劉少娟

（廣東卓思道教育投資管理有限公司，廣東 廣州 510000）

火力發(fā)電在總發(fā)電量中占據著很高的比重。進入新世紀后，隨著環(huán)保工作力度的不斷加大，新能源發(fā)展的地位日益凸顯，各種不同類型的新能源發(fā)電比例持續(xù)提升，如水電等。風力發(fā)電是新能源發(fā)電的其中一種，具有污染低、效益高等優(yōu)勢。受此影響，我國風電企業(yè)數(shù)量不斷增加，并且有持續(xù)增長的態(tài)勢。當然，風電企業(yè)在發(fā)展中也面臨著很多的問題，比如內部治理水平低下、項目分散增加管理的難度等，由此帶來的結果便是風電企業(yè)面臨著嚴重的市場風險。對此，內部控制是改善風電企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的有效措施。風電企業(yè)要圍繞內部控制中存在的實際問題，采取好有效的應對措施。

一、風電企業(yè)內部控制中存在的問題

（一）內部控制環(huán)境不佳

風電企業(yè)在內部控制中面臨著控制環(huán)境不佳的問題，比如，領導層對內部控制缺乏應有的重視，導致內部控制環(huán)節(jié)中存在資源投入不足的現(xiàn)象，又如，內部控制缺乏有效的組織結構，在執(zhí)行中存在隨意性的現(xiàn)象。此外，各職能部門之間缺乏有效的溝通交流也是內部控制環(huán)境不佳的主要表現(xiàn)。

（二）風險防范能力不足

從風電企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀來看，風險防范能力薄弱是顯而易見的問題。首先，風電企業(yè)并未能形成有效的風險防范機制，比如風險識別、風險預警等機制；其次，風電企業(yè)在應對各類型的風險中缺乏有效的方案和對策。舉例而言，很多項目根本缺乏細致深入的前期調研工作便倉促上馬，可能會導致工程長期處于停工狀態(tài)、使某段時間的費用沒法資本化，從而增加了企業(yè)運營成本的負擔，難以實現(xiàn)預期收益，另外，還增加了項目失敗的風險。

（三）財務控制制度欠缺

對風電企業(yè)內部控制而言，財務控制是最為重要的內容。當前，風電企業(yè)在內控制度建設中存在很大的缺陷，具體到財務內部控制而言，便是制度體系的欠缺。風電企業(yè)既沒有從財務內部控制的要點出發(fā)，建立完善的制度體系，也沒有做好授權批準制度、會計制度等基本制度的建設，嚴重影響了企業(yè)財務控制能力。比如，財務部沒按施工合同的進度和結合項目的實際情況約定貸款的提款時間，導致工程的進度或實際的各項支出與約定的貸款提款時間不一致,導致資金冗余或資金短缺。又如，沒有做好預算管理工作，導致工程成本超出工程的概預算。

（四）內控監(jiān)督工作薄弱

內部控制制度的有效實施離不開良好的監(jiān)督機制，監(jiān)督機制是從外部保障內部控制實施的客觀需要。但從風電企業(yè)當前內部控制的現(xiàn)狀來看，內控監(jiān)督工作極為薄弱。首先，風電企業(yè)并沒有設置專業(yè)的內控監(jiān)督機構，內控監(jiān)督處于實際上的無主體狀態(tài)；其次，風電企業(yè)內控監(jiān)督在執(zhí)行中存在強度不高的問題，流于形式的現(xiàn)象比較普遍，且監(jiān)督結果未能得到有效的應用。比如，工程竣工結算審計不及時，導致財務竣工決算工作無法開展。

二、風電企業(yè)內部控制問題的對策

（一）優(yōu)化內部控制環(huán)境

首先，提高重視程度。風電企業(yè)領導層要深刻認識到內部控制的重要性，將內部控制作為維護企業(yè)財務安全與戰(zhàn)略發(fā)展的關鍵路徑，一方面加大內部控制的投入，比如信息化建設的投入，另一方面落實好員工培訓的工作；其次，健全組織機構?！奥槿鸽m小，五臟俱全”，內部控制的開展與實施離不開完善的組織機構，風電企業(yè)要從各部門抽調相關人員組成內部控制委員會，全面負責內部控制各項事宜，同時在委員會中下設財務內部控制分支，凸顯財務內部控制的重要性。同時，各職能部門要建立完善的溝通交流機制，構建系統(tǒng)化的內部控制體系；最后，加強企業(yè)內控文化建設。風電企業(yè)在文化建設中要注重內部控制的融入，將內部控制作為文化建設的重要內容，利用企業(yè)內部刊物以及新媒體，如微信公眾號、官微等開展內部控制培訓，提高員工的內部控制意識，營造良好的內部控制輿論環(huán)境。

