趙麗　孟德富

[提要] 隨著高等學(xué)院各類(lèi)科研經(jīng)費(fèi)持續(xù)快速增長(zhǎng)，高?？蒲泄ぷ魅〉蔑@著成績(jī)，但科研經(jīng)費(fèi)管理體制及運(yùn)行機(jī)制中存在的問(wèn)題逐漸凸顯，制約科技創(chuàng)新能力的提升。建立適應(yīng)科學(xué)研究規(guī)律、相對(duì)靈活高效的高校科研經(jīng)費(fèi)管理體制，找準(zhǔn)導(dǎo)致高校科研經(jīng)費(fèi)管理低效的原因并找到堵塞漏洞的辦法，是當(dāng)前高校科研經(jīng)費(fèi)管理十分緊迫的現(xiàn)實(shí)課題。

關(guān)鍵詞：高等院校;科研經(jīng)費(fèi);管理;對(duì)策

中圖分類(lèi)號(hào)：G647 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2019年9月12日

近年來(lái)，隨著我國(guó)政府對(duì)科技強(qiáng)國(guó)戰(zhàn)略的進(jìn)一步強(qiáng)化，高校在國(guó)家創(chuàng)新體系中的地位顯著提高，高校承接的科研項(xiàng)目和所獲得的科研經(jīng)費(fèi)均有了較大幅度的增長(zhǎng)，科研經(jīng)費(fèi)已成為促進(jìn)高校發(fā)展的重要資金來(lái)源渠道之一。由于高校社會(huì)化改革進(jìn)一步向縱深發(fā)展，科研成果社會(huì)化趨勢(shì)日趨明顯，科研資金的來(lái)源渠道也越來(lái)越廣，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理和核算已成為高校財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。

一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)來(lái)源渠道及管理現(xiàn)狀

（一）科研經(jīng)費(fèi)主要來(lái)源及結(jié)構(gòu)。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)按照來(lái)源渠道大體分為兩類(lèi)：縱向科研經(jīng)費(fèi)和橫向科研經(jīng)費(fèi)?？v向科研經(jīng)費(fèi)指列入國(guó)家、地方政府科技發(fā)展計(jì)劃，并由政府財(cái)政直接撥付資助的科研經(jīng)費(fèi);外國(guó)政府或國(guó)際組織相關(guān)科技計(jì)劃資助的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)等。橫向科研經(jīng)費(fèi)指承接國(guó)外企業(yè)或國(guó)內(nèi)企事業(yè)單位的技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢等項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。國(guó)家科研經(jīng)費(fèi)撥款管理體制是采用條塊分割的管理模式，重大科研經(jīng)費(fèi)撥款都是通過(guò)國(guó)家各部委立項(xiàng)、審批、下?lián)?，?jīng)費(fèi)管理實(shí)行財(cái)政部及主管各部委雙重管理。

（二）現(xiàn)行科研經(jīng)費(fèi)管理體制及運(yùn)行機(jī)制。高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理多采取科研管理部門(mén)、學(xué)院、財(cái)務(wù)部門(mén)分工協(xié)作，共同管理科研經(jīng)費(fèi)的管理模式?？蒲泄芾聿块T(mén)主要負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目立項(xiàng)、合同、項(xiàng)目實(shí)施、驗(yàn)收的組織管理;學(xué)院負(fù)責(zé)對(duì)本單位科研經(jīng)費(fèi)的組織管理及監(jiān)管;財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)核算的組織管理?？蒲薪?jīng)費(fèi)一般采用集權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式，實(shí)施“統(tǒng)一管理、集中核算、單獨(dú)記賬、專(zhuān)款專(zhuān)用”管理體制。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的核算基本實(shí)現(xiàn)了精細(xì)化管理，所有科研項(xiàng)目可按照不同的預(yù)算分類(lèi)，分項(xiàng)控制、分項(xiàng)核算?？蒲薪?jīng)費(fèi)既可按照《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》要求的會(huì)計(jì)科目分類(lèi)核算，也可按照不同主管部門(mén)項(xiàng)目預(yù)算支出分類(lèi)的要求進(jìn)行預(yù)算明細(xì)核算，實(shí)現(xiàn)了所有科研項(xiàng)目核算信息公開(kāi)、透明，教師通過(guò)校園網(wǎng)可及時(shí)查詢項(xiàng)目收支結(jié)余情況，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)核算、查詢信息最大化，滿足了不同管理者的需要。

