王文亞

（常州順康養(yǎng)老投資管理有限公司，江蘇 常州 213000）

一、養(yǎng)老企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）對(duì)全面預(yù)算認(rèn)識(shí)程度不高

現(xiàn)如今，雖然多數(shù)養(yǎng)老企業(yè)運(yùn)用了全面預(yù)算管理，但相關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)于預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)程度不高，導(dǎo)致執(zhí)行效果也不理想。由于相關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)預(yù)算管理工作不夠重視，在預(yù)算編制中未能將預(yù)算與養(yǎng)老企業(yè)內(nèi)部管理與管理辦法有效結(jié)合。最終導(dǎo)致全面預(yù)算在實(shí)行過(guò)程中執(zhí)行效果不好。

（二）預(yù)算編制不合理

首先，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)當(dāng)中，對(duì)于個(gè)人經(jīng)濟(jì)業(yè)績(jī)過(guò)于重視，導(dǎo)致全面預(yù)算管理的編制不能達(dá)到企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的目的，易產(chǎn)生企業(yè)短期行為；其次，由于預(yù)算編制指標(biāo)體系不夠完善且松散，導(dǎo)致預(yù)算編制當(dāng)中科學(xué)性不足；再次，全面預(yù)算工作脫節(jié)嚴(yán)重，在實(shí)務(wù)當(dāng)中部分企業(yè)將全面預(yù)算工作歸為財(cái)務(wù)部門的獨(dú)有工作，使得全面預(yù)算工作與其他部門脫節(jié)，沒(méi)能形成一個(gè)完整的預(yù)算鏈條。所以在編制之后的管理當(dāng)中，因?yàn)轭A(yù)算的資源分配不合理使得各部門之間的作業(yè)協(xié)調(diào)性不足。并且掌握編制權(quán)力的財(cái)務(wù)部門會(huì)在編制當(dāng)中低估收入或高估成本，幫助本部門順利完成預(yù)算目標(biāo)。這樣雖然可以使某個(gè)部門完成了目標(biāo)，帶來(lái)的卻是整個(gè)公司的紊亂并掩蓋了本應(yīng)暴露的問(wèn)題。

（三）預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)不健全

在實(shí)踐當(dāng)中，養(yǎng)老企業(yè)一般是將預(yù)算管理工作交由財(cái)務(wù)部門兼任，并沒(méi)有形成專門進(jìn)行預(yù)算管理的機(jī)構(gòu)。所以一旦出現(xiàn)相關(guān)問(wèn)題，是沒(méi)有專門的權(quán)威機(jī)構(gòu)進(jìn)行解決的，進(jìn)而導(dǎo)致預(yù)算管理工作的規(guī)范性和權(quán)威性不足，致使預(yù)算流于形式并沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的管理作用。

（四）全面預(yù)算規(guī)范欠缺

現(xiàn)今養(yǎng)老企業(yè)的管理層擁有這樣一種問(wèn)題，就是管理層對(duì)于預(yù)算管理的忽視，使得全面預(yù)算管理落實(shí)程度不佳。而財(cái)務(wù)部作為專門進(jìn)行預(yù)算管理工作的部門，在編制完成之后，不但對(duì)執(zhí)行人員沒(méi)能做出專業(yè)的培訓(xùn)，也未能生成一套較為完整的預(yù)算管理配套規(guī)范措施，來(lái)進(jìn)行對(duì)于整個(gè)全面預(yù)算管理工作進(jìn)行監(jiān)督和管理。并且財(cái)務(wù)部在掌握經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)之后，并不能對(duì)于這些數(shù)據(jù)進(jìn)行有效分析。所以總的而言，在預(yù)算管理過(guò)程中規(guī)范性不足。

二、全面預(yù)算管理完善方法

（一）加強(qiáng)培訓(xùn)

為更好地進(jìn)行全面預(yù)算管理工作，首先要正確認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理工作。所以整個(gè)企業(yè)需要進(jìn)行全面預(yù)算管理的相關(guān)培訓(xùn)，幫助整個(gè)企業(yè)對(duì)于全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)程度，明白全面預(yù)算管理的意義。并在具體方面，幫助財(cái)務(wù)人員在執(zhí)行工作當(dāng)中流暢使用這一管理工具，對(duì)于全面預(yù)算管理的整個(gè)流程熟悉掌握，并學(xué)習(xí)相關(guān)案例，為以后解決相關(guān)問(wèn)題做出準(zhǔn)備，進(jìn)而幫助養(yǎng)老企業(yè)能夠持續(xù)健康發(fā)展。

