文/胡新亮，眾華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）河南分所

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是一種全新的審計(jì)模式，它同傳統(tǒng)審計(jì)工作方法相比具有極大的優(yōu)勢(shì)，已經(jīng)獲得了業(yè)界的普遍認(rèn)可，然而我國(guó)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式應(yīng)用還處在初步階段，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式應(yīng)用還存在著許多問題，以下將對(duì)這些問題進(jìn)行簡(jiǎn)要探討并提出解決對(duì)策。

1 新時(shí)期下企業(yè)實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的必要性

1.1 傳統(tǒng)審計(jì)方法難以滿足企業(yè)發(fā)展需求

在新時(shí)期下，傳統(tǒng)審計(jì)方法已經(jīng)無(wú)法滿足企業(yè)發(fā)展需求了，不能對(duì)企業(yè)發(fā)展過程中多變的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效預(yù)測(cè)控制，順應(yīng)新時(shí)期下企業(yè)發(fā)展規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的需求出現(xiàn)了以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)工作。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方法主要有賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)兩種，但這兩種審計(jì)方法的結(jié)果缺乏準(zhǔn)確性，審計(jì)效率過低，著重點(diǎn)在于企業(yè)財(cái)務(wù)收支記錄情況和對(duì)內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)，很少去分析問題出現(xiàn)的原因，不符合企業(yè)發(fā)展需求和管理工作的要求。

1.2 新時(shí)期下企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的增加

同時(shí)，新時(shí)期下企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的增加也是企業(yè)實(shí)行以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的原因之一。雖然在全球經(jīng)濟(jì)化的背景下，企業(yè)獲得了極大的發(fā)展機(jī)會(huì)，但同時(shí)也帶來(lái)了一定的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，如果不對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的規(guī)避就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中喪失競(jìng)爭(zhēng)力，無(wú)法長(zhǎng)期健康的發(fā)展下去。而以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的新型審計(jì)模式出現(xiàn)能幫助企業(yè)了解風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因和性質(zhì)，分析不同風(fēng)險(xiǎn)同收益之間的戰(zhàn)略決策，幫助企業(yè)有效控制發(fā)展過程中遇到的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的提高。

1.3 新時(shí)期下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)范圍的逐漸縮小

此外，新時(shí)期下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)范圍的逐漸縮小也是實(shí)行以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式重要原因之一。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作存在缺陷，無(wú)法滿足企業(yè)發(fā)展的需求，企業(yè)內(nèi)部對(duì)審計(jì)工作的不重視使得審計(jì)作用逐漸被弱化，而同時(shí)外部審計(jì)工作范圍不斷擴(kuò)大，能為企業(yè)提供內(nèi)部審計(jì)工作服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)范圍越來(lái)越小，在企業(yè)中也得不到重視，無(wú)法發(fā)揮出應(yīng)有的作用，但實(shí)行以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)工作能從根源上解決這些問題的出現(xiàn)。

2 新時(shí)期下企業(yè)實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的難點(diǎn)

2.1 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性

由目前的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作來(lái)看，缺乏獨(dú)立性是其存在的問題之一。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作只有具有一定的獨(dú)立性才能客觀的去評(píng)價(jià)企業(yè)，更準(zhǔn)確的分析預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)決策的制定提供有利參考。然而我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員薪資福利都在單位領(lǐng)導(dǎo)的支配掌控中，當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)在經(jīng)營(yíng)過程中出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作人員考慮到自身薪資福利，難以有效開展工作，無(wú)法完全履行自身的職責(zé)，且在審計(jì)計(jì)劃制定、實(shí)施、報(bào)告過程中經(jīng)常受到各方面各因素的影響，無(wú)法獨(dú)立開展內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)作用受到削弱。

2.2 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員素質(zhì)過低

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員素質(zhì)過低，不配備相應(yīng)的工作技術(shù)和工作知識(shí)也是新時(shí)期下企業(yè)實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的難點(diǎn)之一。以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式是為了更好的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別控制，這對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員技能配備和知識(shí)配備的要求非常高，內(nèi)部審計(jì)人員還要熟知企業(yè)每一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，然而我國(guó)目前十分缺乏專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人才，現(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員無(wú)法滿足企業(yè)要求，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)無(wú)法最大化發(fā)揮作用。

2.3 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制機(jī)制不夠完善

同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制機(jī)制缺乏完善，不能以健全的制度約束企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，輔助企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制機(jī)制制定沒有從企業(yè)實(shí)際經(jīng)驗(yàn)情況和內(nèi)部情況出發(fā)考慮，現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)控制機(jī)制大部分都不能滿足企業(yè)的需求，無(wú)法對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員運(yùn)用的審計(jì)方法提供參考，不能對(duì)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)力量進(jìn)行科學(xué)分配。