（三）科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任及控制機(jī)制。為保證科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)安全合理使用，高等學(xué)校建立了較為完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任機(jī)制及財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制機(jī)制。如：項(xiàng)目負(fù)責(zé)人經(jīng)費(fèi)印鑒備案機(jī)制、經(jīng)費(fèi)支出報(bào)賬審批機(jī)制、預(yù)算審核機(jī)制、固定資產(chǎn)驗(yàn)收審核機(jī)制、資產(chǎn)處置報(bào)廢審核機(jī)制、科研經(jīng)費(fèi)外撥審核機(jī)制、銀行卡支付勞務(wù)費(fèi)的發(fā)放機(jī)制、招標(biāo)采購(gòu)及合同管理的運(yùn)行機(jī)制等。完善的運(yùn)行機(jī)制及控制機(jī)制的建立，有效地控制和防范了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

以某教育部直屬重點(diǎn)綜合性大學(xué)的合同管理、招標(biāo)采購(gòu)管理為例，該校制定了《招標(biāo)采購(gòu)管理辦法》和《合同管理實(shí)施細(xì)則》，對(duì)合同管理實(shí)行統(tǒng)一授權(quán)、歸口管理、分工負(fù)責(zé)的工作機(jī)制，各單位未經(jīng)學(xué)校授權(quán)，不得對(duì)外簽訂各種合同協(xié)議?？蒲泄芾聿块T(mén)只負(fù)責(zé)學(xué)校組織科研收入的協(xié)作合同及預(yù)算中明確的外協(xié)經(jīng)費(fèi)合同的簽訂?？蒲薪?jīng)費(fèi)支出所涉及合同全部由學(xué)校招標(biāo)與采購(gòu)管理中心簽訂。財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)立重大項(xiàng)目資金管理科室，負(fù)責(zé)對(duì)采購(gòu)招標(biāo)、合同簽訂等工作的財(cái)務(wù)監(jiān)督，嚴(yán)格控制無(wú)合同、超范圍、提前支付等現(xiàn)象的發(fā)生。合同簽訂、合同審核歸口管理、分工負(fù)責(zé)，有效防范了由合同引發(fā)的各種經(jīng)濟(jì)糾紛，有效控制了商業(yè)賄賂，防范了資金支付的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中存在的問(wèn)題

（一）科研課題立項(xiàng)評(píng)審欠透明，導(dǎo)致重復(fù)立項(xiàng)和教師科研機(jī)會(huì)的不平等。目前，我國(guó)大部分高?？蒲谢鸹旧喜捎贸鯇?、同行專(zhuān)家評(píng)議、學(xué)科評(píng)審組評(píng)審的“三步走”的評(píng)審流程。但由于對(duì)評(píng)審的流程、標(biāo)準(zhǔn)、過(guò)程以及評(píng)委情況通常不公開(kāi)，對(duì)于課題申報(bào)是否成功的原因通常也沒(méi)有公開(kāi)說(shuō)明，難免會(huì)有人為因素干擾，導(dǎo)致科研課題立項(xiàng)評(píng)審缺乏應(yīng)有的透明性、公平性。許多高校又把科研課題及經(jīng)費(fèi)作為聘任和考核教師的重要指標(biāo)，管理政策上多把科研課題與教師的各項(xiàng)利益掛鉤，造成科研人員為爭(zhēng)取更多的科研經(jīng)費(fèi)找門(mén)路、走關(guān)系，甚至以相同研究?jī)?nèi)容改頭換面而多方申報(bào)課題項(xiàng)目，造成科研經(jīng)費(fèi)重復(fù)投入，使用效益低下，給科研經(jīng)費(fèi)的規(guī)范使用和管理帶來(lái)不利的影響。

