劉英

（中國鐵路成都局集團有限公司客站建設指揮部，四川 成都 610031）

鐵路工程是我國重要的基礎性工程，對于我國經濟社會發(fā)展有著重要影響。鐵路工程是典型的重資產項目，不僅工程啟動和施工需要有大量的資金作為保障;同時，因為鐵路工程項目在進行過程中往往規(guī)模大、周期長、環(huán)節(jié)多，也使得鐵路工程項目所面對的資金管理風險被有所放大。因此，鐵路企業(yè)在經營管理過程中，應當要高度重視資金管理風險的控制，并且要積極尋找有效方式提高資金管理方面的管控水平。本文重點從日常資金監(jiān)管的角度來論述鐵路建設企業(yè)該如何加強資金管理風險的控制。

一、加強鐵路建設資金管理風險控制的意義

鐵路是國家重要的基礎設施，是運輸行業(yè)中的中流砥柱。鐵路運量大、安全系數高、能源消耗少，與其他運輸方式相比，鐵路具有顯而易見的優(yōu)勢。面對中國鐵路開發(fā)建設的大好機遇，如何加強企業(yè)的風險管理，實現鐵路又好又快的發(fā)展，是鐵路行業(yè)管理的焦點問題。隨著大規(guī)模建設投資所帶來的大量資金涌入，使得鐵路建設資金管理成為鐵路基建財務管理的核心內容，尤其要對建設資金管理風險進行控制。資金管理風險控制的主要作用是對實現項目決策、融資、建設、債務償還和資產價值過程的監(jiān)管，通過基礎的當前鐵路建設基金的監(jiān)管現狀，深入細致的研究和分析問題的存在，進一步建立和完善鐵路基礎設施建設基金的風險控制制度和規(guī)范鐵路基礎設施建設基金的監(jiān)管，實現鐵路基礎設施建設資金的安全，進而保證鐵路項目順利開通，是鐵路事業(yè)發(fā)展過程中的重要命題，也是每個鐵路建設者需要考慮的現實問題。

二、鐵路建設資金管理風險成因

從絕大多數鐵路工程項目運轉的實際情況來看，其在資金管理方面的風險來自多方面的，包括外部因素和內部因素。其中，外部因素主要包括政策風險、金融市場風險（銀行利率、證券價格等）、市場競爭風險等，這些往往是鐵路建設企業(yè)自身不可控的，一般以積極把握和防范為主。內部因素主要包括內控漏洞風險、人為操作風險、資金決策風險等，而這也是鐵路施工企業(yè)主觀層面導致的風險，往往是可控、可防的，也是鐵路企業(yè)在資金管理風險控制方面所需要重點關注的對象。具體而言，首先是內控漏洞風險。主要是鐵路建設企業(yè)在財務內控方面因為制度不完善、內控體系不健全，使得企業(yè)在日常財務管理過程中缺乏有效的制度依據，剛性的制度執(zhí)行保障，以及嚴密的涵蓋事前、事中、事后的監(jiān)督控制手段，而給一些資金風險管理風險隱患留存了一定的空間。其次是人為操作風險。主要是因為相關財務經辦人員因為對于相關規(guī)范化流程的認識不深，以及合規(guī)意識不強，所以在涉及資金往來的活動中出現一些不合規(guī)制的現象。比如對于費用支出的審批不嚴格，報銷過程中巧立名目、虛報賬目等等，都可能造成鐵路建設項目資金的損失。尤其是在一些建設規(guī)模較大、工期較長的鐵路建設工程項目中，如果人為操作風險得不到有效控制，長期下來所造成的資金流失不容小覷。第三是資金決策風險。主要是鐵路企業(yè)在進行一些投資行為的過程中，因為對市場規(guī)律的把握失真，而導致投資錯誤，造成資金損失的風險，將直接導致鐵路工程項目的資金充足率。

