彭雅琳

（廣西中馬欽州產(chǎn)業(yè)園區(qū)大坪人力資源有限公司，廣西 南寧 530000）

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展影響深遠(yuǎn)，只有正確防范和應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)才能更好地減少損失，在企業(yè)不斷發(fā)展變化的過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)發(fā)生很大的改變，經(jīng)營(yíng)和管理工作也有新的突破，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題更加的突出，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更嚴(yán)重，這也對(duì)企業(yè)積極應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提出更高的要求。企業(yè)一旦在納稅工作中有問(wèn)題，那么必然會(huì)影響到企業(yè)的社會(huì)信譽(yù)，也會(huì)影響企業(yè)的融資，投資，以及一些基本的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目和企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，所以為了企業(yè)更好的發(fā)展，企業(yè)需要完善稅務(wù)管理工作，重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避重要性，及時(shí)提出應(yīng)對(duì)建議，最大限度地降低稅務(wù)成本，為企業(yè)的發(fā)展助力。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵及需要遵循的原則

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)在納稅過(guò)程中因?yàn)橐恍┲骺陀^因素的影響，或者由于企業(yè)管理者對(duì)稅收政策認(rèn)識(shí)不足，從而企業(yè)在納稅的過(guò)程中出現(xiàn)的一些違法亂紀(jì)行為，這種行為的出現(xiàn)，企業(yè)面臨著巨大的損失，這就是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這種損失不僅是資金上面還有企業(yè)的行業(yè)和社會(huì)的信譽(yù)問(wèn)題，是企業(yè)少納稅，或者不納稅出現(xiàn)的問(wèn)題。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求企業(yè)依據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)情況，在國(guó)家企業(yè)稅法的要求范圍內(nèi)，用合理的方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃，對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，以便抵御風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)需要遵循的原則

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該在國(guó)家法律法規(guī)的范圍內(nèi)進(jìn)行，所以具有遵循國(guó)家法律法規(guī)的原則。按照國(guó)家的稅法計(jì)算，納稅，嚴(yán)肅納稅工作紀(jì)律，并隨時(shí)準(zhǔn)備接受國(guó)家稅務(wù)部門的檢查和檢查，企業(yè)內(nèi)部人員應(yīng)該學(xué)習(xí)稅法，了解相關(guān)稅務(wù)知識(shí)，以保證企業(yè)稅收的秩序在國(guó)家稅法范圍內(nèi)。其次，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有系統(tǒng)性和實(shí)踐性原則，因?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)籌劃需要站在全局的角度分析，將稅負(fù)降到最低，同時(shí)還要保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施最主要是符合企業(yè)發(fā)展的實(shí)踐，具有可操作性，能夠應(yīng)用到企業(yè)的日常實(shí)踐工作中，不能脫離企業(yè)的納稅實(shí)際工作情況。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因分析

（一）企業(yè)稅務(wù)籌劃缺少科學(xué)依據(jù)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)弱

企業(yè)對(duì)于自己的發(fā)展關(guān)注點(diǎn)在與經(jīng)營(yíng)方向以及抵御市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容上，因此對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就處于忽視的狀態(tài)，或者說(shuō)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，對(duì)于基本內(nèi)涵模糊，企業(yè)不能從日常工作的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制和防范，因?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)管理有關(guān)系，存在于企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)中，因?yàn)楣芾碚叩乃枷胍庾R(shí)局限性，不能認(rèn)真分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的內(nèi)容，也就對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺少整體的溫控，各部門之間的配合不到位，缺少真正的認(rèn)識(shí)，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施的制定就會(huì)有一定的偏差。雖然企業(yè)認(rèn)識(shí)到自身是稅務(wù)籌劃的主體也是最關(guān)鍵的點(diǎn)，但是對(duì)于自身納稅的權(quán)利認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的種類不能充分的了解，所以很多問(wèn)題就在此出現(xiàn)，最終的稅務(wù)籌劃制定的與企業(yè)的實(shí)際需要想脫離，因此不利于也稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的抵御工作的進(jìn)展。