（二）科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算制度不科學(xué)，經(jīng)費(fèi)預(yù)算缺乏精準(zhǔn)性而形同虛設(shè)。當(dāng)前的科研課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。由于直接費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置過(guò)于粗放，往往不能夠準(zhǔn)確反映課題的實(shí)際支出;又由于間接費(fèi)用的預(yù)算管理方式也與高校會(huì)計(jì)核算制度有脫節(jié)，造成間接費(fèi)用計(jì)算分?jǐn)傄罁?jù)的不夠明確。當(dāng)下針對(duì)科研項(xiàng)目的支出科目、預(yù)算定額等尚未建立科學(xué)統(tǒng)一的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，一般項(xiàng)目在立項(xiàng)時(shí)都僅有粗放的經(jīng)費(fèi)指導(dǎo)數(shù)，要求非財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)的科研人員編制準(zhǔn)確、可行的課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算，難度可想而知。此外，盡管科研經(jīng)費(fèi)主管部門(mén)一般都要求課題申報(bào)單位編制預(yù)算時(shí)必須有財(cái)務(wù)人員參與，也會(huì)因?yàn)檎n題負(fù)責(zé)人缺乏經(jīng)費(fèi)管理的知識(shí)和技能，財(cái)務(wù)人員缺乏對(duì)科研領(lǐng)域?qū)I(yè)知識(shí)的了解，或在編制預(yù)算時(shí)有可能未全面掌握第一手資料等原因，影響到課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算的科學(xué)性。

（三）課題組層面的經(jīng)費(fèi)管理意識(shí)和能力存在一定差距。課題制賦予課題負(fù)責(zé)人很大的自主權(quán)。目前，高校普遍實(shí)行的是課題負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，在遵守國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度的前提下，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按計(jì)劃自主支配使用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，同時(shí)對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中所發(fā)生經(jīng)濟(jì)行為的真實(shí)性、合法性、合理性和有效性承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。但由于培訓(xùn)教育不到位，以及對(duì)政策的理解存在偏差，部分科研人員認(rèn)為經(jīng)費(fèi)一爭(zhēng)取到，就成了自己個(gè)人的錢(qián)，甚至認(rèn)為想怎么花就怎么花。

科研經(jīng)費(fèi)的管理被認(rèn)為僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的事?？蒲泄芾聿块T(mén)主要關(guān)注爭(zhēng)取項(xiàng)目，對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)的管理介入較少。課題負(fù)責(zé)人一般都是科研人員，他們?nèi)狈镜呢?cái)務(wù)和會(huì)計(jì)知識(shí)。這些都導(dǎo)致了課題負(fù)責(zé)人、科研管理部門(mén)以及財(cái)務(wù)管理部門(mén)之間的溝通困難，責(zé)任不明確，甚至出現(xiàn)相互推卸責(zé)任等情況。作為科研經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出的源頭，課題組層面的經(jīng)費(fèi)管理是整個(gè)科研經(jīng)費(fèi)管理的關(guān)鍵。因此，樹(shù)立正確的科研經(jīng)費(fèi)使用理念，提高相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)管理能力非常關(guān)鍵。

（四）科研經(jīng)費(fèi)管理只是單純的“階段管理”而不是“過(guò)程管理”。當(dāng)前，不少高?？萍疾块T(mén)的工作主要是放在辦理課題申報(bào)和課題結(jié)報(bào)上，對(duì)于經(jīng)費(fèi)使用審核等中間環(huán)節(jié)的細(xì)致性工作管理不到位。某些科研經(jīng)費(fèi)并沒(méi)有充分用到科研項(xiàng)目上，某些科研人員以合作的名義等變通手段將科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)移到合作單位，游離高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理人員的監(jiān)督視線，最終將科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)變?yōu)樗接胸?cái)產(chǎn)?？梢?jiàn)，只管兩頭不管中間的“階段管理”的結(jié)果無(wú)異于“放牛式”管理。單純的只管申報(bào)和結(jié)題而不過(guò)問(wèn)過(guò)程的做法是有失偏頗的。

