鄭國杰

（滄州市住房公積金管理中心，河北 滄州 061001）

引言

目前，就大多數(shù)行政事業(yè)單位的經(jīng)營狀況來看，在財務(wù)管理中，普遍采取內(nèi)控管理制度，這種方式對于行政事業(yè)單位的發(fā)展有著至關(guān)重大的作用，但隨著單位的不斷發(fā)展，內(nèi)控管理的缺點逐漸顯現(xiàn)出來。在財務(wù)會計管理過程中，要保證財務(wù)信息具有一定的真實性。因此，在進(jìn)行內(nèi)控管理的過程中，要結(jié)合單位的發(fā)展目標(biāo)，科學(xué)的展開內(nèi)控管理工作，要在一定程度上保證事業(yè)單位的資產(chǎn)安全性。同時還要從根本上避免違法違紀(jì)的行為發(fā)生，進(jìn)而有效的提升公共服務(wù)的實際工作效率，保證單位經(jīng)濟(jì)活動的合法性，為單位的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定穩(wěn)固的基礎(chǔ)。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的薄弱環(huán)節(jié)成因

（一）內(nèi)控管理分工問題

由于大部分的行政事業(yè)單位都沿用了傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式與措施，無法滿足時代的發(fā)展需求，在實際的內(nèi)控管理過程中，沒有對內(nèi)控管理進(jìn)行明確的分工，導(dǎo)致工作職責(zé)不夠明確，要想明確的進(jìn)行分工管理，就要設(shè)立單獨的內(nèi)控管理部門，逐步增強(qiáng)其實際效用。

（二）財務(wù)管理理念問題

目前，大部分的行政事業(yè)單位都存在財務(wù)管理理念不夠先進(jìn)的情況，在實際的內(nèi)控管理過程中采用傳統(tǒng)的財務(wù)管理理念，但目前各行各業(yè)的發(fā)展模式都更趨向于國際化，傳統(tǒng)的財務(wù)管理理念已無法滿足行政事業(yè)單位的發(fā)展目標(biāo)，對單位的發(fā)展形成了一定的阻礙，在財務(wù)管理的過程中，沒有結(jié)合實際情況進(jìn)行深層次的探討，導(dǎo)致資金的收入及支出缺乏管理。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的薄弱環(huán)節(jié)

（一）缺乏完善的內(nèi)控制度

首先，制定完善的內(nèi)控制度，能夠為行政事業(yè)單位的財務(wù)管理工作奠定穩(wěn)固的基礎(chǔ)，主要就是利用合理的內(nèi)控方式，進(jìn)一步實現(xiàn)會計內(nèi)控，但就目前行政事業(yè)單位的現(xiàn)狀來看，事業(yè)單位內(nèi)部的制度體系存在一定不完善的地方，相應(yīng)的管理流程不夠規(guī)范，導(dǎo)致實際的內(nèi)控管理工作不夠科學(xué)。對于實際的財務(wù)管理工作，相關(guān)的管理人員沒有進(jìn)行合理的劃分。這種方式會對行政事業(yè)單位內(nèi)部的資金流動造成較大的影響，影響內(nèi)控管理的制衡性需求，進(jìn)而在一定程度上對行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理工作造成影響。

（二）財務(wù)工作內(nèi)容缺乏規(guī)范性

目前，大部分的行政事業(yè)單位內(nèi)部都存在財務(wù)人員配備不齊的現(xiàn)象，相關(guān)的工作人員專業(yè)水平較低，相關(guān)的財務(wù)工作人員能力存在一定的差異，在行政事業(yè)單位內(nèi)部，對于財務(wù)工作人員缺乏相應(yīng)的崗前培訓(xùn)，管理者對于員工的實際能力沒有充分的了解，導(dǎo)致管理者分配的崗位與員工的實際能力無法匹配。另外，財務(wù)工作人員實際的工作中，沒有嚴(yán)格的遵循相關(guān)的規(guī)定，導(dǎo)致行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理流形式化。另外，部分財務(wù)工作人員在進(jìn)行整理檔案的過程中，沒有對財務(wù)資料進(jìn)行總結(jié)整合，給后續(xù)查賬工作造成一定的影響。

（三）預(yù)算缺乏準(zhǔn)確性

目前，大部分的行政事業(yè)單位都缺乏完善的預(yù)算體系，實際的預(yù)算工作不夠細(xì)化，對于各個部門的經(jīng)費支出也缺乏精確化的預(yù)算。另外，行政事業(yè)單位在進(jìn)行預(yù)算編制的過程中，沒有樹立健全的預(yù)算管理制度體系，對于經(jīng)費支出也沒有明確的管理，導(dǎo)致內(nèi)控管理無法真正落實到各個部門中。在年度預(yù)算的執(zhí)行過程中，沒有進(jìn)行相應(yīng)的評價及分析，導(dǎo)致預(yù)算與實際情況的差異無法及時得到反饋，進(jìn)而對日后經(jīng)營活動的開展造成一定的影響，在無形之中增加了行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理難度。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的薄弱環(huán)節(jié)的改進(jìn)措施