三、如何加強鐵路建設資金風險管理控制

（一）完善財務內控管理體系

首先是要進一步健全完善財務內控管理制度，在鐵路建設工程項目啟動和施工過程中，由于不同項目的實際情況也有所不同，財務內控所面臨的問題和壓力也有所差異。因此鐵路建設企業(yè)不能夠將一套內控制度用于所有的鐵路工程項目，應當要針對項目實際情況，對制度進行適當調整和完善，使財務內控制度能夠契合鐵路工程項目實際運轉需要。同時，還要注意內控管理制度的周全性，要能夠涵蓋財務管理的事前、事中和事后控制，在各個環(huán)節(jié)都能夠有效發(fā)揮依據作用。其次是要提高制度的剛性執(zhí)行效果，鐵路建設企業(yè)應當將建立起制度執(zhí)行目標責任制，并層層落實到總部、項目部的各層級相關崗位人員，和績效考核充分掛鉤，使相關人員能夠樹立起剛性執(zhí)行的意識。

（二）做好資金日常的監(jiān)督工作

資金監(jiān)督工作擔負著以防范鐵路建設資金管理風險、堵塞資金漏洞等重點職責。作為鐵路建設企業(yè)，應當要從職能特點與目的為出發(fā)點，明確資金監(jiān)督的工作定位，即對資金往來活動進行監(jiān)督。主要對資金往來活動進行檢驗、審核。監(jiān)督人員可按預先設定的參數模型進行每日重點監(jiān)督，有效發(fā)揮監(jiān)督職能。具體實施過程中，不僅要對賬表、憑證等進行檢查，對制度的執(zhí)行情況也要進行監(jiān)督，同時要加強會計內部控制、及時防范和規(guī)避資金風險以及提高會計核算的質量。其次，針對虛報賬目，巧立名目報支費用的現象，企業(yè)要積極采取對策，盡可能爭取全部對賬。除了對日常的賬目進行檢查盤點外，還可以通過查看轉賬記錄、網銀對賬，安排人員打電話與客戶溝通、上門對賬等，使得對賬效率得到提高。

（三）強化經辦人員合規(guī)意識

基于缺什么補什么的原則，鐵路建設企業(yè)應當要針對相關財務管理人員進行有針對性的培訓學習。根據相關人員的自身業(yè)務范圍情況，做好在內控制度、標準化作業(yè)流程、內控實務、監(jiān)督審計等方面的培訓。提高各自業(yè)務能力，同時整理出一套法律法規(guī)及制度作為監(jiān)督人員的工作指南，定期進行學習，階段性進行測試，及時了解學習所掌握的情況。其次針對部分人員操作風險麻痹思想，無視規(guī)范審批的現象，企業(yè)要開展好預防教育和警示教育，并在日常管理過程中做好動態(tài)監(jiān)督和控制，及時糾正違規(guī)審批審核的行為。最后要明確責任劃分，在部門建立獎懲考核機制，主要針對監(jiān)督人員的業(yè)務量、差錯發(fā)現率、應知應會測試成績、日常工作行為等進行考核，達到以業(yè)績、知識促質量，切實提高監(jiān)督能力。

（四）加強投資業(yè)務風險管理

鐵路建設企業(yè)在開展投資業(yè)務的過程中，應當要基于優(yōu)化資產配置結構、提高資產總體流動性方面需要，做好投資業(yè)務的審核管理。一個方面，要認真對市場規(guī)律進行研究分析，包括資本市場、實體市場、期貨市場等。同時加強和上級部門的溝通，及時掌握相關政策導向。另一方面，嚴格控制債券投資業(yè)務在資產中的比重，確保比重與鐵路建設企業(yè)的資產規(guī)模和風險管控能力匹配。同時，靈活調整資產負債管理政策，優(yōu)化資產負債總量結構配置，完善流動性風險管理機制，防范可能產生的流動性風險。

綜上所述，做好資金風險管理，對于鐵路工程建設項目的順利進行有著重要意義，也是鐵路工程單位在經營發(fā)展過程中所需要關注的重點部位。本文圍繞鐵路工程項目的實際情況，對鐵路建設資金管理風險控制的意義、風險成因及強化對策進行了論述。希望可以為相關單位提供一些有價值的參考和借鑒。