文/韓玉蘭，大連恒力混凝土有限公司

1 引言

稅收籌劃不但可以減少企業(yè)稅負(fù)，而且還是實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化的有效手段。越來越多的納稅人開始認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要性，其中也包括很多中小企業(yè)。但是，中國中小企業(yè)的稅收籌劃水平普遍較低。有些公司不能夠區(qū)分偷稅與合法避稅，而只是單方面追求減稅。如果不能夠認(rèn)真對(duì)待這些問題，中小企業(yè)一直沖動(dòng)地進(jìn)行稅收籌劃，將很可能造成更為嚴(yán)重的傷害。由此可見，如何幫助中小企業(yè)正確地運(yùn)用稅收籌劃手段，規(guī)避相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，從而有效提高中小企業(yè)資金的使用效率，降低成本，具有非?，F(xiàn)實(shí)的意義。

2 中小企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)成因分析

2.1 缺乏稅收籌劃基礎(chǔ)將造成企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

中小企業(yè)稅收籌劃之所以存在很大的風(fēng)險(xiǎn)，主要是是由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)或者對(duì)于相應(yīng)的概念理解不夠全面具體。一部分中小企業(yè)錯(cuò)誤地認(rèn)為稅收籌劃是形式主義，不能在降低稅收成本方面發(fā)揮巨大作用。實(shí)際上主要是因?yàn)橹行∑髽I(yè)的管理水平有限，或者會(huì)計(jì)賬戶缺少完整性和真實(shí)性，導(dǎo)致稅收籌劃工作存在很多缺陷，使企業(yè)管理層無法看到稅收籌劃的真實(shí)效果，因此稅收籌劃工作不能得到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視和關(guān)注。在此基礎(chǔ)上，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)也是中小企業(yè)的共同存在的風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 由稅收政策變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)

稅收政策變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)具體指，國家稅收政策為了有效適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體結(jié)構(gòu)的風(fēng)云變化，同時(shí)也為了適應(yīng)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要和市場(chǎng)的變化，國家稅收政策需要根據(jù)一些政策進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整。由此可知，國家政策只是在特定的時(shí)間內(nèi)有效。稅收是中小企業(yè)受各種商業(yè)活動(dòng)約束的過程，按照國家的稅收政策，實(shí)現(xiàn)提高經(jīng)濟(jì)效益的調(diào)控和籌備。在這個(gè)過程中，國家可以根據(jù)稅收政策進(jìn)行重新調(diào)整和變更。一旦企業(yè)沒有及時(shí)關(guān)注，針對(duì)變化做出相應(yīng)的修改，非常有可能在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，得不到稅法的保護(hù)，甚至可能違反稅法相關(guān)條例。這種風(fēng)險(xiǎn)通常是由中小企業(yè)稅收籌劃過程的性質(zhì)引起的嚴(yán)重問題。

2.3 由稅收行政執(zhí)法不規(guī)范造成的風(fēng)險(xiǎn)

稅收行政執(zhí)法不規(guī)范引發(fā)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指稅務(wù)執(zhí)法人員在確定中小企業(yè)稅收籌劃過程中是否存在逃稅的問題，此時(shí)，稅收?qǐng)?zhí)法人員擁有絕對(duì)的決策權(quán)。國家法律法規(guī)只發(fā)揮著立法依據(jù)的作用，在施行過程中，最終確立執(zhí)行還是需要執(zhí)法人員具體來確定。執(zhí)法人員有權(quán)和義務(wù)對(duì)中小企業(yè)稅收籌劃的合法性做出公平公正的判斷。實(shí)際上，執(zhí)法程序不規(guī)范、執(zhí)法人員自身素養(yǎng)不高等都會(huì)干擾到中小企業(yè)稅收籌劃工作的準(zhǔn)確判斷。此外，稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行中小企業(yè)的稅收籌劃中存在不合理、不合法的情況等，都會(huì)給稅收籌劃工作帶來更大的風(fēng)險(xiǎn)。

2.4 稅收籌劃的目的不夠明確

稅收籌劃是中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。稅收籌劃的最終管理目標(biāo)是最大限度的減少稅收成本；針對(duì)中小企業(yè)的決策層面，稅收籌劃主要完成企業(yè)品牌的最大信用價(jià)值，一旦財(cái)務(wù)管理工作頻繁地干涉到中小企業(yè)的其他經(jīng)營活動(dòng)，將會(huì)造成企業(yè)內(nèi)部機(jī)制混亂，從此為今后的工作有效開展帶來更大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。此外，稅收籌劃通常是指計(jì)劃中包含的所有業(yè)務(wù)活動(dòng)的成本造價(jià)和其他機(jī)會(huì)成本。如果在稅務(wù)籌劃過程中沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)這些隱藏成本，則計(jì)劃結(jié)果將與預(yù)期的計(jì)劃目標(biāo)大不相同。

