肖建萍

（杭州誠(chéng)道科技股份有限公司，浙江 杭州 310000）

一、前言

為了達(dá)到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體與社會(huì)經(jīng)濟(jì)利益的最大平衡，現(xiàn)大多企業(yè)紛紛改制，以滿(mǎn)足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。企業(yè)資金預(yù)算管理屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心部分，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展至關(guān)重要。若企業(yè)資金預(yù)算管理出現(xiàn)問(wèn)題，將直接影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序開(kāi)展，直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，因此，對(duì)企業(yè)資金預(yù)算管理有必要做出強(qiáng)化型的改進(jìn)研究。

二、企業(yè)資金預(yù)算管理概述

企業(yè)資金管理是指，企業(yè)根據(jù)自身實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，以同期經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)為依據(jù)，結(jié)合以往經(jīng)驗(yàn)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的資金需求進(jìn)行分析預(yù)算，再將預(yù)算的資金優(yōu)化分配至企業(yè)的各個(gè)部門(mén)，各個(gè)環(huán)節(jié)。企業(yè)資金管理的內(nèi)容主要有：資金收支、資金流動(dòng)情況、資金富余或短缺等情況的預(yù)算。當(dāng)企業(yè)資金出現(xiàn)短缺時(shí)，采取合理的融資手段，保證資金管理的有效性與合理性。企業(yè)資金預(yù)算管理，是企業(yè)保證生產(chǎn)，銷(xiāo)售等基礎(chǔ)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的前提。它可以被看作成將企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需資金收支的匯總管理，通過(guò)一系列調(diào)控手段保證資金收支平衡的協(xié)調(diào)性，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展起重要作用。

三、企業(yè)資金預(yù)算管理現(xiàn)狀分析

目前，在我國(guó)大部分企業(yè)的資金預(yù)算管理中，其預(yù)算的編制不合理，造成企業(yè)實(shí)際的生產(chǎn)，銷(xiāo)售等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)法得到正確體現(xiàn)。而出現(xiàn)該問(wèn)題的主要原因則是因?yàn)槠渚幹频馁Y金預(yù)算，往往與經(jīng)營(yíng)的各個(gè)預(yù)算混合，沒(méi)有獨(dú)立出來(lái)。再加上，企業(yè)資金預(yù)算編制的各經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)容出現(xiàn)漏洞，比如銷(xiāo)售在市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)方面的市場(chǎng)費(fèi)用沒(méi)有得到涵蓋，從而造成編制的資金需求，無(wú)法滿(mǎn)足企業(yè)正常的營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)費(fèi)用。企業(yè)資金預(yù)算管理浮于表面，無(wú)法為管理決策層對(duì)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)行為及企業(yè)發(fā)展提供依據(jù)。

（一）資金觀念意識(shí)不夠，管理手段落后

另外，從我國(guó)企業(yè)目前的發(fā)展來(lái)看，融資問(wèn)題成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的一大難題。特別是在中小企業(yè)中，該問(wèn)題影響突出。由于融資問(wèn)題影響，導(dǎo)致企業(yè)在融資問(wèn)題上無(wú)法樹(shù)立正確的融資觀，對(duì)于資金需求并沒(méi)有將正確的資金預(yù)算管理放在首位，而是盲目融資，沖動(dòng)融資，加上資金支出沒(méi)有合理的依據(jù)，出現(xiàn)資金嚴(yán)重浪費(fèi)等現(xiàn)象。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)若沒(méi)有科學(xué)的資金預(yù)算管理觀念，而只是一味追求產(chǎn)品數(shù)量的增多，以追求利潤(rùn)，將導(dǎo)致企業(yè)的正常營(yíng)運(yùn)變得被動(dòng)。也就是說(shuō)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理若出現(xiàn)問(wèn)題，資金預(yù)算管理若得不到科學(xué)的開(kāi)展，將使得企業(yè)的資金流出現(xiàn)不良循環(huán)，影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。

（二）財(cái)務(wù)從業(yè)人員素養(yǎng)不夠，會(huì)計(jì)賬務(wù)信息缺乏真實(shí)性

在企業(yè)的資金預(yù)算管理中，有大部分原因是企業(yè)財(cái)務(wù)從業(yè)人員的素養(yǎng)不夠，造成人為因素影響企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)的真實(shí)性。在實(shí)際的工作中，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)具備遏制或制止違規(guī)行為的勇氣，應(yīng)當(dāng)在專(zhuān)業(yè)職業(yè)人的素養(yǎng)下，保持與不良行為做斗爭(zhēng)的正義感。而現(xiàn)實(shí)中，大部分財(cái)務(wù)人員屈服于權(quán)勢(shì)，甚至與權(quán)勢(shì)同流合污，進(jìn)而造成會(huì)計(jì)賬務(wù)信息失真或缺失等現(xiàn)象。企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展，就需要對(duì)會(huì)計(jì)信息反映出來(lái)的市場(chǎng)信息等情況熟練及時(shí)掌握，才能擁有科學(xué)的依據(jù)，為企業(yè)后續(xù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做出正確決策。其實(shí)，企業(yè)管理在當(dāng)今時(shí)代下，比拼的就是信息管理。若企業(yè)決策層無(wú)法及時(shí)獲得正確的信息依據(jù)，將在資金管理上失去方向。有數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)企業(yè)管理在財(cái)務(wù)資金管理方面，有70%以上的企業(yè)其會(huì)計(jì)信息是虛假的。而這些虛假信息影響了企業(yè)的決策，同時(shí)也影響了國(guó)家對(duì)市場(chǎng)宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控，不利于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體的健康發(fā)展。

