王琰婷

（六安市第二人民醫(yī)院，安徽 六安 237008）

醫(yī)院作為事業(yè)單位，對(duì)其占有和使用的，能以貨幣計(jì)量的各種經(jīng)濟(jì)資源的總和實(shí)施具體管理。國(guó)有資產(chǎn)主要分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)管理主要有貨幣資金管理、往來(lái)款項(xiàng)和存貨管理，非流動(dòng)資產(chǎn)管理主要為固定資產(chǎn)管理。

一、貨幣資金管理

如果將醫(yī)院比喻成一個(gè)人，則貨幣資金即為人的血液，是醫(yī)院的生命之源。不管是銀行存款還是電子支付，收入要做到應(yīng)收盡收，支出要做到按照制度標(biāo)準(zhǔn)層層嚴(yán)格審批把關(guān)。1、收入方面，醫(yī)療收入應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制日清日結(jié)，涵蓋所有收款員包括測(cè)試管理員。同時(shí)做到資金日清日結(jié)，按照當(dāng)日的收入報(bào)表應(yīng)交金額將資金于當(dāng)日繳存至銀行。每日找零資金，醫(yī)院采用由銀行配好的零錢(qián)包形式，發(fā)于每位收款員，下班時(shí)將零錢(qián)包與當(dāng)日錢(qián)款，一并交由銀行帶走。次日，銀行將交款單和重新配備好的零錢(qián)包交至醫(yī)院，開(kāi)始新一天的服務(wù)。以此類推，循環(huán)往復(fù)貨幣資金中庫(kù)存現(xiàn)金由非經(jīng)手人員不定期抽查，以防范資金出現(xiàn)被挪用。

除醫(yī)療收入外的各項(xiàng)收入，例如帶教收入，基于行政職能科室考核指標(biāo)不合格的罰沒(méi)收入，應(yīng)由執(zhí)收科室向財(cái)務(wù)科出示有分管領(lǐng)導(dǎo)簽字的蓋有科室公章的執(zhí)收單。一方面，執(zhí)收有理有據(jù)，另一方面，財(cái)務(wù)可以監(jiān)督到哪些款項(xiàng)還沒(méi)有執(zhí)收到位。努力消除收入盲區(qū)。此筆收入款項(xiàng)應(yīng)直接繳入對(duì)公賬戶，防范資金被挪用的風(fēng)險(xiǎn)。銀行存款和電子支付渠道收入款項(xiàng)，應(yīng)按月對(duì)賬，例如微信、支付寶、軟pos、硬pos。及時(shí)發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)短款，及時(shí)解決問(wèn)題。2、支出方面，從有無(wú)申請(qǐng)、費(fèi)用支出類別標(biāo)準(zhǔn)、所簽訂合同、重大資金支出是否集體決策、是否在預(yù)算之內(nèi)等多角度審核確認(rèn)支付金額，出納見(jiàn)最終的所有領(lǐng)導(dǎo)審批的過(guò)后的付款申請(qǐng)單后，支付款項(xiàng)。如為預(yù)付款項(xiàng)，也應(yīng)有經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批的紙質(zhì)付款申請(qǐng)單作為付款依據(jù)。

二、往來(lái)款項(xiàng)管理

往來(lái)管理，醫(yī)院應(yīng)做出應(yīng)收應(yīng)付賬齡分析表，尤其醫(yī)保資金，按照城鎮(zhèn)職工、城鄉(xiāng)居民、離退休、生育等不同內(nèi)容款項(xiàng)的不同賬齡，做到應(yīng)收催收，不能收回及時(shí)核銷，同時(shí)，對(duì)于預(yù)收、預(yù)付應(yīng)當(dāng)及時(shí)結(jié)算，不能單靠計(jì)提壞賬預(yù)防免疫，需要體現(xiàn)單位資產(chǎn)負(fù)債的真實(shí)情況。另外，沖銷往來(lái)真實(shí)付款時(shí)，需要及時(shí)核查掛賬情況，避免出現(xiàn)多付。

三、存貨管理

醫(yī)院的存貨主要為藥品和衛(wèi)生材料、后勤物資。首先藥品和衛(wèi)生材料存在貨未入先出，出庫(kù)經(jīng)辦人手里有大量欠條的現(xiàn)象，造成此現(xiàn)象的原因是供應(yīng)商或二級(jí)分包商未將隨貨銷售清單或者銷售發(fā)票及時(shí)送到。按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)將此筆存貨暫估入庫(kù)，但是在沒(méi)有信息化系統(tǒng)支持的情況，未來(lái)發(fā)票到醫(yī)院后不能準(zhǔn)確區(qū)分勾選核銷，另外對(duì)于介入、植入類單位價(jià)值比較高且即買(mǎi)即用的耗材，可能會(huì)備選多種規(guī)格產(chǎn)品，但病人實(shí)際付款按照實(shí)際使用而定，此類耗材先送到，隨貨同行單和銷售發(fā)票后開(kāi)。針對(duì)此類情況，應(yīng)嚴(yán)格保證貨票同行，依據(jù)清單驗(yàn)收貨物，無(wú)清單不收貨，無(wú)發(fā)票不收貨，防止供應(yīng)商重復(fù)打印隨貨同行單、虛開(kāi)發(fā)票，在入庫(kù)經(jīng)辦人未嚴(yán)格審核的情況下重復(fù)入庫(kù)，并且臨床科室核查疏忽，簽字出庫(kù)，造成交易虛增，供應(yīng)商款項(xiàng)多付，對(duì)于植入、介入類耗材根據(jù)病人已記賬清單醫(yī)院做入庫(kù)清單要求供應(yīng)根據(jù)我們的入庫(kù)清單及時(shí)開(kāi)具清單和銷售發(fā)票及時(shí)入賬。為提高存貨周轉(zhuǎn)率和轉(zhuǎn)嫁存貨儲(chǔ)存等風(fēng)險(xiǎn)，創(chuàng)新后勤物資零庫(kù)存管理，即按照實(shí)際使用付款，后期你低值易耗品采用“以舊換新”制度管理。但零庫(kù)存管理中的大部門(mén)物品還是存放在醫(yī)院，未實(shí)現(xiàn)貨物真實(shí)的更新?lián)Q代。對(duì)于存貨，按季度盤(pán)點(diǎn)，核查財(cái)務(wù)賬目、庫(kù)存賬目和實(shí)物賬務(wù)的一致性，如發(fā)現(xiàn)不一致，及時(shí)查明原因，對(duì)于大宗存貨，禁止欠條和欠條的存在，做到及時(shí)入庫(kù)，及時(shí)出庫(kù)。

