馬軍

摘要：近年來，黨中央全面推進(jìn)從嚴(yán)治黨和依法治國，全面加大了對各級各部門的監(jiān)管監(jiān)督力度，審計(jì)署、審計(jì)委員會陸續(xù)提出了具體的工作內(nèi)容和要求，內(nèi)部審計(jì)的作用日益凸顯。當(dāng)前住房公積金內(nèi)部審計(jì)工作不同程度地存在著一些問題，為確保學(xué)習(xí)貫徹黨的十九大精神，切實(shí)當(dāng)好經(jīng)濟(jì)管理“監(jiān)督哨”和正風(fēng)反腐“先遣隊(duì)”，著力鍛造“審計(jì)利劍”，邵陽市住房公積金管理中心提出全面構(gòu)建信息化平臺架構(gòu)，推動住房公積金內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。

關(guān)鍵詞：住房公積金;信息化;內(nèi)部審計(jì)

中圖分類號：F293.3 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：B

文章編號：1001-9138-（2019）11-0073-76 收稿日期：2019-09-30

近年來，黨中央全面推進(jìn)從嚴(yán)治黨和依法治國，全面加大了對各級各部門的監(jiān)管監(jiān)督力度，審計(jì)署、審計(jì)委員會陸續(xù)提出了具體的工作內(nèi)容和要求，內(nèi)部審計(jì)的作用日益凸顯。

1住房公積金內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀

當(dāng)前住房公積金內(nèi)部審計(jì)工作不同程度地存在著“八多八少”現(xiàn)象，即：審計(jì)任務(wù)項(xiàng)目多，專職內(nèi)審人員少;審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題多，揭示重大風(fēng)險的少;問題屢改屢犯、審而再審的多，舉一反三、標(biāo)本兼治整改的少;現(xiàn)場查賬中傳統(tǒng)審計(jì)手段運(yùn)用的多，大數(shù)據(jù)信息化的新型審計(jì)技術(shù)應(yīng)用少;重業(yè)務(wù)監(jiān)督的多，對權(quán)利運(yùn)行開展制約監(jiān)督的少;內(nèi)審監(jiān)督單打獨(dú)斗的多，與黨內(nèi)監(jiān)督協(xié)同開展的少;不敢亮劍、內(nèi)部消化的多，主動作為、深入問責(zé)的少;審計(jì)成果轉(zhuǎn)化不充分的多，真正形成對決策層具有參考價值的信息和報告、體現(xiàn)審計(jì)附加值的少。

2審計(jì)工作的新特點(diǎn)新要求新變化

2.1新高度

黨的十九大作出了改革審計(jì)管理體制的重大決策部署，組建中央審計(jì)委員會，作為黨中央決策議事協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，從政治上、組織上、制度上確立了黨對審計(jì)工作的全面領(lǐng)導(dǎo)。成立中央審計(jì)委員會，為實(shí)現(xiàn)黨對審計(jì)工作的全面領(lǐng)導(dǎo)提供了有力的體制機(jī)制保障、堅(jiān)實(shí)的組織基礎(chǔ)和有效的工作體系，審計(jì)工作更接天線，更貼地氣，審計(jì)監(jiān)督在國家治理體系中的作用發(fā)揮得更加充分。

2.2新任務(wù)

黨的十九屆三中全會提出，構(gòu)建統(tǒng)一高效的審計(jì)監(jiān)督體系，要實(shí)現(xiàn)全覆蓋?！渡罨h和國家機(jī)構(gòu)改革方案》進(jìn)一步提出了“構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系”。這是以習(xí)近平同志為核心的黨中央站在新的歷史起點(diǎn)上，對全黨和國家監(jiān)督體系作出的重要戰(zhàn)略部署，是深化黨中央機(jī)構(gòu)改革頂層設(shè)計(jì)的重要內(nèi)容。如果審計(jì)對象沒有全部覆蓋，分散割裂和盲區(qū)死角繼續(xù)存在，就談不上權(quán)威高效，審計(jì)監(jiān)督與黨統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下的其他各項(xiàng)監(jiān)督就形不成同頻共振，監(jiān)督合力就會打折扣。