（二）健全風險預警體系

首先，建立風險識別機制。風電企業(yè)要從企業(yè)發(fā)展的特性以及過去發(fā)展的經驗出發(fā)，建立風險識別機制，將可能危害企業(yè)安全發(fā)展的風險精準地識別出來，并從風險發(fā)生的頻率以及危害的大小出發(fā)，對風險進行分類；其次，建立風險評估機制。風電企業(yè)需要對各類風險進行科學合理的評估，對不同風險設置差異化的評估指標，增強企業(yè)對風險的掌控力度與防范能力；最后，建立風險預警機制。風電企業(yè)要結合風險的形態(tài)設置相應的預警指標，在真正的風險來臨之前便采取相應的措施以阻礙風險的發(fā)生，或者將風險的危害降到最低。比如，針對工程盲目上馬所導致的財務風險乃至項目失敗風險，風電企業(yè)要重視項目的論證工作，強化前期調研以及科學論證，降低風險發(fā)生的概率，在基建過程和投產階段可以通過購買財產險和機器損壞險來降低風險和損失等。

（三）完善財務內控制度

首先，嚴格實施授權審批制度。風電企業(yè)在經濟業(yè)務處理中要以授權審批為前提，任何層級的員工都不能越權處理，以免出現(xiàn)內部舞弊的現(xiàn)象，同時，風電企業(yè)一方面要確保各層級員工對授權范圍內的事項了如指掌，另一方面也要合理劃分特殊授權的范圍，杜絕模糊不清的現(xiàn)象；其次，健全會計制度。風電企業(yè)在充分考慮自身實際情況的基礎上，根據《會計法》以及相關的法規(guī)政策制定并完善會計制度，如：《財務監(jiān)控管理制度》《基建項目前期財務管理制度》《資金管理制度》《全面預算管理辦法》《財產保險管理辦法》《合同財務監(jiān)控管理制度》《借款管理辦法》《費用報銷及合同付款管理辦法》《重大財務事項報告制度》等。并做好會計相關主體各經濟業(yè)務的記錄、歸集、整理、分類、編報等工作，提高會計工作的規(guī)范性與實效性。此外，風電企業(yè)要結合財務管理中常見的幾點問題采取有效的應對措施，比如嚴格按照進度計劃施工，強化預算管理工作等。

（四）健全內控監(jiān)督機制

首先，設置專門的內部監(jiān)督部門。內控監(jiān)督的重要性與必要性要求風電企業(yè)必須設置獨立于其他部門之外的內部監(jiān)督部門。內部監(jiān)督部門隸屬于企業(yè)最高領導層，全面負責內部控制的有效性診斷，整理歸納內部控制中存在的問題與不足；其次，加大內控監(jiān)督執(zhí)行力度。內部監(jiān)督機構在內控監(jiān)督中既要注重全面性，也要區(qū)分主次性，將內控監(jiān)督的對象分為常規(guī)事項與特殊事項，重點加強對涉及企業(yè)財務安全與戰(zhàn)略發(fā)展的特殊事項的監(jiān)督力度，借助檢查、評估等方法呈現(xiàn)內部控制的效果，比如提高竣工結算審計的時效性。最后，注重監(jiān)督結果的應用。內部監(jiān)督機構要形成完善的工作機制，定期向領導層提交內部控制監(jiān)督報告，將企業(yè)內部控制中，如基建、投產等事項內部控制的結果反饋給領導層，一方面用于企業(yè)內部控制整體的優(yōu)化與發(fā)展，另一方面則應用于崗位績效考核。

三、結語

風電企業(yè)在新能源發(fā)電中有著突出的地位與作用，而內部控制則是確保風電企業(yè)有效發(fā)展的前提。因此，風電企業(yè)要深刻認識內部控制的重要性，著眼于當前內部控制中的問題，從加強財務內部控制的角度出發(fā)，不斷完善內部控制。