文/王曉慧，大連金州經(jīng)濟開發(fā)區(qū)開發(fā)區(qū)管委會

當事業(yè)單位財務會計內(nèi)部控制工作開展的過程中，雖然會出現(xiàn)諸多影響因素，但是通過提高財務會計內(nèi)部控制人員的意識、提升對資金及預算管理的水平、強化風險防控意識等措施，可以有效解決事業(yè)單位財務內(nèi)部控制工作開展過程中所出現(xiàn)的影響因素，從而為事業(yè)單位的未來發(fā)展起到一定程度上的幫助作用。

1 行政事業(yè)單位完善財務會計內(nèi)部控制制度的意義

一般來說，行政事業(yè)單位有完善的財務內(nèi)部控制制度，對企業(yè)的發(fā)展有很大的意義，主要體現(xiàn)在兩個方面。其一完善的財務內(nèi)部控制對于提高財務信息的真實度和質(zhì)量有很大的幫助，近年來我國的各種社會主義制度正處在不斷完善和發(fā)展的過程中，因此如果行政事業(yè)單位財務控制不強時，就會存在很多原因?qū)е铝耸聵I(yè)單位內(nèi)部信息的透明度不高以及財務控制體系不健全，使得我國行政事業(yè)單位中存在內(nèi)部腐敗、偽造財務信息以獲取利益的現(xiàn)象。但是如果事業(yè)單位有著完善的內(nèi)部控制制度，就可以很好的避免這些事情的發(fā)生，因此，一個完善的財務內(nèi)部控制制度對于行政事業(yè)單位信息質(zhì)量的提高是很有幫助的，同時也可以促進我國行政單位的不斷發(fā)展。其二、完善的財務內(nèi)部控制制度可以促進我國行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展，不論是何種性質(zhì)的單位，財務管理都是處于很高的地位的，其發(fā)展的好壞直接影響到事業(yè)單位的經(jīng)營和發(fā)展。隨著我國科學技術和國民經(jīng)濟的迅速發(fā)展，我國行政事業(yè)單位的規(guī)模也在不斷跨大。為了使財務內(nèi)部控制制度適應事業(yè)單位的發(fā)展，行政單位需要采取有用的措施，努力完善我國的內(nèi)部控制制度，以此來促進行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。

2 事業(yè)單位財務會計內(nèi)部控制中存在的問題

2.1 財務會計內(nèi)部控制人員的意識不足

在事業(yè)單位財務會計內(nèi)部控制中，無論是管理人員還是工作人員對沒有充分的了解到財務會計內(nèi)部控制的重要性，從事業(yè)單位領導人的角度而言，在財務部門的工作人員所考慮的主要是做好事業(yè)單位財務管理的相關工作，雖然知道財務會計內(nèi)部控制非常重要，但卻認為那是財務會計部門管理人員的工作，而財務會計內(nèi)部控制人員所考慮的主要是在所有資金審核與流轉(zhuǎn)中，都會有相應的環(huán)節(jié)負責人與審核員，自己只需要做好財務計算與資金支出工作就可以。從財務會計內(nèi)部控制人員的角度而言，事業(yè)單位的領導對于財務部門的資金核算等管理工作較為重視，但是對于財務會計內(nèi)部控制工作內(nèi)容并不是非常重視，甚至是經(jīng)常被忽略掉。

2.2 沒有制定出合理的崗位分配方案

事業(yè)單位財務管理部門沒有充分的發(fā)揮出自身的引導職能，沒有制定出合理的崗位以及人員的分配方案。財務人員在工作的過程中，受到的牽制非常的多。財務人員不能積極的履行自身的職責，還影響了別人的工作。在事業(yè)單位的財務管理中，出現(xiàn)了各種不規(guī)范的崗位分配情況。財務信息的真實性、準確性都得不到保障，極大增加了事業(yè)單位的所面臨的財務風險。

2.3 事業(yè)單位票據(jù)管理不到位

事業(yè)單位不需要領用稅務登記證，也不用接受稅務機關的監(jiān)督和檢查，這樣就會造成事業(yè)單位的票據(jù)管理不到位。事業(yè)單位在票據(jù)的領購、使用方面都非常的隨意，已經(jīng)影響到了財務會計內(nèi)控制度的落實。在實際的工作過程中，不能嚴格的遵循使用流程。沒有依據(jù)項目進行認真填寫，在作廢的時候也不能根據(jù)審批手續(xù)進行。發(fā)票的使用存在不規(guī)范的問題，不僅影響了事業(yè)單位會計信息質(zhì)量，還不利于事業(yè)單位財務跨級內(nèi)部制度水平的提升。