四、固定資產(chǎn)管理

固定資產(chǎn)管理是醫(yī)院資產(chǎn)管理的重頭戲。

（一）從固定資產(chǎn)清查角度來(lái)說(shuō)：醫(yī)院的工作人員，尤其是臨床醫(yī)護(hù)人員固定資產(chǎn)管理主人翁意識(shí)不夠，科室間固定資產(chǎn)調(diào)轉(zhuǎn)，或者醫(yī)院組織架構(gòu)頻繁調(diào)整導(dǎo)致固定資產(chǎn)實(shí)際存放位置和賬面使用科室千差萬(wàn)別，給資產(chǎn)清查帶來(lái)很大阻力，如果依照財(cái)務(wù)賬面清查，找不到實(shí)物，如果根據(jù)實(shí)物盤(pán)查，臨床科室很大可能會(huì)存在漏報(bào)，如兩者相結(jié)合比對(duì)，后期匹配難度很大，造成財(cái)務(wù)和實(shí)物兩套賬。醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)與固定資產(chǎn)方面關(guān)聯(lián)的績(jī)效指標(biāo)管理，做到人走資產(chǎn)清。

（二）從固定資產(chǎn)管理范圍角度來(lái)說(shuō)：固定資產(chǎn)入賬和作為固定資產(chǎn)管理是兩回事，要求不一樣，衡量的標(biāo)準(zhǔn)就不一樣，納入固定資產(chǎn)管理需要考慮可操作性，例如盤(pán)點(diǎn)清查和報(bào)廢，小到桌椅板凳，一個(gè)掛鐘。我認(rèn)為出于防止國(guó)有資產(chǎn)流失的角度考慮，將小件物品納入資產(chǎn)管理需要信息化系統(tǒng)作為支撐，否則只能流于形式，半途而廢。

（三）從固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算角度來(lái)說(shuō)，凡是入賬資產(chǎn)需要有院領(lǐng)導(dǎo)審批通過(guò)的固定資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)，和會(huì)簽的驗(yàn)收合格證明作為原始憑證依據(jù)。對(duì)于固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，費(fèi)用類支出和資本性支出區(qū)分后不具有操作性，例如非經(jīng)常性的、單位價(jià)值絕對(duì)值較高且為核心零部件的以舊換新，增加原固定資產(chǎn)價(jià)值，但固定資產(chǎn)可使用年限不易評(píng)估，且從財(cái)務(wù)軟件計(jì)提折舊方面來(lái)說(shuō)，計(jì)提折舊期限就會(huì)虛增，造成為了折舊而折舊。從另一方面來(lái)說(shuō)，以舊換新就相當(dāng)于部分固定資產(chǎn)報(bào)廢后更新，應(yīng)履行資產(chǎn)報(bào)廢程序，但報(bào)廢部分價(jià)值不易確定，從報(bào)廢角度需要核查實(shí)物角度考慮，以舊換新被替換的實(shí)物已不存在。此項(xiàng)處理有待商榷。

（四）從固定資產(chǎn)申請(qǐng)購(gòu)置角度來(lái)說(shuō)：提出預(yù)算申請(qǐng)時(shí)，各臨床科室根據(jù)實(shí)際需要按標(biāo)準(zhǔn)配置固定資產(chǎn)，金額大于一定單價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，做社會(huì)效益分析，評(píng)審專家論證可行性。論證會(huì)通過(guò)后，歸口管理科室將未通過(guò)的申請(qǐng)單(即采購(gòu)預(yù)算外)退回，剩余通過(guò)申請(qǐng)單由各臨床科室在提出采購(gòu)申請(qǐng)時(shí)觸發(fā)流程。資產(chǎn)驗(yàn)收完畢入賬時(shí)，將此申請(qǐng)單打印作為原始憑證。

（五）從固定資產(chǎn)報(bào)廢角度來(lái)說(shuō)，資產(chǎn)如果不在實(shí)物上標(biāo)明清楚，會(huì)導(dǎo)致后期固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)，實(shí)物與賬面資產(chǎn)無(wú)法確定一一對(duì)應(yīng)，可能此項(xiàng)資產(chǎn)起初就未入賬，也可能名稱和所謂報(bào)廢名稱不一致，造成報(bào)廢混亂，這就要求醫(yī)院固定資產(chǎn)采用單獨(dú)系統(tǒng)進(jìn)行全生命周期管理并且與財(cái)務(wù)系統(tǒng)對(duì)接，并要求與賬目一一對(duì)應(yīng)，確保國(guó)有資產(chǎn)賬實(shí)相符。

五、總結(jié)

醫(yī)院通過(guò)資產(chǎn)的運(yùn)作，創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益，醫(yī)院資產(chǎn)管理是一項(xiàng)事半功倍的系統(tǒng)工作，將內(nèi)部控制嵌入更是風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)的不二之選。