（二）完善預(yù)算編制工作

首先，在進(jìn)行預(yù)算編制之前，應(yīng)當(dāng)對(duì)于上一期的各項(xiàng)業(yè)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析，進(jìn)而展示出經(jīng)營(yíng)成本和揭示一定的問(wèn)題，明確下一期的編制原則、目標(biāo)以及企業(yè)的未來(lái)整體規(guī)劃。其次，在年度預(yù)算編制結(jié)束后，還可以在年中時(shí)啟動(dòng)半年度的預(yù)算調(diào)整工作，對(duì)上半年的工作成果進(jìn)行匯報(bào)，并對(duì)未完成的目標(biāo)進(jìn)行重點(diǎn)分析。再次，在預(yù)算管理中應(yīng)對(duì)項(xiàng)目做出說(shuō)明。并且應(yīng)當(dāng)圍繞本年度的目標(biāo)、收入與成本的配比對(duì)考核指標(biāo)進(jìn)行合理制定；對(duì)于各項(xiàng)目的成本費(fèi)用也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行嚴(yán)格控制，尤其是對(duì)于人力成本這方面一直是養(yǎng)老企業(yè)當(dāng)中的巨大開支，所以在對(duì)于人力成本進(jìn)行預(yù)算編制過(guò)程當(dāng)中應(yīng)當(dāng)先明確各部門對(duì)于人力的需求情況，進(jìn)而根據(jù)相關(guān)情況進(jìn)行合理編制。而對(duì)于營(yíng)銷費(fèi)用進(jìn)行編制時(shí)，應(yīng)當(dāng)先獲取營(yíng)銷部門的營(yíng)銷計(jì)劃書，并根據(jù)該計(jì)劃進(jìn)行費(fèi)用預(yù)算的編制，從而進(jìn)行更好的匹配。而在經(jīng)營(yíng)成本編制的過(guò)程當(dāng)中，對(duì)于物業(yè)管理費(fèi)，各類維修費(fèi)以及其他人員的費(fèi)用配備需要同上一年度相結(jié)合，并依據(jù)現(xiàn)在已簽訂維保合同和續(xù)簽以及新增的維保合同進(jìn)行合理編制。而對(duì)于價(jià)格的確定應(yīng)該首先遵從合同的規(guī)定，如沒(méi)有合同則可以依照市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行合理預(yù)估在采購(gòu)方面，比照經(jīng)營(yíng)部門由采購(gòu)部門提交采購(gòu)計(jì)劃，并根據(jù)收到的計(jì)劃進(jìn)行資產(chǎn)購(gòu)置的編制。并且對(duì)于資產(chǎn)采購(gòu)的時(shí)間僅僅設(shè)定為月初，應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體計(jì)劃規(guī)定時(shí)間。

（三）完善管理制度

在對(duì)于預(yù)算的編制工作完善之后，就應(yīng)當(dāng)對(duì)于管理制度進(jìn)行完善。首個(gè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的工作就是成立預(yù)算責(zé)任機(jī)構(gòu)，這樣才能幫助全面預(yù)算管理工作步入正軌，進(jìn)而提高企業(yè)的管理水平，這就意味著財(cái)務(wù)部將不再單獨(dú)負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理工作，而是交由專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理。并且在全面預(yù)算的過(guò)程當(dāng)中，企業(yè)各部門都應(yīng)當(dāng)積極參與，落實(shí)相關(guān)責(zé)任，明確權(quán)利和義務(wù)。在這當(dāng)中，院長(zhǎng)作為整個(gè)養(yǎng)老企業(yè)的總的負(fù)責(zé)人，所以他的責(zé)任也更為廣泛。院長(zhǎng)不僅是預(yù)算編制的決策者，也是預(yù)算編制合理性的審批者，更是預(yù)算編制執(zhí)行過(guò)程中的監(jiān)督者。在預(yù)算的編制過(guò)程中，也應(yīng)當(dāng)對(duì)編制的過(guò)程進(jìn)行明確規(guī)定，并且在該規(guī)定當(dāng)中還應(yīng)當(dāng)對(duì)于編制與執(zhí)行分析的部門職責(zé)、管理內(nèi)容與要求、質(zhì)量控制、記錄管理、考核和報(bào)告與記錄等方面進(jìn)行進(jìn)一步的明確。

在具體工作當(dāng)中。專門機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)年度的預(yù)算進(jìn)行組織編制，并對(duì)于各部門的預(yù)算進(jìn)行一個(gè)匯總分析并做出一定的平衡措施。財(cái)務(wù)部雖然不再單獨(dú)負(fù)責(zé)預(yù)算管理，但每月應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行分析表負(fù)有審核的職責(zé)，并將執(zhí)行情況及差異原因向上級(jí)匯報(bào)并提出一定合理建議的義務(wù)。

（四）對(duì)執(zhí)行加強(qiáng)監(jiān)督

專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)在執(zhí)行過(guò)程當(dāng)中應(yīng)當(dāng)對(duì)于各部門的預(yù)算情況進(jìn)行跟蹤調(diào)查，搜集執(zhí)行狀況的反饋信息。并根據(jù)該類信息與人事部門制定相關(guān)的圍繞全面預(yù)算管理的績(jī)效考核規(guī)范，將預(yù)算管理同績(jī)效考核相掛鉤，并依據(jù)各部門的預(yù)算執(zhí)行具體情況根據(jù)該規(guī)范進(jìn)行相應(yīng)的獎(jiǎng)懲。這樣就能幫助提升企業(yè)員工全面預(yù)算管理工作的積極性，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算管理執(zhí)行的有效實(shí)施。從而有助于全面預(yù)算管理工作能夠在養(yǎng)老企業(yè)當(dāng)中得到正確的實(shí)施，并能夠獲得一定的理想效果。