（五）科研課題結(jié)題結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理缺失，造成大量結(jié)余經(jīng)費(fèi)閑置或浪費(fèi)。分析高?？蒲姓n題結(jié)題結(jié)余經(jīng)費(fèi)的管理現(xiàn)狀，不難發(fā)現(xiàn)主要有兩個(gè)方面的缺失：一是課題結(jié)題不結(jié)賬，造成大量結(jié)余經(jīng)費(fèi)的閑置沉淀。二是管理部門(mén)對(duì)課題結(jié)余經(jīng)費(fèi)的支出沒(méi)有制度約束，造成大量結(jié)余經(jīng)費(fèi)被課題組隨意“消費(fèi)”，科研經(jīng)費(fèi)不能發(fā)揮應(yīng)有的效益。

三、解決高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理問(wèn)題的建議

（一）建立和完善高校科研課題立項(xiàng)評(píng)審?fù)该鳈C(jī)制，規(guī)避重復(fù)立項(xiàng)。為突出強(qiáng)調(diào)高?？蒲械膭?chuàng)新性及其成果的實(shí)用性，應(yīng)當(dāng)摒棄唯職稱或資歷的門(mén)檻思想，立足于鼓勵(lì)新人，激發(fā)新思想，開(kāi)展原創(chuàng)性的科學(xué)研究，規(guī)避當(dāng)前科研課題重復(fù)立項(xiàng)、過(guò)度集中在少數(shù)“權(quán)威人士”、“學(xué)術(shù)大佬”手里，一般教師卻資助不足而參與率不高的矛盾。要建立和完善高?？蒲姓n題立項(xiàng)評(píng)審?fù)该鳈C(jī)制，及時(shí)將參與課題立項(xiàng)評(píng)審的評(píng)委及其情況，以及課題立項(xiàng)評(píng)審的標(biāo)準(zhǔn)、流程和結(jié)果公示，同時(shí)配套建立責(zé)任倒查的問(wèn)責(zé)制度，力求科研課題立項(xiàng)評(píng)審流程公開(kāi)透明，使一般教師中真正優(yōu)秀的科研課題也能得到及時(shí)足額的資助。

（二）改革預(yù)算管理制度，提高科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算精準(zhǔn)性。首先，要求課題負(fù)責(zé)人充分了解項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用范圍，把握經(jīng)費(fèi)支出科目的內(nèi)涵。直接費(fèi)用是指課題研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的與之直接相關(guān)的費(fèi)用，間接費(fèi)用是指承擔(dān)課題任務(wù)的單位在組織實(shí)施課題的過(guò)程中發(fā)生的無(wú)法在直接費(fèi)用中列支的相關(guān)費(fèi)用，參照企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法，實(shí)行制造成本法。為提高科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的精準(zhǔn)性，高校在課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算申請(qǐng)編制階段，應(yīng)要求計(jì)財(cái)處專(zhuān)人指導(dǎo)、培訓(xùn)課題負(fù)責(zé)人準(zhǔn)確理解預(yù)算科目的含義。其次，要求在編制科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算時(shí)，在遵循多重目標(biāo)相關(guān)性、政策相符性與經(jīng)濟(jì)合理性多重原則的前提下，科學(xué)確定科研項(xiàng)目中各方面經(jīng)費(fèi)支出的比例，保證合理使用科研經(jīng)費(fèi)，使得科研經(jīng)費(fèi)獲取最大化效益。

（三）增強(qiáng)課題組層面的經(jīng)費(fèi)管理意識(shí)。學(xué)校應(yīng)當(dāng)做好各相關(guān)職能部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)工作，真正做到各負(fù)其責(zé)，共同做好科研經(jīng)費(fèi)的管理、服務(wù)和監(jiān)督工作。如科研管理部門(mén)不僅要做好項(xiàng)目立項(xiàng)和到校入賬分配工作，還要把好外撥款這一關(guān)。對(duì)于日常科研活動(dòng)中的大額支出，必要時(shí)財(cái)務(wù)部門(mén)也可會(huì)同科研管理部門(mén)來(lái)保證支出的合理性。而院系負(fù)責(zé)人更熟悉具體學(xué)科，因此在支出審核時(shí)能夠從科研角度落實(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)督責(zé)任。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)課題負(fù)責(zé)人的政策性培訓(xùn)，保證在課題組層面項(xiàng)目負(fù)責(zé)人了解國(guó)家政策，理解經(jīng)費(fèi)管理的基本原則。建立科研秘書(shū)備案制度，定期對(duì)這些科研秘書(shū)進(jìn)行培訓(xùn)，宣講科研經(jīng)費(fèi)政策、科研經(jīng)費(fèi)使用要點(diǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)規(guī)定等，為課題組規(guī)范使用科研經(jīng)費(fèi)提供具體業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

