肖雙娣

摘要：內(nèi)部控制，是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理當中的一項主要內(nèi)容，其對于確保企業(yè)良好、安全的財務(wù)資金狀況來說，具有重要的影響和關(guān)鍵的作用。為此，現(xiàn)代企業(yè)必須要高度重視自身的財務(wù)內(nèi)部控制工作開展，采取科學(xué)、有效策略，提高自身的財務(wù)內(nèi)部控制工作成效。本文基于作者自身的實際工作經(jīng)驗與學(xué)習(xí)認識，首先簡單分析了現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的必要性，然后主要就現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制策略，提出了部分探討性建議，以期能為相關(guān)的工作實踐，提供參考與指導(dǎo)。

關(guān)鍵詞：企業(yè);財務(wù)管理;內(nèi)部控制

面對日趨激烈的市場競爭，現(xiàn)代企業(yè)必須要從各個方面加強自身的市場競爭力建設(shè)。在市場化的環(huán)境條件下，決定企業(yè)市場競爭力高低的因素眾多，如技術(shù)、人才、戰(zhàn)略布局以及財務(wù)資金等等，其中財務(wù)資金可以說是決定企業(yè)市場競爭力的關(guān)鍵，因為企業(yè)其他所有方面的競爭力建設(shè)，都離不開財務(wù)資金的基本保障，這也就要求我們重視并切實做好對現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制工作，以確保企業(yè)良好、安全的財務(wù)資金狀況。

一、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的必要性

在我國的《新會計大辭典》中，對財務(wù)內(nèi)部控制做出了定義，按照其定義來看，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制主要指的是企業(yè)在自身的生產(chǎn)、管理和財務(wù)活動過程當中，制定的相關(guān)制度，并根據(jù)制度采取的一系列具體措施，以確保自身業(yè)務(wù)、管理和財務(wù)活動的效益及安全性、合法性，輔助自身達成管理與績效目標[1]?，F(xiàn)代企業(yè)之所以要開展內(nèi)部控制，其必要性主要在于以下幾點。

（一）幫助企業(yè)適應(yīng)激烈的市場競爭

國內(nèi)社會、市場的開放，與國際社會、市場的接軌，無疑對于我國的企業(yè)來說是有利的，例如為我國企業(yè)創(chuàng)造了更加廣闊的發(fā)展空間、發(fā)展平臺，提供了更加良好的發(fā)展機遇。但同時我們也需要認識到，當前的社會與市場現(xiàn)狀，極大的加劇了企業(yè)所面臨的市場競爭，要想在市場競爭中存活下來，實現(xiàn)長遠、穩(wěn)定的發(fā)展，作為現(xiàn)代企業(yè)來說，就必須要具備市場競爭力[2]。而財務(wù)內(nèi)部控制，是決定企業(yè)市場競爭力的一個關(guān)鍵要素，只要財務(wù)資金狀況良好，企業(yè)便能夠隨時自如的應(yīng)對市場變化，適應(yīng)激烈的市場競爭。

（二）保證企業(yè)財務(wù)活動的合法性

當前，我國雖然社會與市場的開放程度越來越高，但是規(guī)范性管理卻也越來越嚴格，尤其是針對企業(yè)的財務(wù)活動，國家先后出臺了諸多的法律、政策，予以指導(dǎo)和約束。如果企業(yè)觸犯了法律或政策條例，便會受到比市場競爭更大、更直接的重創(chuàng)，如罰款、停業(yè)整頓等等。而通過財務(wù)內(nèi)部控制，則可以實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)活動的有效監(jiān)控，確保企業(yè)的所有財務(wù)活動，都符合國家法律、政策要求，從而保證企業(yè)財務(wù)活動的合法性，這對于保障企業(yè)的長遠、穩(wěn)定發(fā)展來說，同樣具有重要的意義。

（三）確保企業(yè)財務(wù)資金的安全性

隨著企業(yè)規(guī)模的增大、業(yè)務(wù)的增多，以及市場運作環(huán)境的復(fù)雜化，現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)資金活動，也變得越來越繁雜而瑣碎，而且非常容易受到市場、政策的影響，進而引起財務(wù)風(fēng)險，不論是內(nèi)部因素，還是外部因素，都可能使得企業(yè)的財務(wù)資金受損，顯然這對于企業(yè)的發(fā)展來說，是極為不利的。而通過財務(wù)內(nèi)部控制，企業(yè)則可以有效的管控、預(yù)防財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，進而確保企業(yè)財務(wù)資金的安全性。

二、現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制策略

在實際的現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中，企業(yè)可以重點從以下幾個方面采取工作措施。

（一）提升財務(wù)內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的戰(zhàn)略高度

現(xiàn)階段，我國企業(yè)都已經(jīng)認識到了競爭的激烈性，所以都在不斷強化自身的市場競爭力建設(shè)，但是其建設(shè)途徑卻并不全面。如當前大多數(shù)企業(yè)都在通過技術(shù)、設(shè)備的更新，產(chǎn)品的研發(fā)，人才的培養(yǎng)以及服務(wù)的優(yōu)化來增強自身的市場競爭力。誠然，以上的這些途徑都是有效的，但是卻并不全面，因為企業(yè)還并沒有認識到務(wù)內(nèi)部控制的作用及其對自身市場競爭力的影響，這就導(dǎo)致了企業(yè)對財務(wù)內(nèi)部控制重視與投入力度不足的情況出現(xiàn)。為此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及管理人員，應(yīng)當更新自身的思想、理念，從更加宏觀與長遠的角度出發(fā)，來思考和落實企業(yè)的管理問題，重點是要認識到財務(wù)內(nèi)部控制的必要性、重要性，將其上升到企業(yè)的戰(zhàn)略管理高度上來，加大人才、資源方面的投入，為企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的推進，創(chuàng)造良好的條件、有力的保障。

