高發(fā)明

（中輕物產(chǎn)廣州有限公司，廣東 廣州 510000）

一、個稅改革與社保從嚴征管背景概述

個稅的改革，可以說是為很大一部分低收入人群帶來喘息的機會。早在 2018 年之前，我國個人所得稅的起征點是3500 元，這就意味著超過起征點的部分大家都要繳納一定的個人所得稅。但是自從2008年國際金融危機爆發(fā)之后，國家經(jīng)濟發(fā)展的泡沫現(xiàn)象更是加重了社會人群的生活壓力與生活成本，隨著國家的進一步發(fā)展，月收入 3500 元對于維持正常生活而言早已變得困難重重，并且這一群體在中國的社會中還占據(jù)著極大的比重，如果不能及時的發(fā)現(xiàn)起征點與收入之間的矛盾并加以解決，真正傷害的還將是普通的大多數(shù)人，因此，個人所得稅的改革可謂是水到渠成。

至于社保的從嚴征管，則從更大意義上表示了當今社會保障體制的進一步完善和以人為本的初衷。社保社保，無疑最終還是要落腳到保障人們的社會生活上來。從嚴征管并不是嚴苛嚴酷到不近人情，而更多體現(xiàn)的是嚴肅嚴密的征收管理標準，是更負責任的為人民服務(wù)的表現(xiàn)。而從嚴征管之前的社保，尤其是我國中小企業(yè)的社保繳納，可以說是存在著很多的不合規(guī)之處，乃至是征管漏洞。這樣的行為，一方面，從表面出發(fā)，用短期的眼光來看，貌似的確是可以通過少繳納社保來提高當期的員工可支配收入，使員工每月能夠拿到手的工資薪金多一點，但是，從另一方面來講，但凡稍微往長遠來想，就會發(fā)現(xiàn)這種做法的弊端和不可取之處，特別是針對于隨著社會生活條件的改善，我國的老齡化程度其實是在逐年增加的，再加上互聯(lián)網(wǎng)時代所造成的不可避免的結(jié)構(gòu)性乃至需求性失業(yè)情況，可以發(fā)現(xiàn)，社保的從嚴征管是可以在一定程度上起到維護社會穩(wěn)定、保障人們的基本生活的關(guān)鍵作用的。

二、個人所得稅改革對企業(yè)和個人的影響

個人所得稅的改革對企業(yè)的影響略側(cè)面一些，對個人的影響是最直觀的，尤其是對于處在起征點以下收入的人群而言，個稅的改革為他們提供了更多的收入保障，但是對于中高層收入群體而言，個稅的確對他們提出了更高的要求。

（一）個稅改革對企業(yè)的影響

個人所得稅的改革，在表面上看來，似乎與企業(yè)并沒有多少直接的關(guān)系，似乎個稅征收的多與少都與個人直接相關(guān)，而不會影響到企業(yè)的經(jīng)營收入或者是盈利水平。但是，不得不關(guān)注的是，企業(yè)在員工進行個稅繳納的過程中還擔任著一個不可忽視的角色，那就是“代收代繳”的義務(wù)，即企業(yè)需在經(jīng)營過程中對自己的員工所取得的收入進行一個個人所得稅的代扣代繳，直覺上似乎不影響企業(yè)的經(jīng)營，但是往長遠來看，居民的個人所得的確或者是很明顯地占據(jù)了國家全部稅收收入的一部分，甚至可以說是較大一大部分，假設(shè)稅收總量不變的話，個人所得稅稅額的增加，正是可以為企業(yè)減輕一定的稅務(wù)負擔，盡管這種說法看起來比較難，但從理論角度和稅改發(fā)展的角度來看，這一現(xiàn)象也不容忽視。

（二）個稅改革對個人的影響

不可否認，個稅的改革對個人稅務(wù)的繳納起著最直觀最本質(zhì)的影響。2018年10月以前，我國個稅起征點是3500元，但是社會生活日新月異，人民生活水平顯著提高，隨之而來的便是生活成本的增加，經(jīng)數(shù)據(jù)統(tǒng)計2018年人均月消費支出超過4000元，可見現(xiàn)如今月收入3500的社會階層甚至難以維持每月開支，而如果繼續(xù)征收個人所得稅，將對該階層生活產(chǎn)生巨大影響。

個稅改革后，個稅起征點基本減除費用由3500元改為5000元。2019年1月起，在扣除基本減除費用標準和“三險一金”等專項扣除外，還增加了專項附加扣除項目或者其他科技人才等減免規(guī)定。新個稅法規(guī)定專項附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。這就說明個稅改革切實的為中低收入人群考慮，在免繳個稅的情況下，繼續(xù)扣除一部分專項附加費用，可以讓居民的生活支出適當降低，因此僅就個稅而言，對于收入在3500-5000元之間的階層來說，它高于3500的部分將不再被征收個人所得稅，稅收負擔相對減輕，而對于收入高于5000的階層來說，隨著個稅起征點的升高，他們在3500-5000元的收入不再收取個人所得稅，他們的稅收負擔也相應(yīng)有所降低。但凡事總有相同和不同，從稅收下降的幅度來看，收入水平越高，減稅幅度越低，由此可見個稅改革對低收入人群優(yōu)惠最大，假如從減稅額在月薪中占比來看，其呈現(xiàn)出一種隨收入提高先大后小的狀態(tài)，而中等收入人群既享受到了全部的3500-5000元的減稅，而又不過多的繳納超出5000元的個人所得稅，因此個稅調(diào)整對中等收入人群影響更大，但總體來說，個人所得稅改革減輕了人們的稅收負擔，降低了稅收，適應(yīng)了當今社會經(jīng)濟的發(fā)展水平。