（一）制定完善的內(nèi)控管理體系

在行政事業(yè)單位的實際運營過程中，相關(guān)管理人員要想進(jìn)一步提高內(nèi)控管理工作的效率，就要從單位內(nèi)部做起，逐步完善內(nèi)控管理制度，在一定程度上保障行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理結(jié)構(gòu)能夠分工明確。通過構(gòu)建合理的內(nèi)控管理制度，進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)單位應(yīng)對風(fēng)險、加強(qiáng)廉政風(fēng)險防控，提高單位拒腐防變的能力。在內(nèi)控管理體系的建設(shè)過程中，要對單位的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入的分析，及時發(fā)現(xiàn)實際工作中存在的問題及差異，并結(jié)合行政事業(yè)單位的實際情況，進(jìn)行合理的解決，為準(zhǔn)確判斷單位的財務(wù)運行情況打下基礎(chǔ)。另外，在進(jìn)行內(nèi)控管理的過程中，要保證內(nèi)控管理工作的公開化、透明化，在單位內(nèi)部設(shè)立責(zé)任制，使員工能夠清楚的明確自身的基本職責(zé)，在發(fā)生問題時能夠及時找到負(fù)責(zé)人，從源頭進(jìn)行管理。最后，相關(guān)的財務(wù)工作人員要對單位的資金收入及支出問題進(jìn)行登記，掌握資金的使用情況，進(jìn)而促進(jìn)行政事業(yè)單位的健康長遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）樹立風(fēng)險評估機(jī)制

在實際的內(nèi)控管理工作中，相關(guān)的工作人員要強(qiáng)化風(fēng)險意識，注重重點領(lǐng)域的風(fēng)險管理。根據(jù)行政事業(yè)單位的外部經(jīng)濟(jì)法律等環(huán)境變化，將風(fēng)險防范工作做在事前，加強(qiáng)風(fēng)險評估工作，對重點領(lǐng)域進(jìn)行評估，及時變更風(fēng)險關(guān)注點。對于政府出臺的相關(guān)規(guī)章制度進(jìn)行學(xué)習(xí)，分析實際的操作過程是否符合規(guī)定，對于新規(guī)定，有無存在風(fēng)險的領(lǐng)域。另外，根據(jù)行政事業(yè)單位的實際情況，制定風(fēng)險評估辦法，并定期對于經(jīng)營活動存在的風(fēng)險進(jìn)行全面的評估，使預(yù)算與實際的情況不會存在較大的差異，在單位內(nèi)部可以成立風(fēng)險評估小組，由單位內(nèi)部的主要負(fù)責(zé)人作為組長，要將風(fēng)險評估報告及時上報給領(lǐng)導(dǎo)層，為行政事業(yè)單位避免不必要的財務(wù)風(fēng)險與廉政風(fēng)險。

（三）保證預(yù)算估算的準(zhǔn)確性

在行政事業(yè)單位的實際運營過程中，要想提高預(yù)算的準(zhǔn)確性，相關(guān)的工作人員就要對預(yù)算編制問題進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范，并且進(jìn)一步明確預(yù)算的時間，將年度預(yù)算及時傳達(dá)給下屬的單位。在行政事業(yè)單位內(nèi)部，若實際的預(yù)算工作發(fā)生問題，就需要進(jìn)行及時的調(diào)整，相關(guān)的工作人員就務(wù)必要遵照相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行上報。與此同時，行政事業(yè)單位在預(yù)算執(zhí)行的過程中，要保證相關(guān)的工作人員在工作中符合相關(guān)規(guī)定，進(jìn)一步明確資金的支出范圍，規(guī)范項目支出預(yù)算資金的流程，對于實際的收入與支出有充分的了解，真正做到?？顚Ｓ?，避免?？畋慌灿玫默F(xiàn)象，在項目實施過程中若出現(xiàn)問題，相關(guān)的工作人員也要按照規(guī)定進(jìn)行及時上報，為后續(xù)工作的開展奠定穩(wěn)固的基礎(chǔ)。

（四）規(guī)范內(nèi)控管理流程，加強(qiáng)審計監(jiān)督

在行政事業(yè)單位的實際運營過程中，強(qiáng)化內(nèi)控管理工作，能夠使行政事業(yè)單位及時了解內(nèi)部的財務(wù)狀況。因此，在實際的內(nèi)控管理過程中，事業(yè)單位就要工作流程進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)劃。同時，相關(guān)的管理人員可以通過流程及時發(fā)現(xiàn)資金管理過程中存在的問題。與傳統(tǒng)的管理方式相比，內(nèi)控管理更加具有合理性、科學(xué)性，使財務(wù)工作更加具有可靠性與準(zhǔn)確性。另外，充分利用內(nèi)控管理工作有效地提高工作效率，將審計監(jiān)督的作用發(fā)揮到最大化，逐步構(gòu)建審計質(zhì)量控制體系，強(qiáng)化審計責(zé)任的落實情況，加強(qiáng)對于審計工作的防范及分析，針對不同的審計項目制定相應(yīng)的應(yīng)對機(jī)制，從根本上避免審計風(fēng)險的發(fā)生。在一定程度上保證審計工作的獨立性，進(jìn)而強(qiáng)化審計績效考核工作。相關(guān)的工作人員要對審計項目、審計成果及實際的方案進(jìn)行綜合性的評價，將內(nèi)部審計的工作職能發(fā)揮到最大化，不斷地創(chuàng)新規(guī)范審計方式，促進(jìn)行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理工作順利開展。

結(jié)束語

綜上所述，行政事業(yè)單位的實際工作中，應(yīng)用內(nèi)控管理模式，不僅需要注重事后的管控工作，還要及時發(fā)現(xiàn)工作中的薄弱環(huán)節(jié)，并積極做出有效的應(yīng)對措施。將完善內(nèi)控管理體系作為工作的基本目標(biāo)，培養(yǎng)會計工作人員的綜合素質(zhì)，同時強(qiáng)化對于預(yù)算工作的管理，保證預(yù)算的準(zhǔn)確性、真實性，對行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理工作進(jìn)行合理的規(guī)劃，進(jìn)而使內(nèi)控管理的實際效用發(fā)揮到最大化，促進(jìn)行政使用單位獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益與社會效益。