（二）健全企業(yè)財務(wù)資金管理制度建設(shè)

現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)資金活動是非常繁雜的，項目、分類眾多，有的涉及金額可能較小，有的涉及金額則可能巨大，但不論其金額的大小，企業(yè)都應(yīng)當對其管理引起高度的重視，因為任何一個細小的漏洞，最終都可能會給企業(yè)帶來巨大的損失。為此，現(xiàn)代企業(yè)必須要根據(jù)自身的管理、生產(chǎn)、運營及崗位設(shè)置、業(yè)務(wù)流程等，健全財務(wù)資金管理制度建設(shè)。例如，要對企業(yè)所有的財務(wù)資金活動進行統(tǒng)籌，做到事無巨細，科學(xué)分類，并就各項的財務(wù)資金活動，給出明確的管理標準要求，任何的收入、支出，都需要進行嚴格、規(guī)范、細致的審計，預(yù)防任何的疏漏出現(xiàn)，細化各類報表的編制，全面反應(yīng)企業(yè)的財務(wù)資金活動情況。

（三）提高對財務(wù)會計的管理力度

對財務(wù)管理的管理，可以說是財務(wù)內(nèi)部控制的核心，因為會計作為“人為因素”，其對于財務(wù)內(nèi)部控制的實施成效來說，影響是最大的。為此，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)提高對財務(wù)會計的管理力度，嚴格各項管理措施。如按照國家的相關(guān)法律、政策，依法設(shè)置會計機構(gòu)、配置專業(yè)會計人員，建立會計系統(tǒng)，進行會計核算，確保會計記錄真實和完整，妥善保管會計資料。同時還應(yīng)注意合法性與實用性相結(jié)合，既要符合國家有關(guān)法律法規(guī)，又要符合企業(yè)實際情況。全面約束與權(quán)利控制相結(jié)合，既要能約束所有會計人員，又要賦予有關(guān)人員一定權(quán)限。全面控制與關(guān)鍵點控制相結(jié)合既要涵蓋企業(yè)所有的會計業(yè)務(wù)，又要針對會計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制點采取特別措施。崗位職責(zé)與不相容職務(wù)分離相結(jié)合，既要保證內(nèi)部財務(wù)人員的崗位設(shè)計符合企業(yè)管理的需要，又要保證不相容職務(wù)的互相牽制[3]。

（四）強化企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理

為了有效推進企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制，確保企業(yè)財務(wù)資金的安全性，現(xiàn)代企業(yè)還必須要強化自身的財務(wù)風(fēng)險管理工作。如首先是要對企業(yè)可能面臨的財務(wù)風(fēng)險，進行全方位的精準識別，這是財務(wù)風(fēng)險預(yù)防的起始環(huán)節(jié)，識別財務(wù)風(fēng)險，需要遵循幾點最基本的原則，第一是全面性原則，第二是連續(xù)性原則，第三是系統(tǒng)性原則，要基于這三點原則，構(gòu)建一個適應(yīng)于企業(yè)自身實際情況的財務(wù)風(fēng)險識別流程，同時配合頭腦風(fēng)暴法、風(fēng)險清單法，羅列出所有的財務(wù)風(fēng)險事項，分析其發(fā)生概率，找出現(xiàn)在的風(fēng)險隱患;在風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上，企業(yè)還需要進一步對各項財務(wù)風(fēng)險進行風(fēng)險評估，以及企業(yè)的自身情況為基礎(chǔ)，結(jié)合對市場、政策等信息、數(shù)據(jù)的收集、分析，評價各項風(fēng)險發(fā)生后，可能帶來的危害，即可能造成多大的損失;最后是需要針對各項財務(wù)風(fēng)險，制定應(yīng)急預(yù)案，如果確實發(fā)生了風(fēng)險，以便于及時的做出應(yīng)對，將風(fēng)險危害、損失控制在最小范圍[4]。

三、結(jié)語

除了上面所提到的幾點之外，現(xiàn)代企業(yè)還需要重視全面預(yù)算管理的實施，因為其同樣是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的一個重要途徑，而且其可以提高企業(yè)的財務(wù)資金利用效率，降低企業(yè)生產(chǎn)、運營成本，使企業(yè)的市場競爭力得到大大的增強。

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[3]吳燕.新形勢下企業(yè)加強內(nèi)部控制管理的路徑探索[J].財會學(xué)習(xí)，2019 （09）：7-9.

[4]林鐘高，葉家珠.內(nèi)部控制監(jiān)管、內(nèi)控缺陷及其修復(fù)與投資機會——基于內(nèi)部控制監(jiān)管制度變遷視角的實證研究[J].財貿(mào)研究，2018 （01）：99-110.