周艷昆

摘 要 事業(yè)單位在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中，需要重點(diǎn)開(kāi)展對(duì)經(jīng)濟(jì)收支情況的管理，這就涉及審計(jì)工作的環(huán)節(jié)。從內(nèi)部審計(jì)來(lái)看，工作的重點(diǎn)主要在于對(duì)單位項(xiàng)目運(yùn)行過(guò)程中是否存在經(jīng)濟(jì)安全隱患進(jìn)行分析，確保經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)健康發(fā)展。不過(guò)，從具體開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的情況來(lái)看，現(xiàn)階段還存在一些風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題需要解決。這還需要事業(yè)單位結(jié)合潛在風(fēng)險(xiǎn)的基本特點(diǎn)及造成風(fēng)險(xiǎn)的主要原因等方面展開(kāi)分析，有針對(duì)性地研究防范風(fēng)險(xiǎn)的可行措施。

關(guān)鍵詞 事業(yè)單位 內(nèi)部審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)分析 防范路徑

內(nèi)部審計(jì)不僅是部門(mén)、單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，而且其作為國(guó)家審計(jì)的基礎(chǔ)，已經(jīng)被納入審計(jì)監(jiān)督體系當(dāng)中。這就說(shuō)明，任何單位在自身發(fā)展過(guò)程中，都需要有序開(kāi)展審計(jì)工作，了解審計(jì)工作的重點(diǎn)和難點(diǎn)所在，科學(xué)建立起合適的審計(jì)監(jiān)督結(jié)構(gòu)體系。

一、內(nèi)部審計(jì)工作中潛在風(fēng)險(xiǎn)的基本特點(diǎn)

結(jié)合事業(yè)單位實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)工作情況進(jìn)行分析，可以發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)工作的每個(gè)流程中都容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

（一）潛伏性

內(nèi)部審計(jì)中最常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題就是審計(jì)數(shù)據(jù)記錄失誤、審計(jì)方法選擇不當(dāng)，導(dǎo)致審計(jì)工作無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)工作的目的是為了推動(dòng)事業(yè)單位各個(gè)項(xiàng)目的穩(wěn)步運(yùn)行，短期內(nèi)審計(jì)工作的失誤問(wèn)題并不會(huì)明顯地體現(xiàn)出來(lái)。這就是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的潛伏性特點(diǎn)，需要工作人員能夠嚴(yán)格開(kāi)展監(jiān)督管理工作，全面保障審計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

（二）全面性

風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題沒(méi)有規(guī)律可循，無(wú)法通過(guò)統(tǒng)一的管理方法來(lái)消除風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能出現(xiàn)在審計(jì)工作的任何階段，每一個(gè)小環(huán)節(jié)出現(xiàn)失誤，都會(huì)對(duì)審計(jì)結(jié)果造成不良影響。這是風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的基本特點(diǎn)，正是這個(gè)特性導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作的難度有所增加，對(duì)工作人員的專業(yè)能力提出了更高的要求。

二、導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素

事業(yè)單位想要全面解決內(nèi)部審計(jì)工作中潛在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，就應(yīng)從日常工作中分析出引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的主要因素，從源頭入手研究減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率的可行方法。

（一）從單位角度來(lái)看

導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作中存在風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的關(guān)鍵因素是由于單位內(nèi)部的監(jiān)督管理機(jī)制沒(méi)有結(jié)合審計(jì)工作內(nèi)容和形式的變化進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整，無(wú)法發(fā)揮監(jiān)管工作的實(shí)際價(jià)值，也就無(wú)法保障審計(jì)工作的合理性和真實(shí)性。同時(shí)，在新時(shí)期的發(fā)展背景下，事業(yè)單位項(xiàng)目運(yùn)行過(guò)程中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息不斷增多，要想科學(xué)進(jìn)行審計(jì)整理工作，就必須完善基礎(chǔ)工作設(shè)施，這里主要指的是計(jì)算機(jī)設(shè)備。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)是審計(jì)工作的新技術(shù)，但目前網(wǎng)絡(luò)環(huán)境潛在的安全隱患也是造成內(nèi)部審計(jì)工作出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的主要原因，比如，數(shù)據(jù)的丟失或泄露，系統(tǒng)故障問(wèn)題等。上述這些內(nèi)容都是事業(yè)單位在發(fā)展過(guò)程中應(yīng)當(dāng)解決的基本問(wèn)題。

