張榮艷

摘要：對(duì)國(guó)有建筑企業(yè)的工程項(xiàng)目進(jìn)行內(nèi)部控制是非常有必要的，它不僅可以提升施工項(xiàng)目的整體質(zhì)量，而且還能改善工作人員的工作效率，從而提升國(guó)有建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。本文對(duì)國(guó)有建筑企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)遇到的難題進(jìn)行了分析與探討，并且提出了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，以期更好地解決風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：國(guó)有建筑企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)防控；風(fēng)險(xiǎn)管理

在國(guó)有建筑企業(yè)的工程管理中，內(nèi)部控制是約束其規(guī)范性的必要手段之一，它可以有效地杜絕在面臨各種風(fēng)險(xiǎn)時(shí)極容易出現(xiàn)的各種失控問(wèn)題。在進(jìn)行內(nèi)部調(diào)控時(shí)，一定要按照相關(guān)的法律法規(guī)嚴(yán)格控制每一筆資金的投入，避免出現(xiàn)意外，從而給國(guó)企帶來(lái)不必要的經(jīng)濟(jì)損失[1]。

一、國(guó)有建筑企業(yè)內(nèi)部控制的特征

（一）內(nèi)部控制的對(duì)象

對(duì)實(shí)際運(yùn)行的施工項(xiàng)目進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，最需要調(diào)控的是資金投入，因?yàn)橥度攵嗌俪杀緦⒅苯雨P(guān)系到該項(xiàng)目能給企業(yè)帶來(lái)多大的經(jīng)濟(jì)效益。如果疏忽了成本的管理工作，將會(huì)對(duì)施工項(xiàng)目的資金運(yùn)轉(zhuǎn)造成影響，甚至因此出現(xiàn)大的經(jīng)濟(jì)危機(jī)。所以在進(jìn)行項(xiàng)目?jī)?nèi)部調(diào)控時(shí)，我們要根據(jù)施工項(xiàng)目的不同特點(diǎn)，有針對(duì)性的選取適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制方法，進(jìn)而能夠有效地調(diào)節(jié)和管理項(xiàng)目進(jìn)程[2]。

（二）項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的周期

一般來(lái)說(shuō)，施工項(xiàng)目的內(nèi)部控制的周期分為四個(gè)階段。第一階段是在工程項(xiàng)目中標(biāo)之后，項(xiàng)目部要對(duì)工程進(jìn)行預(yù)算，然后和中標(biāo)清單進(jìn)行比較，如果有超出的部分，則要及時(shí)分析相關(guān)原因并做出相應(yīng)的改進(jìn)措施。第二階段是在工程項(xiàng)目開(kāi)始之前，要對(duì)制定好的工程施工方案進(jìn)行研討，并且不斷改進(jìn)施工技術(shù)。第三階段是在實(shí)際的施工過(guò)程中，對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)的人員、材料進(jìn)行嚴(yán)格管理，確保施工過(guò)程不被干擾。最后一個(gè)階段就是完工之后，要對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行及時(shí)的清點(diǎn)，并且對(duì)施工過(guò)程中出現(xiàn)的一些問(wèn)題進(jìn)行總結(jié)和歸納。這四個(gè)階段共同組成了內(nèi)部控制的一個(gè)周期，這個(gè)周期是每個(gè)工程項(xiàng)目所特有的，所以不具有重復(fù)性。這也就告訴我們，施工項(xiàng)目的內(nèi)部控制工作要根據(jù)施工項(xiàng)目的實(shí)際情況來(lái)開(kāi)展，只有同步化的對(duì)施工項(xiàng)目進(jìn)行內(nèi)部控制，才能在面對(duì)施工時(shí)間較長(zhǎng)，投入資金龐大的工程時(shí)，也能夠有條不紊的對(duì)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行調(diào)控，避免在財(cái)務(wù)管理工作上出現(xiàn)大的紕漏[3]。

