鮑艷玲

（白城市洮北區(qū)會(huì)計(jì)核算中心，吉林 白城 137000）

事業(yè)單位是為我國公民提供社會(huì)服務(wù)并帶有一定公益性的組織，事業(yè)單位主要依靠政府的財(cái)政撥款來進(jìn)行相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。在新時(shí)期下，我國的事業(yè)單位的發(fā)展既面臨機(jī)遇，也迎來挑戰(zhàn)。從2019年1月起，我國開始全面實(shí)行新會(huì)計(jì)制度，因此事業(yè)單位完善內(nèi)部控制體系十分必要，不僅能夠?qū)崿F(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督，同時(shí)還能有效維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的秩序，提升事業(yè)單位的發(fā)展水平，增強(qiáng)我國的經(jīng)濟(jì)實(shí)力。

一、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制體系遇到的問題

（一）對(duì)內(nèi)部控制缺乏足夠的認(rèn)識(shí)

由于我國事業(yè)單位長期受國家財(cái)政的支持，在經(jīng)濟(jì)管理以及內(nèi)部控制等方面的建設(shè)不足，隨著新會(huì)計(jì)制度的頒布與實(shí)施，很多事業(yè)單位的管理層也認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制體系的重要性，但是對(duì)其沒有深層的挖掘與分析，對(duì)內(nèi)部控制的目標(biāo)與內(nèi)涵不明確。有些管理者認(rèn)為在單位內(nèi)部建立相應(yīng)的管理制度以及部門規(guī)章等就可以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制，但是并沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制實(shí)際的動(dòng)態(tài)監(jiān)督效果，沒有對(duì)單位的各業(yè)務(wù)流程統(tǒng)一納入內(nèi)部控制體系之中。此外，有些管理者職責(zé)不明確，雖然建立了內(nèi)部控制體系，但是在落實(shí)上還有欠缺，使得事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系難以有效實(shí)施。

（二）缺乏完善的內(nèi)部控制體系

從目前事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系來看，很多單位內(nèi)控體系是根據(jù)單位建立的規(guī)章條例完成，這種內(nèi)部控制體系比較單一，在創(chuàng)新以及管理上都比較簡(jiǎn)單。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和市場(chǎng)體制的不斷變化，黨和政府對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系做出了嚴(yán)格的監(jiān)督與規(guī)范，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制體系已經(jīng)不能適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的需求，需要事業(yè)單位不斷創(chuàng)新與改革。此外，在內(nèi)部控制體系建設(shè)的過程中，受人為的影響比較大，在制定體系以及規(guī)章時(shí)專業(yè)性以及創(chuàng)新性不強(qiáng)，使得內(nèi)部控制體系難以發(fā)揮較大的作用。

（三）監(jiān)督考核力度不強(qiáng)

目前，我國的事業(yè)單位監(jiān)督與審查工作主要由審計(jì)部門來完成，這種審核也屬于事后審查，對(duì)事前以及事中的監(jiān)督與考核比較缺乏，同時(shí)也沒有發(fā)揮內(nèi)部控制監(jiān)督考核的作用。在現(xiàn)階段，審計(jì)部門的監(jiān)督與考核更加側(cè)重于對(duì)事業(yè)單位的糾錯(cuò)環(huán)節(jié)，對(duì)事前的防預(yù)以及風(fēng)險(xiǎn)的控制不到位。此外，多數(shù)事業(yè)單位的人員工作積極性不高，甚至有些人存在吃“大鍋飯”的思維，嚴(yán)重影響了工作效率，加上監(jiān)督不到位，使得事業(yè)單位的發(fā)展比較緩慢。

二、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的對(duì)策

（一）加強(qiáng)重視，制定可行性方案

完善事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，首先要加強(qiáng)重視，無論是管理層還是執(zhí)行層都應(yīng)該明確內(nèi)部控制體系的重要性，并根據(jù)新會(huì)計(jì)制度制定可行性方案，有效落實(shí)事業(yè)單位內(nèi)部控制體系。事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的建立是一項(xiàng)比較復(fù)雜的內(nèi)容，如果缺少科學(xué)、合理的方案，那么內(nèi)部控制體系就難以有效落實(shí)。在構(gòu)建內(nèi)部控制體系方案時(shí)，事業(yè)單位應(yīng)該將市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)作為大的發(fā)展背景，并結(jié)合單位發(fā)展的實(shí)際情況，對(duì)各部門以及業(yè)務(wù)等進(jìn)行詳細(xì)的分析與規(guī)劃，內(nèi)控方案的制定需要包括：議事決策、現(xiàn)代辦公技術(shù)以及監(jiān)督考評(píng)等幾方面，同時(shí)還要將傳統(tǒng)的內(nèi)部控制規(guī)章制度進(jìn)行完整化以及規(guī)范化，以新會(huì)計(jì)制度為基礎(chǔ)，對(duì)預(yù)算、決算、審計(jì)、監(jiān)督等環(huán)節(jié)具體化。