（二）內(nèi)控制度不健全，稅務(wù)籌劃管理不到位

內(nèi)控制度完善是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的必備因素，但是現(xiàn)階段很多企業(yè)的內(nèi)控制度還存在很多的問(wèn)題，主要是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)好發(fā)展的實(shí)際情況不了解，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度不健全，內(nèi)部部門之間的權(quán)責(zé)不統(tǒng)一，加上監(jiān)管部門也是受到企業(yè)管理者思想的制約，不能發(fā)揮監(jiān)管的作用，所以上這些都不利于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理措施的落實(shí)，而企業(yè)的稅務(wù)籌劃的方案制定的不合理，缺少實(shí)踐性，對(duì)納稅方案沒(méi)有優(yōu)化處理，很容易造成企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理不當(dāng)，而稅務(wù)籌劃自身就帶有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，一旦企業(yè)管理者的思想意識(shí)有偏差，那么必然會(huì)影響到企業(yè)的稅務(wù)籌劃，嚴(yán)重情況受到稅務(wù)部門的懲罰，這樣企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的抵御過(guò)程中就處于不利的被動(dòng)局面。

（三）稅務(wù)人員的素質(zhì)參差不齊

在市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)需要不斷地?cái)U(kuò)大自己的經(jīng)營(yíng)才能增加收益，但是企業(yè)在業(yè)務(wù)范圍擴(kuò)大的基礎(chǔ)上，納稅的種類增多，稅務(wù)的要求也越來(lái)越多，企業(yè)日常需要處理的涉稅事務(wù)增加，給稅務(wù)人員增加了工作難度，納稅這個(gè)事情容不得一點(diǎn)馬虎，需要稅務(wù)人員對(duì)企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)情況有準(zhǔn)確的把握和了解，還需要對(duì)稅務(wù)，財(cái)務(wù)，會(huì)計(jì)等基本的法規(guī)政策熟悉，所以對(duì)專業(yè)的要求更高，企業(yè)的現(xiàn)實(shí)的稅務(wù)人員自身的工作能力和素質(zhì)有很大的差異，在稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)和環(huán)節(jié)上有不同的觀點(diǎn)，工作質(zhì)量不同，最終的工作效率也不一樣，很多稅務(wù)人員對(duì)業(yè)務(wù)不熟悉，以此工作實(shí)際操作中會(huì)出現(xiàn)政策的出錯(cuò)，增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，做出錯(cuò)誤的稅務(wù)籌劃的判斷，企業(yè)很容易被稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)偷稅漏稅行為，遭受嚴(yán)重的處罰。

（四）企業(yè)所處的外部環(huán)境因素導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生

企業(yè)所處的外部環(huán)境包括企業(yè)的市場(chǎng)環(huán)境以及宏觀政策的影響，他們是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的重要原因，因?yàn)槭袌?chǎng)環(huán)境更新?lián)Q代很快，企業(yè)需要用敏銳的洞察力去觀察，防止出現(xiàn)錯(cuò)誤，失誤以及風(fēng)險(xiǎn)，但是現(xiàn)實(shí)情況是企業(yè)的習(xí)慣用經(jīng)驗(yàn)主義決策，不太觀察市場(chǎng)的變化，因此大企業(yè)還好，畢竟競(jìng)爭(zhēng)力存在，如果是中小企業(yè)，這種決策的失誤最直接的后果就是經(jīng)營(yíng)失敗，直接關(guān)閉，同時(shí)國(guó)家的政策也影響企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同樣企業(yè)需要對(duì)稅法變動(dòng)進(jìn)行掌握，不能存在僥幸心理，稅務(wù)體系的復(fù)雜性決定企業(yè)部門之間的連帶關(guān)系，改變現(xiàn)有的工作模式和內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，不能讓他影響到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防工作，政策是不以企業(yè)的發(fā)展情況為轉(zhuǎn)移的，企業(yè)需要及時(shí)的關(guān)注政策的變化，避免風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范的措施主要是針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因采取的，其目的就是企業(yè)能夠?qū)Χ悇?wù)進(jìn)行合理的規(guī)劃，合理地進(jìn)行稅務(wù)籌劃，按照正常的法律規(guī)定的納稅程序進(jìn)行納稅，最終減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，為企業(yè)的發(fā)展積累資本。