（四）建立科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算和使用全過(guò)程內(nèi)部控制體系。首先，高校應(yīng)該建立配套的高校科研經(jīng)費(fèi)全過(guò)程管理組織體系。為了實(shí)現(xiàn)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的全過(guò)程管理，理想的做法是科技、審計(jì)、財(cái)務(wù)等科研管理部門(mén)從課題申報(bào)到中間檢查管理乃至課題結(jié)報(bào)都要全程跟蹤，科研經(jīng)費(fèi)的轉(zhuǎn)移使用都要有清晰的路徑和合法的賬單證明，所有的科研經(jīng)費(fèi)使用支出都處于科研管理部門(mén)的監(jiān)控之下，建立科研、計(jì)財(cái)、審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察等職能部門(mén)統(tǒng)一行動(dòng)、分工協(xié)作管理科研經(jīng)費(fèi)的組織體系。其次，高校應(yīng)強(qiáng)化對(duì)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行和使用的“事前控制”，規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的分配方式和渠道，重構(gòu)科研人員經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍。高校可以開(kāi)發(fā)使用科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算控制模板系統(tǒng)，并配套出臺(tái)加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)支出相關(guān)的管理文件，以控制經(jīng)費(fèi)使用總體上不超過(guò)預(yù)算。為避免科研經(jīng)費(fèi)被濫用和挪用，規(guī)范經(jīng)費(fèi)的分配方式和渠道。采用科研經(jīng)費(fèi)和科研管理費(fèi)兩條線管理，在保護(hù)科研人員申報(bào)科研項(xiàng)目積極性的同時(shí)，扭轉(zhuǎn)其視項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)為自己私有財(cái)產(chǎn)的錯(cuò)誤觀念，避免經(jīng)費(fèi)和管理費(fèi)的混亂使用。

（五）重視做好結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收管理，避免科研結(jié)余經(jīng)費(fèi)閑置沉淀或浪費(fèi)。首先，要依據(jù)國(guó)家有關(guān)政策，結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況，制定本校的科研結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理制度規(guī)定，細(xì)化對(duì)科研結(jié)余經(jīng)費(fèi)使用原則和范圍的界定，明確處置辦法。對(duì)于通過(guò)結(jié)題驗(yàn)收課題的結(jié)余經(jīng)費(fèi)，可以留作科研人員繼續(xù)深入研究經(jīng)費(fèi)，也可轉(zhuǎn)入學(xué)?？蒲邪l(fā)展基金，作為自主創(chuàng)新等新課題的準(zhǔn)備資金，調(diào)動(dòng)更多教師的科研積極性。其次，要加強(qiáng)學(xué)校計(jì)財(cái)、審計(jì)與科研部門(mén)的溝通，結(jié)題驗(yàn)收前必須將審計(jì)部門(mén)提出的整改意見(jiàn)落實(shí)到位，結(jié)題時(shí)計(jì)財(cái)部門(mén)要協(xié)助課題負(fù)責(zé)人審核經(jīng)費(fèi)結(jié)余情況，填制科研經(jīng)費(fèi)決算報(bào)表;結(jié)題驗(yàn)收通過(guò)后，計(jì)財(cái)部門(mén)依據(jù)有關(guān)管理規(guī)定及時(shí)敦促課題負(fù)責(zé)人規(guī)范處理結(jié)余經(jīng)費(fèi)，并將結(jié)賬的情況通知科研部門(mén)。

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