（二）從員工角度來(lái)看

內(nèi)部審計(jì)工作的工作任務(wù)相對(duì)較為復(fù)雜和煩瑣，需要由專業(yè)的工作人員來(lái)完成。如果員工個(gè)人工作素質(zhì)及能力存在不足，工作態(tài)度不積極，出現(xiàn)工作馬虎的情況，就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)數(shù)據(jù)計(jì)算失誤。再加上，一些員工存在以權(quán)謀私的問(wèn)題，導(dǎo)致審計(jì)工作缺乏公平性和合理性，進(jìn)而引發(fā)項(xiàng)目運(yùn)行過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，制約了事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。如何解決這些問(wèn)題，就是新時(shí)期事業(yè)單位的基本工作任務(wù)之一。

三、事業(yè)單位有效防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的路徑

基于內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)存的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題與事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展?fàn)顟B(tài)有著密切的聯(lián)系，單位必須要安排專業(yè)的工作人員結(jié)合實(shí)際問(wèn)題進(jìn)行有針對(duì)性的分析和研究，擬定管理工作計(jì)劃，研究有效防范風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的可行對(duì)策。

（一）設(shè)置單獨(dú)的審計(jì)部門(mén)

事業(yè)單位是由上級(jí)主管部門(mén)直接管轄的，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該是自主性和科學(xué)性的，上級(jí)主管部門(mén)在分配審計(jì)工作任務(wù)時(shí)、在關(guān)注審計(jì)工作本身時(shí)，都更應(yīng)該關(guān)注審計(jì)工作的成果。內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)部門(mén)之間的關(guān)聯(lián)性越小，審計(jì)結(jié)果越理想，審計(jì)效果越明顯。在項(xiàng)目運(yùn)行過(guò)程中，要想有效防范事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，首先要保證內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，這樣才能有效解決審計(jì)人員以權(quán)謀私，審計(jì)工作權(quán)責(zé)劃分不清的問(wèn)題。

因此，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)意識(shí)到，只有設(shè)置單獨(dú)的審計(jì)工作部門(mén)，并安排專業(yè)的工作團(tuán)隊(duì)獨(dú)立完成項(xiàng)目的審核，同時(shí)要求這些審計(jì)人員不能參與到項(xiàng)目的建設(shè)過(guò)程中，才能真正發(fā)揮出審計(jì)部門(mén)的作用。這是提升審計(jì)工作真實(shí)性的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，能夠?yàn)閷徲?jì)部門(mén)樹(shù)立權(quán)威性的形象，確保審計(jì)工作能夠?yàn)槭聵I(yè)單位經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定運(yùn)行提供基礎(chǔ)支持。最后，在審計(jì)部門(mén)的建設(shè)過(guò)程中，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加大資金技術(shù)投入，健全基礎(chǔ)設(shè)施，利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)提高審計(jì)工作質(zhì)量，降低審計(jì)操作的難度，避免由于人員操作不當(dāng)而造成的經(jīng)濟(jì)損失問(wèn)題，從而為內(nèi)部審計(jì)工作的有序開(kāi)展提供便利。