3 加強事業(yè)單位財務會計內(nèi)部控制的措施

3.1 建立完善的財務會計內(nèi)部控制管理體系

事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系的健全，是提升事業(yè)單位經(jīng)營效率的有效方式。積極的創(chuàng)新、改革事業(yè)單位體制，逐步的優(yōu)化事業(yè)單位的財政框架。在保證事業(yè)單位財務會計內(nèi)控制度正常運行的基礎上，促進事業(yè)單位綜合管理的效率提升。事業(yè)單位要結合自身的實際情況，制定出合理的預算管理方案。在由相關部門審批之后，嚴格的按照預算方案執(zhí)行。充分的發(fā)揮出事業(yè)單位的財務會計內(nèi)部控制的引導職能，加深部門之間的合作。提升賬目管理的準確性，實現(xiàn)財務管理的“有章可循、有據(jù)可查”。

3.2 提升人員素質(zhì)

就財務工作人員專業(yè)知識薄弱現(xiàn)象，導致會計工作開展階段，各類問題頻發(fā)，行政事業(yè)單位財務核算、賬目核查效率不高，財務會計數(shù)據(jù)精準性不強，難以實現(xiàn)行政事業(yè)單位經(jīng)營成果、財務狀況的反映。行政事業(yè)單位需要順應時代發(fā)展需求，設置不同形式的財務會計培訓，定期舉辦職業(yè)技能、專業(yè)技能活動，可實現(xiàn)財務會計人員專業(yè)技能的提升，以此保障行政事業(yè)單位核算、審核工作的持續(xù)開展。通過定期考核，可實現(xiàn)財務管理人員專業(yè)水平的提升，以此保障行政事業(yè)單位財務會計內(nèi)部控制工作的穩(wěn)定開展。

3.3 引入風險技術

行政事業(yè)單位應當在財務會計內(nèi)部控制特點基礎上，樹立良好的風險管控意識。財務人員與內(nèi)部控制人員應當始終樹立風險意識，切實發(fā)揮自身職能作用，發(fā)揮內(nèi)部控制的指導性。行政事業(yè)單位在財務會計內(nèi)部控制工作開展階段，通過引入先進風險識別技術，基于行政事業(yè)單位當前財務狀況基礎上，可精準識別各項風險，開展全流程管控。行政事業(yè)單位在財務會計內(nèi)部控制開展階段，需要充分考慮、綜合分析，明確實際情況與既定目標之間的差距。行政事業(yè)單位需要深入分析財務會計風險特點、明確財務會計風險類型，定期預測風險，及時消除風險隱患，全面掌控單位內(nèi)的財務會計指標，遵循其變化規(guī)律，實時獲取財務狀況，以此保障行政事業(yè)單位各項工作的持續(xù)開展。

3.4 大力度進行審核監(jiān)督工作

單位內(nèi)部審核工作的加強，需要工作人員從以下幾個角度出發(fā)：第一，對于單位內(nèi)部管理中存在的缺點或者不足要及時點明；第二，要避免單位內(nèi)部的管理工作有漏洞出現(xiàn)；第三，要重視并且加強對于單位內(nèi)部管理工作的控制；第四，運用專業(yè)知識，對審查過程中所發(fā)現(xiàn)的問題提出合理的改進建議。為了避免會計信息有被偽造、變造等情況出現(xiàn)，行政事業(yè)單位可以增強對其內(nèi)部信息網(wǎng)絡通信系統(tǒng)的管控。同時要增強對操作人員的管理，提升他們的專業(yè)水平，以降低在工作過程中出現(xiàn)失誤的概率。還應通過明確細致的分工，加強對組織機構和工作人員責任和權利范圍的把控。最后，要注重網(wǎng)絡特別是電子信息系統(tǒng)的環(huán)境安全，設置相應的操作程序，以防止在操作過程中出現(xiàn)錯誤。

事業(yè)單位的財務會計內(nèi)部控制目的是提升財務信息的質(zhì)量，保證國有資產(chǎn)的完成性、安全性。同時要憑借嚴格的管理制度以及出臺各種法律法規(guī)，提升事業(yè)單位的財務管理效率。傳統(tǒng)的事業(yè)單位財務管理內(nèi)容非常的簡單，直接導致了財務信息失真等問題。事業(yè)單位的財務收支情況沒有被真實的反映出來，影響了后續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的制定。