及其他管理者的任免權(quán)歸高校所有，由高校進(jìn)行任命或者委派。校辦企業(yè)的人事、財(cái)務(wù)以及經(jīng)營管理等方面都與高校保持著復(fù)雜的關(guān)系。從無形資產(chǎn)來看，大部分校辦企業(yè)都以高校的名稱冠名，這樣校辦企業(yè)就擁有了高校的無形資產(chǎn)，并順理成章的得到高校帶來的社會(huì)支持和信譽(yù)。

3.經(jīng)營管理目標(biāo)的矛盾性。作為高校的重要一部分，校辦企業(yè)擔(dān)負(fù)著科技成果轉(zhuǎn)化、培養(yǎng)高端人才和服務(wù)地區(qū)經(jīng)濟(jì)的使命。這一價(jià)值目標(biāo)決定了其經(jīng)營目標(biāo)不是一味的強(qiáng)調(diào)最大化的利潤。但同時(shí)作為社會(huì)企業(yè)，必然要有商業(yè)經(jīng)營的目標(biāo)，從事行業(yè)內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，利潤的高低也是衡量校辦企業(yè)的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。這一目標(biāo)又決定了其商業(yè)屬性，兩種屬性構(gòu)成了校辦企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在矛盾。

二、校辦企業(yè)內(nèi)部管理控制中存在的問題

1.產(chǎn)權(quán)模糊，權(quán)責(zé)不明。校辦企業(yè)既是一個(gè)擁有獨(dú)立法人、自負(fù)盈虧的單位，同時(shí)又必須服從高校歸口單位的管理，校辦企業(yè)的雙重身份，導(dǎo)致校辦企業(yè)的經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)沒有完全分離，產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)劃分不明確，工作內(nèi)容不清晰。高校對(duì)企業(yè)的監(jiān)督在實(shí)際執(zhí)行時(shí)，究竟應(yīng)該監(jiān)督到什么程度，是否應(yīng)該和企業(yè)自身的內(nèi)部控制系統(tǒng)重疊等，都存在責(zé)權(quán)不清的問題。依照教育部高校產(chǎn)業(yè)建設(shè)規(guī)范化的標(biāo)準(zhǔn)和要求，大部分高校設(shè)立了專門的資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，但高校的大部分經(jīng)營性資產(chǎn)并未劃撥到位，使得一些校辦企業(yè)存在資金短缺、經(jīng)費(fèi)不足等問題。同時(shí)高校依然把持著校辦企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的人事任免權(quán)，通過委派負(fù)責(zé)人、高管甚至中層管理人員等渠道，控制著校辦企業(yè)的管理權(quán)，更加增強(qiáng)了企業(yè)對(duì)高校的行政依賴性。

2.監(jiān)管不嚴(yán)，監(jiān)督不足。長久以來，校辦企業(yè)在高校的發(fā)展中沒有引起足夠的重視，歷史遺留問題非常多，監(jiān)管制度欠缺。通常來講，企業(yè)的監(jiān)督由內(nèi)部審計(jì)部門和第三方會(huì)計(jì)師事務(wù)所來共同完成，但是很多高校的校辦企業(yè)缺乏內(nèi)部審計(jì)部門，或者有內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)和紀(jì)檢等監(jiān)督部門，也沒有明確其在企業(yè)內(nèi)部控制中的職責(zé)和權(quán)限，導(dǎo)致不能充分發(fā)揮這些部門的監(jiān)督作用。

3.管理失范，缺少激勵(lì)。高校校辦企業(yè)的管理層一般都來自高校，“行政化”管理色彩頗深，企業(yè)對(duì)管理層的激勵(lì)機(jī)制也不完善，管理層的薪酬與國有資產(chǎn)保值增值、公司的經(jīng)營業(yè)績、利潤上繳等指標(biāo)關(guān)聯(lián)不大，使得管理層在經(jīng)營管理過程中放不開手腳，不以最大化的企業(yè)價(jià)值為己任。

4.缺乏共享，溝通不暢。通常情況下，一所高校的校辦企業(yè)跨多個(gè)行業(yè)領(lǐng)域，達(dá)到幾十家甚至上百家，但是這些企業(yè)都是相對(duì)獨(dú)立，企業(yè)之間彼此也不了解，優(yōu)質(zhì)信息不能及時(shí)共享，從長久來看，不利于校辦企業(yè)的長久發(fā)展。而對(duì)于頂層的資產(chǎn)經(jīng)營公司，下級(jí)的非控股、非全資企業(yè)除了完成上繳利潤任務(wù)外，經(jīng)營方針、經(jīng)營戰(zhàn)略、投資決策等重大事項(xiàng)都由其自己決定，資產(chǎn)經(jīng)營公司也只是負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)下屬企業(yè)合并報(bào)表等基本信息。同時(shí)，單個(gè)企業(yè)內(nèi)部的信息溝通交流也存在問題，缺乏有效的信息共享平臺(tái)，導(dǎo)致出現(xiàn)工作效率低下的問題。

5.風(fēng)險(xiǎn)失察，評(píng)估不足。企業(yè)如果想要內(nèi)部控制長期有效，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制是必不可少的，對(duì)于校辦企業(yè)而言，固有的思想認(rèn)為高校是堅(jiān)固的后盾，這就使得很多企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不完善，缺乏風(fēng)險(xiǎn)分析和缺少對(duì)影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的常態(tài)化程序，更沒有應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的措施，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營管理中面對(duì)更多風(fēng)險(xiǎn)。