3 防范中小企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的措施

3.1 優(yōu)化內(nèi)部管理控制體系

為了切實(shí)保障企業(yè)稅收籌劃工作的高效性和安全性，必須不斷優(yōu)化和完善內(nèi)部管理控制體系。 為了從本質(zhì)上增加企業(yè)稅收籌劃的效率，有必要確立完整的內(nèi)部管理控制體系。另外，在建立完整的內(nèi)部管理控制體系期間，要注重完善財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部審計(jì)制度。只有這樣，我們可以確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，為有效的稅收籌劃工作提供重要基本保障，從源頭上有效減少中小企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃，消除違法違規(guī)行為的出現(xiàn)

盡管稅收籌劃可以很大程度上減少企業(yè)納稅金額，最大限度地提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，然而，在稅收籌劃過程中，不可能追求利益和非法現(xiàn)象，否則將給企業(yè)的稅收籌劃帶來很大的風(fēng)險(xiǎn)。在整個(gè)稅收籌劃工作中，必須以紀(jì)律守法為工作基礎(chǔ)，在遵紀(jì)守法的前提下，有效利用相關(guān)法律法規(guī)和相關(guān)政策，減輕企業(yè)的稅負(fù)。擴(kuò)大企業(yè)利益，大力推進(jìn)企業(yè)的長足發(fā)展。

3.3 目光放長遠(yuǎn)，把握國家相關(guān)政策變動(dòng)

稅收籌劃根本宗旨是更有效地提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化，同時(shí)，大力推進(jìn)企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。在稅收籌劃過程中，必須注重長期，精心規(guī)劃納稅，特別是準(zhǔn)確預(yù)測(cè)和掌握相關(guān)國家政策的可能變化，針對(duì)那些只能帶來眼前利益同時(shí)影響企業(yè)長久發(fā)展的稅收籌劃進(jìn)行較為細(xì)致、謹(jǐn)慎的規(guī)劃。同時(shí)，必須做好科學(xué)、合理的選擇，避免和減少企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃的風(fēng)險(xiǎn)。

3.4 切實(shí)提升企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)素養(yǎng)

在我國的一部分中小企業(yè)中，不乏一些管理水平有限、專業(yè)素養(yǎng)地下的稅收籌劃人員，他們不能夠完全勝任要求越來越嚴(yán)格的企業(yè)稅收籌劃工作。因此，為了有效提高稅收籌劃工作的效率，首先要從提高稅務(wù)籌劃者的專業(yè)素質(zhì)開始著手。為此，中小企業(yè)可以通過外部招聘和內(nèi)部員工培訓(xùn)迅速增加稅務(wù)規(guī)劃專業(yè)人員的數(shù)量，進(jìn)而有效提高稅務(wù)籌劃隊(duì)伍的整體素質(zhì)和能力?；诖?，企業(yè)可以采取各種各樣的辦法來有效提升相關(guān)人員的綜合素質(zhì)，比方定期培訓(xùn)和崗位實(shí)習(xí)等，使這些人員真正了解和熟悉企業(yè)發(fā)展的特點(diǎn)，找到最佳稅收籌劃方案，確保稅收籌劃的順利開展，從而有效降低企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)。

3.5 優(yōu)化我國財(cái)稅政策體系

如今，隨著我國國民經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，中國的稅收制度也隨之發(fā)生改變。企業(yè)和環(huán)境稅等企業(yè)改革對(duì)中小企業(yè)的稅收籌劃產(chǎn)生了巨大影響稅制改革必須在優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上盡量減少稅法漏洞，制定稅收制度更加完善和穩(wěn)定，減少稅收政策變化或政策失誤造成的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，為中小企業(yè)稅收籌劃工作的稅收籌劃打下良好基礎(chǔ)。

4 結(jié)束語

綜上所述，對(duì)于中小企業(yè)而言，在深化市場(chǎng)化改革和逐步完善經(jīng)濟(jì)體制的背景下已經(jīng)失去競爭優(yōu)勢(shì)。因此，作為一個(gè)中小企業(yè)，有必要從稅收籌劃工作入手，有效減輕企業(yè)的稅負(fù)。進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的長足發(fā)展。