2.3新職責(zé)

優(yōu)化后的審計(jì)署職責(zé)，將國家發(fā)展和改革委員會的重大項(xiàng)目稽察、財(cái)政部的中央預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況的監(jiān)督檢查、國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會的國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和國有重點(diǎn)大型企業(yè)監(jiān)事會的職責(zé)劃入，解決了長期以來相關(guān)部門經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職責(zé)分散交叉，標(biāo)準(zhǔn)不一、結(jié)論不一的亂象，審計(jì)監(jiān)督效率、審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性得到提升。

為確保學(xué)習(xí)貫徹黨的十九大精神，切實(shí)當(dāng)好經(jīng)濟(jì)管理“監(jiān)督哨”和正風(fēng)反腐“先遣隊(duì)”，著力鍛造“審計(jì)利劍”，提出如下全面構(gòu)建信息化平臺架構(gòu)，推動住房公積金內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。

3住房公積金內(nèi)部審計(jì)信息化平臺架構(gòu)

3.1總體框架

構(gòu)建一套提升內(nèi)部審計(jì)效能的“PMS”管理模式。即，在內(nèi)審理念層面，明確法治、融合、創(chuàng)新“三項(xiàng)原則”的基本遵循，突出新形勢下，內(nèi)審工作從事后監(jiān)督向預(yù)警預(yù)防、從合規(guī)管理向合規(guī)效率并重、從查錯糾弊向決策支撐的理念轉(zhuǎn)變（見圖1）。圖1：三項(xiàng)原則

在內(nèi)審操作層面，著力破解審計(jì)問題查不深、整改問題改不實(shí)、風(fēng)險隱患防不住的突出問題，建立查、改、防審計(jì)閉換管理的“三項(xiàng)機(jī)制”，有效促進(jìn)內(nèi)部控制的逐步完善、工作效率的穩(wěn)步提高、經(jīng)營管理水平的持續(xù)提升（見圖2）。圖2：三項(xiàng)機(jī)制

在內(nèi)審工作保障層面，提供以審計(jì)信息化及審計(jì)人才隊(duì)伍為保障的“兩項(xiàng)支撐”，以信息化審計(jì)為引領(lǐng)，將大數(shù)據(jù)理念滲透到內(nèi)審工作各環(huán)節(jié)，為提升審計(jì)效能提供技術(shù)支撐及智力支撐，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)在深度、廣度和精度上實(shí)現(xiàn)新拓展，促進(jìn)住房公積金管理機(jī)構(gòu)依法合規(guī)運(yùn)行，防范化解風(fēng)險，保障資金安全（見圖3）。

3.2內(nèi)審信息化平臺框架

以審計(jì)信息化平臺為載體，創(chuàng)新大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)管理與作業(yè)方式，實(shí)現(xiàn)信息共享、全程控制、在線監(jiān)督、輔助分析（見圖4）。

其中，審計(jì)綜合管理系統(tǒng)是審計(jì)信息化平臺的主線，是審計(jì)數(shù)據(jù)存儲和共享平臺;審計(jì)業(yè)務(wù)分析系統(tǒng)是審計(jì)信息化平臺的核心，是住房公積金管理機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)領(lǐng)域數(shù)據(jù)信息在審計(jì)實(shí)施中的集成應(yīng)用;審計(jì)監(jiān)控預(yù)警系統(tǒng)是審計(jì)信息化平臺的關(guān)鍵，在對審計(jì)成果監(jiān)控預(yù)警的同時，對主營業(yè)務(wù)領(lǐng)域可監(jiān)控預(yù)警的重要指標(biāo)、重要疑點(diǎn)形成審計(jì)監(jiān)控分析，提供審計(jì)線索;離線作業(yè)工具是審計(jì)信息化平臺的基礎(chǔ)，是實(shí)現(xiàn)審計(jì)實(shí)施的計(jì)算機(jī)輔助分析工具。內(nèi)審信息化平臺的建設(shè)，旨在從抽樣性的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)闃I(yè)務(wù)全面、實(shí)時覆蓋的事中審計(jì)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)關(guān)口前移;應(yīng)用大數(shù)據(jù)思維，綜合各項(xiàng)審計(jì)成果，對住房公積金管理機(jī)構(gòu)的決策方法進(jìn)行數(shù)據(jù)驗(yàn)證和評估，對管理績效進(jìn)行透明展示和應(yīng)用落實(shí)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)對管理機(jī)構(gòu)一些重要決策的支持和驗(yàn)證，全面服務(wù)戰(zhàn)略績效管理。