（二）監(jiān)管結(jié)構(gòu)體系的構(gòu)建

在防范內(nèi)部審計(jì)工作運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部管理機(jī)制，建立健全監(jiān)督結(jié)構(gòu)體系，為審計(jì)工作提供基礎(chǔ)的安全保障?？梢猿浞掷眯畔⒓夹g(shù)手段建立網(wǎng)絡(luò)管理工作平臺(tái)，收集項(xiàng)目運(yùn)行的相關(guān)數(shù)據(jù)信息，對(duì)管理工作內(nèi)容進(jìn)行合理的分類，還需要結(jié)合具體項(xiàng)目類型和單位發(fā)展情況展開(kāi)分析，并應(yīng)當(dāng)從人員工作行為的角度展開(kāi)嚴(yán)格的管理?？梢栽O(shè)置責(zé)任監(jiān)督機(jī)制，結(jié)合崗位工作職能分配具體的任務(wù)，并為每項(xiàng)工作設(shè)置專門(mén)的負(fù)責(zé)人，安排他們監(jiān)管項(xiàng)目的運(yùn)行情況，一旦出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)收支情況與審計(jì)工作數(shù)據(jù)不符的問(wèn)題，就可以直接追究負(fù)責(zé)人的責(zé)任。同時(shí)，在構(gòu)建監(jiān)管結(jié)構(gòu)體系時(shí)，還可以將審計(jì)結(jié)果與審計(jì)人員的業(yè)績(jī)考核結(jié)合起來(lái)，使績(jī)效考核工作更全面，真實(shí)反映出員工的個(gè)人工作情況和單位的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顟B(tài)，從而更合理地安排事業(yè)單位的下一步工作任務(wù)。

為了營(yíng)造良好的內(nèi)部工作氛圍，事業(yè)單位還可以建立獎(jiǎng)勵(lì)制度，采取良性競(jìng)爭(zhēng)的方式，定期考核員工的工作狀態(tài)，評(píng)選出優(yōu)秀員工。此外，審計(jì)制度的建設(shè)，還應(yīng)當(dāng)與外部審計(jì)工作的內(nèi)容和形式有機(jī)結(jié)合起來(lái)，確保審計(jì)工作的有效性。

（三）員工的教育培訓(xùn)工作

雖然在新時(shí)期的發(fā)展過(guò)程中，信息技術(shù)為事業(yè)單位的穩(wěn)步運(yùn)行提供了極大的支持與幫助，但是實(shí)際的審計(jì)工作還是需要由專業(yè)的工作人員來(lái)完成，這就突出體現(xiàn)了人才的重要性。為了能夠達(dá)到合理防范內(nèi)部審計(jì)工作運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)的目的，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)定期開(kāi)展內(nèi)部人員的能力考核工作，分析員工現(xiàn)存的工作優(yōu)勢(shì)及不足，結(jié)合普遍存在的共性問(wèn)題，進(jìn)行專業(yè)知識(shí)技能的培訓(xùn)工作。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)邀請(qǐng)審計(jì)專業(yè)的專家為工作人員傳授工作經(jīng)驗(yàn)，不斷提高內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)的工作能力。同時(shí)，為了保證員工的工作態(tài)度符合審計(jì)工作的需求，單位還需要結(jié)合自身的發(fā)展目標(biāo)、內(nèi)部文化，對(duì)員工展開(kāi)思想教育，引導(dǎo)員工自覺(jué)意識(shí)到規(guī)范審計(jì)工作行為的重要性，以此來(lái)推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的有序運(yùn)行。此外，還可以安排管理人員定期與員工進(jìn)行面對(duì)面的溝通交流，了解員工工作中存在的困難，幫助員工解決問(wèn)題，展現(xiàn)單位的人性關(guān)懷，讓員工產(chǎn)生親切感。最后，事業(yè)單位還應(yīng)當(dāng)面向社會(huì)招聘新時(shí)期的高技術(shù)、高素質(zhì)專業(yè)人才，從而提高審計(jì)團(tuán)隊(duì)的綜合實(shí)力，真正達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。

四、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題具有潛伏性和全面性的特點(diǎn)，潛藏于項(xiàng)目運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)之中，而造成這些風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的主要原因是單位的內(nèi)部管控工作存在不足，基礎(chǔ)設(shè)施有待完善以及人員工作態(tài)度和能力存在問(wèn)題?；诖耍聵I(yè)單位想要科學(xué)防范內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，就必須要設(shè)置單獨(dú)的審計(jì)部門(mén)，規(guī)范審計(jì)流程，結(jié)合單位內(nèi)控管理工作與外部審計(jì)管理情況，建立健全監(jiān)督管理機(jī)制，并注重對(duì)員工展開(kāi)培訓(xùn)教育工作，全面提高員工的工作能力，推動(dòng)審計(jì)工作順利開(kāi)展。

（作者單位為遼寧省水利事務(wù)服務(wù)中心）

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