三、完善內(nèi)部管理控制的對(duì)策

1.積極推動(dòng)校企轉(zhuǎn)型，規(guī)范管理校企制度。高校的主要任務(wù)是辦學(xué)，管理企業(yè)和資產(chǎn)監(jiān)管并非高校的專長，因此推進(jìn)校辦企業(yè)轉(zhuǎn)型，探索與高校剝離的道路是校企改革的必然選擇。高校要明確與企業(yè)之間的關(guān)系，依照產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、校企分開的新型管理原則，完善校辦企業(yè)的資產(chǎn)監(jiān)管制度，從高校自身實(shí)際出發(fā)，明確校辦企業(yè)對(duì)高校的責(zé)任，制定符合本校的國有資產(chǎn)管理制度，健全各項(xiàng)法規(guī)和管理制度，合法經(jīng)營，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，自負(fù)盈虧，避免因經(jīng)營不善對(duì)高校教學(xué)和科研造成不良影響。

2.加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，提高監(jiān)督管理意識(shí)。高校的領(lǐng)導(dǎo)和企業(yè)主要管理人員必須更新觀念，充分認(rèn)識(shí)校辦企業(yè)國有資產(chǎn)的重要價(jià)值，提升對(duì)校辦企業(yè)的認(rèn)識(shí)高度，提高監(jiān)督管理意識(shí)，滿足市場經(jīng)濟(jì)的需求，充分利用自身的資源優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力度，定期對(duì)企業(yè)的經(jīng)營狀況、國有資產(chǎn)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等方面進(jìn)行檢查，對(duì)企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，確保財(cái)務(wù)收支的安全性，并對(duì)企業(yè)的內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督，識(shí)別企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，加強(qiáng)審計(jì)人員內(nèi)控知識(shí)的培訓(xùn)，確保內(nèi)控審計(jì)的質(zhì)量和服務(wù)不斷提升。同時(shí)，還要加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，發(fā)揮紀(jì)檢部門的監(jiān)督作用。

3.完善人才激勵(lì)機(jī)制，調(diào)整人員知識(shí)結(jié)構(gòu)。以人為本應(yīng)該作為校辦企業(yè)發(fā)展的基本方針，完善的資產(chǎn)管理激勵(lì)機(jī)制能夠吸引并留住優(yōu)秀的管理人才，企業(yè)的管理人員要端正工作態(tài)度，充分認(rèn)識(shí)資產(chǎn)管理的重要性。對(duì)于重要性較高、風(fēng)險(xiǎn)較大且需要實(shí)時(shí)監(jiān)控運(yùn)營的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)定期重新配置管理層的人員結(jié)構(gòu)。加強(qiáng)對(duì)監(jiān)管人員的制約和激勵(lì)，能夠充分激發(fā)和調(diào)動(dòng)管理人員的創(chuàng)造性和積極性，以此提高管理水平和工作效率，從而確保國有資產(chǎn)保值增值。

4.建設(shè)信息共享平臺(tái)，優(yōu)化溝通渠道環(huán)境。在某種意義上，校辦企業(yè)的內(nèi)部管理控制與管理過程是融合在一起的，在內(nèi)部控制的運(yùn)行過程中，發(fā)現(xiàn)并解決問題是一個(gè)動(dòng)態(tài)過程，在一個(gè)企業(yè)內(nèi)部建立良好的信息傳達(dá)渠道對(duì)提高內(nèi)部管理控制的效率非常有幫助。而對(duì)于一所高校而言，構(gòu)建一個(gè)針對(duì)所有所屬企業(yè)的信息共享平臺(tái)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部管理以及長遠(yuǎn)發(fā)展也是有顯著作用的。同時(shí)，校辦企業(yè)管理人員要進(jìn)一步加快建設(shè)國有資產(chǎn)信息化平臺(tái)，將財(cái)務(wù)管理和資產(chǎn)管理有效結(jié)合起來，隨時(shí)掌握資金動(dòng)向，將資產(chǎn)管理和財(cái)務(wù)管理信息平臺(tái)對(duì)接起來，保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。

5.完善企業(yè)管理制度，強(qiáng)化內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控。伴隨著市場經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，企業(yè)之間的競爭越來越激烈，同樣校辦企業(yè)的發(fā)展也面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)，所以校辦企業(yè)應(yīng)該對(duì)一些重要部門建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。例如對(duì)于重大項(xiàng)目，特別是投資新項(xiàng)目或者投放新產(chǎn)品等，必須進(jìn)行前期的市場考察實(shí)踐，通過考察論證來規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，即使風(fēng)險(xiǎn)真的發(fā)生，企業(yè)也能做到及時(shí)應(yīng)對(duì)。同時(shí)，企業(yè)的員工也應(yīng)該樹立牢固的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，時(shí)刻防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，并對(duì)每一個(gè)崗位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，加強(qiáng)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)崗位的監(jiān)控，減少出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的概率。完善風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)制，優(yōu)化企業(yè)管理制度，對(duì)于校辦企業(yè)的長久發(fā)展是必不可少的。

在信息化和市場化的條件下，提高校辦企業(yè)的內(nèi)部管理控制必須從高校的實(shí)際出發(fā)，從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、環(huán)境控制、信息溝通等多方面著手。作為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的一種特殊企業(yè)，內(nèi)部管理控制是一個(gè)復(fù)雜的過程，要求校辦企業(yè)必須摒棄陳舊的觀念，站在發(fā)展的高度追求創(chuàng)新，協(xié)調(diào)高校校辦企業(yè)的有關(guān)政策，加強(qiáng)對(duì)國有資產(chǎn)的監(jiān)管力度，不斷摸索，確保校辦企業(yè)長期健康穩(wěn)定發(fā)展。

（作者單位：大連理工大學(xué)產(chǎn)業(yè)投資有限公司）