（三）項(xiàng)目控制的持續(xù)時(shí)間

正如之前所提到的，施工項(xiàng)目的內(nèi)部控制周期與項(xiàng)目本身的周期是重合的。如果施工項(xiàng)目花費(fèi)的時(shí)間短，則需要進(jìn)行內(nèi)部控制的時(shí)間也短。這種情況具有很大的不確定性，有的少則幾個(gè)月，有的多則幾年。還有一種比較極端的情況就是，在內(nèi)部控制的第四個(gè)階段，施工項(xiàng)目已經(jīng)完工后，結(jié)算問(wèn)題出現(xiàn)故障，尾款被拖延發(fā)放，這種問(wèn)題會(huì)對(duì)國(guó)有建筑企業(yè)的資金流動(dòng)產(chǎn)生影響，給企業(yè)帶來(lái)了額外的財(cái)務(wù)管理費(fèi)用[4]。

二、國(guó)有建筑企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題分析

（一）物資采購(gòu)問(wèn)題

以前在采購(gòu)大宗物料時(shí)，國(guó)有建筑企業(yè)一直采用的是分散采購(gòu)模式，這種模式可以根據(jù)施工項(xiàng)目的不同特點(diǎn)，滿足其對(duì)施工材料設(shè)備的個(gè)性化需求。然而隨著建筑企業(yè)的不斷發(fā)展，分散購(gòu)買(mǎi)的這種方式也逐漸開(kāi)始顯露出自身的問(wèn)題：散料不僅不利于管理，而且還會(huì)增加其買(mǎi)入成本。所以將分散購(gòu)買(mǎi)適當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)化為集中購(gòu)買(mǎi)是非常有必要的，在集中采購(gòu)前，我們應(yīng)該先確定所需材料的數(shù)目、質(zhì)量以及規(guī)格，然后再進(jìn)行統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi)。只有在購(gòu)買(mǎi)物料的環(huán)節(jié)上做好管理工作，才能有效的降低材料成本，從而提升整體經(jīng)濟(jì)效益。另外，我們還需要周期性的對(duì)各項(xiàng)材料的管理情況進(jìn)行檢查，及時(shí)掌握材料的損耗、庫(kù)存狀況，分析并記錄當(dāng)前狀態(tài)下的項(xiàng)目成本投入，為下一次的檢查分析提供參照[5]。

（二）資金管理問(wèn)題

建筑行業(yè)的特殊性就在于，結(jié)算和支付在時(shí)間維度上是存在差異性的，這也就導(dǎo)致了國(guó)有建筑企業(yè)始終存在多個(gè)不同緣由的應(yīng)收款項(xiàng)，這在一定程度上給國(guó)有建筑企業(yè)的資金管理帶來(lái)了壓力，增加了財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。如果建筑企業(yè)不斷的墊付資金，而又沒(méi)有和建設(shè)方建立起完善的信任機(jī)制，就會(huì)在回收款項(xiàng)時(shí)出現(xiàn)很多困難，從而造成國(guó)有建筑企業(yè)利潤(rùn)高卻無(wú)流動(dòng)資金的尷尬局面，此時(shí)回收款項(xiàng)也就成為了內(nèi)部控制中的真正風(fēng)險(xiǎn)所在。從發(fā)展的角度來(lái)看，如果企業(yè)的資金被大量占用，而且沒(méi)有運(yùn)用到實(shí)際的生產(chǎn)工作中，就會(huì)降低企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)速度，限制企業(yè)利用資金發(fā)展自身?xiàng)l件的機(jī)會(huì)，無(wú)形之中增加了整個(gè)企業(yè)的機(jī)會(huì)成本。

更加需要注意的是，如果企業(yè)多筆應(yīng)收款項(xiàng)未能及時(shí)收回，當(dāng)前的現(xiàn)金流又不足以支撐當(dāng)前項(xiàng)目的成本投入，那么整個(gè)企業(yè)將面臨巨大的財(cái)務(wù)危機(jī)。