三、社保從嚴征管對企業(yè)和個人的影響

社保的作用不只在于“收”還在于 “放”，用得好用的靈活，才能做到收放自如，否則就會捉襟見肘、狀況百出。因此，社保的征管務(wù)必要嚴格，對企業(yè)如此，對個人更要如此。社保的從嚴征管與后期社會保障作用的發(fā)生處于一種動態(tài)平衡、相輔相成的關(guān)系，從嚴征管對企業(yè)而言意味著要求的嚴格性和權(quán)威性，對于員工權(quán)利的保障也是處于一種有備無患的狀態(tài)。社會提倡進行社保從嚴征管的初衷正是為了實現(xiàn)企業(yè)的良好、可持續(xù)發(fā)展，維護員工的合法權(quán)益。

（一）社保從嚴征管對企業(yè)的影響

伴隨著我國社保繳納方面的新政策、新規(guī)定的出臺，不

同企業(yè)在為其員工所繳納的社保基金方面均受到不同程度的影響。直觀來看，社保的從嚴征管，給予企業(yè)更大的社保繳存壓力，增大了企業(yè)的經(jīng)營成本。在從嚴征管社保以前，企業(yè)，尤其是中小企業(yè)為了降低自身的經(jīng)營成本，獲得更多的盈利，往往都會選擇壓縮自身的社保繳納支出。而社保從嚴征管之后，對社保繳納的標準及相應(yīng)的細則辦法都做了詳細的規(guī)定和約束，并交由社保部門專門負責，因此，這對于中小企業(yè)而言，的確是一筆極大的經(jīng)營成本支出。

另一方面，社保的從嚴征管對于企業(yè)而言，也相當于在一定程度上增大了人力成本。一般來講，工資水平較高的企業(yè)受到社保才從嚴征管的影響會更大一些，而工資水平相對較低的企業(yè)則受到的影響相對較低一些，這大致與企業(yè)的員工規(guī)模以及工資薪金福利的框架有關(guān)?？偟亩裕绫５膹膰勒鞴艿拇_是對企業(yè)，尤其是中小企業(yè)提出了十分嚴峻的挑戰(zhàn)。

（二）社保從嚴征管對個人的影響

第一，社保從嚴征管可以影響個人可支配收入。我們知道，個人可支配收入是指居民的收入減去繳納的社保在扣除個人所繳納的所得稅得來，在社保從嚴征管的改革趨勢下，可能會導(dǎo)致居民個稅專項扣除增加和可支配收入的下滑，當然在個稅改革與社保從嚴征管的作用下，到底是下降還是上升也未知，其原因在于目前部分企業(yè)社保繳納不合規(guī)，部分企業(yè)以最低工資標準繳納社保，甚至有的企業(yè)不繳納，從前的這種情況因企業(yè)繳納社保費用較少，所以相對而言員工的實際工資較多，而一旦從嚴征管社保，居民的社?？鄢痤~相對會有提升，可能會導(dǎo)致居民個人可支配收入的降低。第二，社保從嚴征管可以一定程度化解居民未來的醫(yī)療、養(yǎng)老問題。社保征繳目的是用于社會養(yǎng)老及醫(yī)療，而對于改革前社保征繳的不合規(guī)現(xiàn)象，例如部分企業(yè)僅按照基本工資標準繳納社保或不繳納社保，從現(xiàn)在看來此舉會讓員工實際工資較高，但是長遠來看，因為員工社保繳納時一直按照最低工資標準繳納甚至不繳納，那么在將來的醫(yī)療、養(yǎng)老方面將會形成巨大的漏洞，居民未來的醫(yī)療、養(yǎng)老問題得不到保障，面對人口老齡化，社保從嚴征管將會做出部分貢獻，也使居民在未來的醫(yī)療、養(yǎng)老更有保障。

四、結(jié)語

目前由于個人所得稅改革和社保費用從嚴征管新政策的出臺，引發(fā)社會各界廣泛關(guān)注，個人和企業(yè)受到了一定沖擊，特別是中小企業(yè)，因此改革的細節(jié)有待完善，但就整體而言，對個人來說，由于社保從嚴征管而多繳納的社保費用將會由個稅改革而產(chǎn)生一定的補充，而對于企業(yè)來講，個稅改革與社保從嚴征管也會形成互補，此次改革基本上還是以穩(wěn)定為主，大部分企業(yè)和個人的生產(chǎn)生活不會受到太大影響，同時社保從嚴征管會對當下的人口老齡化問題做出一定的貢獻，并且為居民將來的生活提供實實在在的保障，此次政策正是我國響應(yīng)時代號召，促進收入公平的一大重要舉措，而隨著經(jīng)濟逐步復(fù)蘇與發(fā)展，它也將進一步推動新經(jīng)濟形勢下國內(nèi)經(jīng)濟的一個高潮。