（一）樹立正確的納稅意識(shí)，提高對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范需要首先從思想上提高對(duì)稅務(wù)籌劃的重視，才能最終抵御稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)管理者應(yīng)該意識(shí)到稅務(wù)管理的重要性，然后有針對(duì)的要求稅務(wù)人員進(jìn)行稅法以及政策的分析，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因，因素要合理的評(píng)估，分析因果關(guān)系，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性也不要放過(guò)，在企業(yè)內(nèi)部做好納稅重要性的宣傳，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響也要宣傳，才能在企業(yè)內(nèi)部引起共鳴，便于展開工作，鼓勵(lì)所有部門參與到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的工作中來(lái)，實(shí)施整體的防控，企業(yè)依據(jù)自身的需要制定稅務(wù)籌劃，以便稅務(wù)籌劃的合理性。

（二）提高稅務(wù)人員的工作能力和綜合素質(zhì)

企業(yè)稅務(wù)籌劃的合理性以及減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都需要稅務(wù)人員積極地開展工作，用自己專業(yè)的知識(shí)和業(yè)務(wù)能力，敏銳地發(fā)現(xiàn)企業(yè)在稅務(wù)籌劃過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控做最充足的準(zhǔn)備。企業(yè)稅務(wù)人員需要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)的稅法政策學(xué)習(xí)，掌握，然后定期思想更新，知識(shí)積累儲(chǔ)備，企業(yè)可以制定完善的學(xué)習(xí)，培訓(xùn)，考核計(jì)劃，以便更合適的選拔優(yōu)秀的稅務(wù)工作人員，提高大家的工作積極性，并且重視工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的積累，意識(shí)思想意識(shí)的解放，打破現(xiàn)有的工作模式，進(jìn)行工作創(chuàng)新，保證用公正的態(tài)度工作，能夠?qū)Χ悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)做系統(tǒng)的評(píng)估，制定完善的抵御方案，減少企業(yè)的損失，發(fā)揮自己的最大價(jià)值。

（三）強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控制度

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需要有完善的內(nèi)控制度做保障，內(nèi)控制度的內(nèi)容制定地越詳細(xì)，責(zé)任劃分越清晰，那么稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率就越小，所以企業(yè)應(yīng)該依據(jù)自身的實(shí)際情況，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度。規(guī)范工作流程，從日常工作管理，項(xiàng)目研發(fā)，產(chǎn)品生產(chǎn)到財(cái)務(wù)管理工作的一些內(nèi)容，到稅務(wù)核算，申報(bào)，登記以及信息技術(shù)的管理等一些制度都要完善，規(guī)范經(jīng)營(yíng)中不恰當(dāng)?shù)男袨?，進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，最終保證內(nèi)控制度的完善，重視內(nèi)部審計(jì)部門作用的發(fā)揮，監(jiān)督所有才企業(yè)經(jīng)營(yíng)程序，也保證內(nèi)控制度的完整，遇到風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的苗頭，一定要指出，以免最終擴(kuò)散，影響到稅務(wù)籌劃以及風(fēng)險(xiǎn)的抵御，做好預(yù)警工作。

（四）重視稅務(wù)籌劃管理工作

企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的制定和制定，直接影響稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)嚴(yán)格按照國(guó)家稅務(wù)規(guī)定，依據(jù)稅收的政策，保證企業(yè)利益最大化的目標(biāo)的前提下，合理地進(jìn)行稅務(wù)籌劃，減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，縮減成本，增加企業(yè)的收益，依據(jù)不同的稅種制定不同的稅務(wù)籌劃方案，才能有針對(duì)性的發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控和管理。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作需要按照一定的企業(yè)發(fā)展要求，結(jié)合市場(chǎng)的環(huán)境變化情況，制定完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，同時(shí)企業(yè)需要分析好影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因，因?yàn)檎业搅烁拍芩幍讲〕?，按照原因制定相?yīng)的防范措施，重視內(nèi)控建設(shè)，提高思想認(rèn)識(shí)，增加企業(yè)的誠(chéng)信，重視稅務(wù)籌劃，最終提高企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制水平，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。