四、企業(yè)資金預(yù)算管理強(qiáng)化改進(jìn)措施研究

（一）加強(qiáng)預(yù)算編制

預(yù)算編制，作為企業(yè)資金預(yù)算管理的最初環(huán)節(jié)，影響重大。因此，企業(yè)首先應(yīng)加強(qiáng)對(duì)編制的預(yù)算。企業(yè)可以根據(jù)自身的發(fā)展特點(diǎn)與實(shí)際需求，建立科學(xué)的資金預(yù)算管理組織架構(gòu)，保證每個(gè)崗位權(quán)限職責(zé)清晰明確，各級(jí)之間的編制工作順利進(jìn)行，保證企業(yè)資金預(yù)算編制的可靠性，進(jìn)而減少成本浪費(fèi)，推動(dòng)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。若企業(yè)設(shè)有分公司，或事業(yè)部等機(jī)構(gòu)，企業(yè)總部應(yīng)對(duì)其下屬機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)情況，以及資金的需求情況詳細(xì)了解，進(jìn)而加強(qiáng)對(duì)企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)預(yù)算的編制，做到全面、科學(xué)、合理。再次，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)資金預(yù)算編制準(zhǔn)確度的把握。企業(yè)的資金預(yù)算會(huì)隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中資金的變化而變化，企業(yè)結(jié)合歷史同期數(shù)據(jù)，對(duì)資金需求預(yù)測(cè)，以及對(duì)企業(yè)歷史同期的其他數(shù)據(jù)進(jìn)行結(jié)合分析，可提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確度。比如，企業(yè)的預(yù)算編制目標(biāo)由企業(yè)各部門(mén)初擬后，再有部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)調(diào)整修改后傳到上級(jí)，最后再由上級(jí)一步步下發(fā)預(yù)算編制，進(jìn)而保證企業(yè)資金預(yù)算的編制符合企業(yè)目前的經(jīng)營(yíng)狀況。最后，企業(yè)還可以通過(guò)編制每日資金流量表，來(lái)充分展示企業(yè)資金的流向，為企業(yè)決策層接下來(lái)的活動(dòng)安排提供依據(jù)。

（二）實(shí)施集中資金管理系統(tǒng)，提高資金管理水平

企業(yè)要加強(qiáng)資金預(yù)算管理，要樹(shù)立正確的預(yù)算管理觀念，提高資金管理的手段與水平。集中資金管理系統(tǒng)，是現(xiàn)代管理技術(shù)中，利用信息網(wǎng)絡(luò)，將企業(yè)的資金結(jié)算與各成員電腦連接，將以往的財(cái)務(wù)結(jié)算轉(zhuǎn)變?yōu)殡娮咏Y(jié)算，不但方便成員單位結(jié)算的操作，還提高效率。企業(yè)使用該系統(tǒng)，可以大范圍的減少人為因素對(duì)企業(yè)資金管理的影響，保證企業(yè)資金安全，與銀行等機(jī)構(gòu)的合作，實(shí)現(xiàn)了資金管理的規(guī)范化以及資源共享。另外該系統(tǒng)的使用還大大提高了企業(yè)對(duì)資金管理的手段與能力，企業(yè)決策層能隨時(shí)隨地通過(guò)電子結(jié)算信息了解企業(yè)資金的運(yùn)用情況，對(duì)資金的預(yù)算及執(zhí)行實(shí)施有效調(diào)控，最大優(yōu)化資金的使用效率，加快資金鏈的運(yùn)轉(zhuǎn)，使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展得到更有效穩(wěn)固的資金保障。

（三）強(qiáng)化財(cái)務(wù)人才專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，提高會(huì)計(jì)賬務(wù)信息真實(shí)度

企業(yè)財(cái)務(wù)人員是企業(yè)資金預(yù)算管理的主導(dǎo)人員，其財(cái)務(wù)內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作是資金預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)。要加強(qiáng)企業(yè)資金預(yù)算管理，首先要強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)。要求財(cái)務(wù)人員遵循財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，在企業(yè)的資金預(yù)算編制下，將企業(yè)資金管理的各項(xiàng)工作執(zhí)行到位。財(cái)務(wù)人員應(yīng)適時(shí)分析，回顧，核算企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)，提高資金預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。企業(yè)應(yīng)注重對(duì)財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)的培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)能力的同時(shí)，提高反對(duì)權(quán)勢(shì)反抗違法違規(guī)行為的覺(jué)悟，熟練掌握企業(yè)資金流的相關(guān)情況，為資金預(yù)算管理出力。另外，企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的激勵(lì)考核制度，提高財(cái)務(wù)人員工作的積極性，最大化發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的作用。另外，企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)信息的真實(shí)度，對(duì)企業(yè)管理層做出合理決策有很重要的作用，不但為此提供依據(jù)，還決定著企業(yè)發(fā)展的命脈。企業(yè)會(huì)計(jì)核算，應(yīng)提高正確的內(nèi)控監(jiān)督管理意識(shí)，為財(cái)務(wù)人員建立真實(shí)的會(huì)計(jì)賬務(wù)信息創(chuàng)造良好的大環(huán)境。企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)審監(jiān)督人員，防止人為因素對(duì)會(huì)計(jì)賬務(wù)信息造成困擾，對(duì)核算出來(lái)的結(jié)果應(yīng)反復(fù)論證，以保證結(jié)果的準(zhǔn)確度。另外，從基礎(chǔ)部門(mén)或外部環(huán)境中反饋的信息，應(yīng)被直接傳送到相關(guān)管理部門(mén)，防止中途人為竄改或截留，影響決策實(shí)施?？傊?，財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)計(jì)賬務(wù)的任何信息，在為決策者提供依據(jù)時(shí)，都應(yīng)盡可能保證其真實(shí)準(zhǔn)確度并保證時(shí)效。