3.3審計(jì)系統(tǒng)總體架構(gòu)

3.3.1六大平臺建設(shè)

基礎(chǔ)管理平臺。該平臺提供自由定制個人辦公平臺功能，內(nèi)審人員可將關(guān)心的業(yè)務(wù)功能、報表、圖表等信息設(shè)置于辦公平臺上，便于快速瀏覽，還可進(jìn)行任務(wù)的快速辦理、提醒等。

查詢查證平臺。該平臺提供住房公積金管理機(jī)構(gòu)核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)、信貸管理系統(tǒng)、繳存分賬系統(tǒng)、資金結(jié)算系統(tǒng)、檔案系統(tǒng)等的查詢。一是所有查證模型均以工具形式提供，可在任何工作界面予以調(diào)用，解決事件處理與查證工作不能同時開展的問題。二是設(shè)計(jì)以圖層形態(tài)浮動于界面之上的查證模型，可任意拖拽，不影響已有工作的開展，可以并行打開多個查證工具，實(shí)現(xiàn)多類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的對比查看與分析。

審計(jì)預(yù)警平臺。該平臺實(shí)現(xiàn)住房公積金管理機(jī)構(gòu)審計(jì)系統(tǒng)非現(xiàn)場部門的主要功能，突破不同業(yè)務(wù)部門之間的“隔離墻”，實(shí)現(xiàn)對跨部門、跨業(yè)務(wù)、跨風(fēng)險信息直至今后的跨機(jī)構(gòu)、跨區(qū)域的關(guān)聯(lián)整合，包含服務(wù)窗口業(yè)務(wù)、指標(biāo)分析、員工行為等不同業(yè)務(wù)種類預(yù)警規(guī)則。系統(tǒng)每日將計(jì)算出的預(yù)警信息提示給內(nèi)審人員，實(shí)現(xiàn)T+1數(shù)據(jù)的更新。通過每日查看預(yù)警結(jié)果，內(nèi)審人員及時按照現(xiàn)場規(guī)則流程處理預(yù)警。

問題整改平臺。審計(jì)系統(tǒng)中的問題庫模塊主要用于實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場審計(jì)、非現(xiàn)場審計(jì)、內(nèi)外部檢查結(jié)果的統(tǒng)一管理，并實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場審計(jì)與非現(xiàn)場審計(jì)統(tǒng)一的整改跟蹤處理流程。通過整改平臺，實(shí)現(xiàn)審計(jì)部門與被審計(jì)單位的在線整改確認(rèn)，確保整改效果。

模型探索平臺。利用FLEX技術(shù)邏輯定義與計(jì)算模型探索工具，根據(jù)功能模塊實(shí)現(xiàn)每一步審計(jì)過程結(jié)果的預(yù)覽，最終形成標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)思路，通過對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行加工、測試、執(zhí)行，多次驗(yàn)證后，形成住房公積金管理機(jī)構(gòu)的審計(jì)模型，最終發(fā)布為預(yù)警模型或?qū)徲?jì)查證，在審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)共享使用。

現(xiàn)場項(xiàng)目管理平臺。該平臺提供電子化、流程化審批和管理，對審計(jì)作業(yè)流程進(jìn)行全面規(guī)范梳理，使現(xiàn)場審計(jì)管理有章可依、有跡可循。該平臺包括審計(jì)立項(xiàng)、審前準(zhǔn)備、現(xiàn)場實(shí)施、審計(jì)依據(jù)補(bǔ)充、項(xiàng)目完成、項(xiàng)目輔助六個模塊，每個模塊又細(xì)化為不同階段工作環(huán)節(jié)（見圖5）。