2.4 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)的滯后

此外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)的滯后也是新時(shí)期下企業(yè)實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作存在的難點(diǎn)之一。雖然風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作在我國(guó)已經(jīng)得到了初步的開展實(shí)踐，但相配備的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)和內(nèi)部審計(jì)工作方法并沒有跟上，內(nèi)部審計(jì)工作部門通常都是根據(jù)企業(yè)管理層人員的意思來(lái)確定審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)工作過于盲目，且內(nèi)部審計(jì)所采用的審計(jì)方法都是手工查賬，準(zhǔn)確率不高，審計(jì)抽樣過于隨意，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，規(guī)避企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。就算有部分企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)工作電算化，但是還是缺乏專業(yè)的審計(jì)軟件，內(nèi)部審計(jì)功能難以達(dá)到預(yù)期的結(jié)果。

3 新時(shí)期下解決企業(yè)實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)難點(diǎn)的對(duì)策

3.1 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性

要想在企業(yè)內(nèi)部有效推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作，就需要針對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)的問題進(jìn)行一一解決，首先企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，讓內(nèi)部審計(jì)工作人員可以客觀的去評(píng)價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)情況，真實(shí)有效的反映出企業(yè)發(fā)展情況，為企業(yè)發(fā)展決策制定提供依據(jù)。企業(yè)要認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，管理層人員想要企業(yè)健康長(zhǎng)期的發(fā)展就必須為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)造一個(gè)獨(dú)立客觀的環(huán)境，讓內(nèi)部審計(jì)工作能依照公平公正的原則合理展開，審計(jì)領(lǐng)域和審計(jì)的流程均可得到明確落實(shí)，使得最后出現(xiàn)的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果真實(shí)有效，能幫助企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)防控工作。

3.2 提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)

同時(shí)，企業(yè)還要提升內(nèi)部審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)，讓內(nèi)部審計(jì)工作人員的內(nèi)部審計(jì)專業(yè)知識(shí)和審計(jì)工作技巧都能滿足企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的要求。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)企業(yè)發(fā)展具有極其重要的意義，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員各方面的要求也很高，所以企業(yè)要從審計(jì)工作的要求和企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況出發(fā)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員進(jìn)行培養(yǎng)，讓內(nèi)部審計(jì)工作人員可以跟緊社會(huì)發(fā)展的步伐。定期開展同內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)工作方面相關(guān)的培訓(xùn)會(huì)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，培訓(xùn)結(jié)束后還要以考試的形式檢查員工的培訓(xùn)效果，并將培訓(xùn)效果同員工薪資掛鉤，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作人員有效學(xué)習(xí)，讓內(nèi)部審計(jì)工作人員了解審計(jì)工作的重要性，提升其道德素質(zhì)，讓工作人員的工作開展能依照公平公正的原則進(jìn)行。

3.3 建立完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制機(jī)制

并且，企業(yè)還要建立完善的內(nèi)部審計(jì)控制機(jī)制，讓內(nèi)部審計(jì)工作可以按照規(guī)范要求進(jìn)行操作，在內(nèi)部審計(jì)過程中有據(jù)可依。根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況不斷總結(jié)內(nèi)部審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行總結(jié)，參考國(guó)內(nèi)外企業(yè)成功的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作方法及時(shí)完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的工作規(guī)范要求和標(biāo)準(zhǔn)，以科學(xué)合理的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制機(jī)制促使內(nèi)部審計(jì)工作的有效進(jìn)行。

3.4 加快企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展

另外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)還要跟上內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展，在企業(yè)會(huì)計(jì)工作做到電算化的同時(shí)，加快內(nèi)部審計(jì)工作方法和工作技術(shù)的創(chuàng)新。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員在工作過程中要明確以風(fēng)險(xiǎn)作為導(dǎo)向進(jìn)行工作，充分掌握對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有利的信息，量化企業(yè)目前發(fā)展過程中可能存在的一切風(fēng)險(xiǎn)問題，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況設(shè)置專門的預(yù)警系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)審計(jì)工作，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確性和效率，讓內(nèi)部審計(jì)工作能對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)系統(tǒng)和會(huì)計(jì)工作進(jìn)行準(zhǔn)確監(jiān)控和合理評(píng)價(jià)。

4 結(jié)束語(yǔ)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作能讓企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員有效預(yù)測(cè)防控風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)發(fā)展過程中遇到風(fēng)險(xiǎn)的概率，能為企業(yè)的發(fā)展提出合理的意見和真實(shí)的參考數(shù)據(jù)，做到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。