（二）建立健全內(nèi)部控制體制機(jī)制

事業(yè)單位內(nèi)部控制體系涉及的范圍比較廣，人員也比較多，需要單位各部門積極配合與協(xié)調(diào)，這樣才能保證內(nèi)部控制體系有效落實(shí)。首先，管理層要充分發(fā)揮組織能力，由單位主要負(fù)責(zé)人牽頭，成立內(nèi)控專班，劃分班組各成員的職責(zé)，將內(nèi)控管理落實(shí)到個(gè)人，防止出現(xiàn)職責(zé)不明確，工作落實(shí)不到位的情況。同時(shí)各部門之間應(yīng)該加強(qiáng)溝通與交流，對(duì)制定的內(nèi)部控制方案以及計(jì)劃及時(shí)進(jìn)行反饋，出現(xiàn)問題尋找最佳的解決對(duì)策，防止問題擴(kuò)大化。其次，事業(yè)單位要制定詳細(xì)的內(nèi)部控制體系流程圖，將內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)以及具體步驟進(jìn)行展示，對(duì)各部門的崗位職責(zé)以及業(yè)務(wù)流程等統(tǒng)一規(guī)劃，優(yōu)化人員配置，讓單位工作人員能夠各司其職，各盡其責(zé)。流程圖的制定不僅能夠規(guī)范內(nèi)部控制操作，還能夠反映出各部門之間的關(guān)系，從而使得各個(gè)制度之間進(jìn)行相互聯(lián)系和相互促進(jìn)。

（三）完善監(jiān)督機(jī)制，提高人員素質(zhì)

事業(yè)單位僅僅依靠審計(jì)部門的監(jiān)督與審核是不夠的，完善內(nèi)部控制體系不僅要加強(qiáng)事后監(jiān)督與審查，同時(shí)還更應(yīng)該注重事前與事中的風(fēng)險(xiǎn)防控與審核，這樣才能保障事業(yè)單位在決策以及執(zhí)行時(shí)，不會(huì)出現(xiàn)大的失誤。事業(yè)單位要完善信息公開制度，積極主動(dòng)的公開單位的財(cái)務(wù)、政策以及執(zhí)行情況，接受社會(huì)各界的監(jiān)督與審查，同時(shí)有效結(jié)合內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)事業(yè)單位的預(yù)算、資金使用以及決策等實(shí)行全面的監(jiān)督與管理，從而提高資金的使用效率，為社會(huì)提供更好的服務(wù)。此外，事業(yè)單位還要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部人員的培訓(xùn)與教育工作，提升工作人員的專業(yè)素質(zhì)以及職業(yè)道德素質(zhì)，財(cái)務(wù)人員必須掌握新會(huì)計(jì)制度的相關(guān)記賬方法，采用預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的“3＋5要素”會(huì)計(jì)核算模式，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理型會(huì)計(jì)進(jìn)行轉(zhuǎn)型。

三、結(jié)束語

事業(yè)單位對(duì)我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及社會(huì)服務(wù)做出了巨大的貢獻(xiàn)，在新時(shí)期下，事業(yè)單位必須要完善內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制體系的重視程度，明確內(nèi)部控制體系的重要性，提升事業(yè)單位內(nèi)部控制水平，促進(jìn)事業(yè)單位穩(wěn)健運(yùn)行。首先，事業(yè)單位必須分析內(nèi)部控制體系構(gòu)建過程中出現(xiàn)的問題，并結(jié)合事業(yè)單位的實(shí)際發(fā)展動(dòng)態(tài)，建立適合的內(nèi)部控制體制機(jī)制，充分發(fā)揮管理層的領(lǐng)導(dǎo)作用，積極帶動(dòng)各部門溝通合作，制定可行性內(nèi)部控制方案。其次，事業(yè)單位要完善監(jiān)督體制，不僅要加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，同時(shí)還要積極調(diào)動(dòng)社會(huì)各界的力量，提升監(jiān)督與管理水平。