3.3.2主要特點(diǎn)和工作目標(biāo)

一是支持審計(jì)系統(tǒng)與各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的對接，監(jiān)控各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和重大風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)綜合分析與模型檢查。風(fēng)險預(yù)警解決住房公積金業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)量大、業(yè)務(wù)面廣、風(fēng)險點(diǎn)難以捕捉的難題，涵蓋各業(yè)務(wù)領(lǐng)域主要控制薄弱點(diǎn)和風(fēng)險點(diǎn)，為現(xiàn)場審計(jì)項(xiàng)目提供較為精準(zhǔn)的審計(jì)線索，降低現(xiàn)場審計(jì)成本。

二是審計(jì)系統(tǒng)非現(xiàn)場預(yù)警檢查與現(xiàn)場作業(yè)管理有機(jī)結(jié)合，無縫對接，形成非現(xiàn)場預(yù)警檢測分析與現(xiàn)場審計(jì)作業(yè)集成的一體化審計(jì)管理平臺。

三是將操作平臺的使用靈活性與審計(jì)業(yè)務(wù)相結(jié)合，適用于不同崗位的內(nèi)審人員，對不同的崗位角色賦予相應(yīng)的職責(zé)、權(quán)限和功能。

四是實(shí)現(xiàn)審計(jì)計(jì)劃管理、項(xiàng)目管理、流程管理、成果管理、統(tǒng)計(jì)分析管理等現(xiàn)場作業(yè)管理與工作管理的功能與流程整合。

五是審計(jì)系統(tǒng)提供風(fēng)險內(nèi)部控制與審計(jì)管理過程的信息檔案管理和業(yè)務(wù)信息庫管理，實(shí)現(xiàn)與審計(jì)工作有關(guān)的各類信息的匯集、調(diào)用，包括規(guī)章制度庫、審計(jì)程序庫、問題發(fā)現(xiàn)庫、審計(jì)案例庫、業(yè)務(wù)單元庫、風(fēng)險點(diǎn)庫、控制庫等，以及問卷調(diào)查、各類文檔模板、方案參考等。尤其是問題庫的建立，有利于加強(qiáng)對發(fā)現(xiàn)問題的數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)與分析，并進(jìn)一步建立制約機(jī)制防止產(chǎn)生新問題，最大限度降低違規(guī)行為發(fā)生幾率。

3.3.3主要成效

（1）順應(yīng)了“大數(shù)據(jù)”時代的必然要求。以規(guī)范操作行為為基礎(chǔ)，以完善風(fēng)險管理為導(dǎo)向，以加強(qiáng)內(nèi)部控制為核心，以杜絕嚴(yán)重違規(guī)行為為重點(diǎn)，完善管理機(jī)制，推動審計(jì)轉(zhuǎn)型。

（2）內(nèi)審監(jiān)督作用不斷強(qiáng)化。實(shí)現(xiàn)了對各條業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)線的審計(jì)全覆蓋，非現(xiàn)場審計(jì)效果日益凸顯，咨詢評價職能有效發(fā)揮，實(shí)現(xiàn)了由“現(xiàn)場+人工”為主轉(zhuǎn)變?yōu)椤艾F(xiàn)場+人工”與“非現(xiàn)場+智能化”相結(jié)合，審計(jì)技術(shù)不斷優(yōu)化，內(nèi)控管理水平不斷提升。

（3）內(nèi)審工作質(zhì)量不斷提高。強(qiáng)化源頭管理，實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目作業(yè)規(guī)范化、流程化和電子化，強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量考評制度，不斷完善和健全問題庫，構(gòu)建問題整改平臺，有利于增強(qiáng)對審計(jì)項(xiàng)目問題整改情況的持續(xù)關(guān)注度，有利于對審計(jì)決定執(zhí)行情況加大跟蹤檢查力度，有利于充分利用審計(jì)成果。