（三）竣工結(jié)算問(wèn)題

如果國(guó)有建筑企業(yè)的結(jié)算流程不夠標(biāo)準(zhǔn)化，就會(huì)給結(jié)算工作帶來(lái)很多問(wèn)題。例如施工過(guò)程中，如果簽證資料沒(méi)有收集完整，或者是重要的會(huì)議記錄以及往來(lái)函件沒(méi)有被保存下來(lái)，就會(huì)因?yàn)樾畔⒌娜笔o(wú)法確定工程項(xiàng)目的完整性，從而給后續(xù)的工作增添隱患。另外，還有一些項(xiàng)目在竣工之后，沒(méi)有得到及時(shí)的驗(yàn)收，而且在施工過(guò)程中驗(yàn)收的準(zhǔn)備工作也十分不到位，就會(huì)導(dǎo)致竣工結(jié)算工作遲遲不能開(kāi)展，白白浪費(fèi)人力物力。因此，加強(qiáng)施工過(guò)程中的內(nèi)部控制是非常有必要的，只有讓工作人員真正意識(shí)到自身工作的重要性，才能切實(shí)有效的保障工程進(jìn)度。

三、國(guó)有建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控舉措

（一）加強(qiáng)基礎(chǔ)管理，完善內(nèi)部控制體系

要想完善國(guó)有建筑企業(yè)的內(nèi)部控制體系，就要在市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)、資金管理、采購(gòu)物料、項(xiàng)目管理等方面展開(kāi)工作，不僅要綜合的運(yùn)用各種內(nèi)控手段，還要建立起有效的管理制度和措施。例如，在招、投標(biāo)的過(guò)程中，市場(chǎng)部要對(duì)客戶的信用水平以及墊付資金的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，探究項(xiàng)目實(shí)施的可行性。在施工過(guò)程中，項(xiàng)目部要嚴(yán)格管理物資購(gòu)買(mǎi)、勞務(wù)活動(dòng)以及款項(xiàng)支付等流程，降低支出成本，避免資金短缺問(wèn)題，例如在進(jìn)行物料采購(gòu)時(shí)，要先通過(guò)申請(qǐng)制度辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)，然后根據(jù)供應(yīng)商系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，挑選適合購(gòu)買(mǎi)的廠家，在采購(gòu)時(shí)還要加強(qiáng)管理，完善整個(gè)付款流程。

（二）加強(qiáng)資金管理，建立財(cái)務(wù)風(fēng)控體系

資金管理最重要的部分，就是對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行收繳，必要時(shí)還可以通過(guò)提起司法訴訟的方式維護(hù)自身合法利益。另外，項(xiàng)目的保證金也需要及時(shí)收回，這樣就能加快國(guó)有建筑企業(yè)的資金流動(dòng)，便于財(cái)務(wù)人員對(duì)其進(jìn)行更好的管理。同時(shí)在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，我們還需要遵循收支平衡的原則，對(duì)項(xiàng)目的預(yù)算工作進(jìn)行管理和控制，提前做好預(yù)算編制，從而幫助企業(yè)緩解資金管理的壓力，降低管理風(fēng)險(xiǎn)。在和建設(shè)方簽訂合同時(shí)，要明確雙方的責(zé)任和義務(wù)，共同承擔(dān)工程項(xiàng)目中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)性問(wèn)題。其次，對(duì)于支付流程還要有一個(gè)明確的商定，建立起完善的信任體制。在進(jìn)行資金撥款時(shí)，建筑企業(yè)還應(yīng)該明確工作流程，減少不確定性，從而保障資金管理的可控性。

（三）加強(qiáng)竣工結(jié)算工作，確保施工項(xiàng)目整體質(zhì)量

要想保質(zhì)保量的完成工程項(xiàng)目，就要確保工作流程的標(biāo)準(zhǔn)化，項(xiàng)目質(zhì)量控制不僅要遵循國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)和公司的管理體制，還要符合工程技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、驗(yàn)收規(guī)范以及相應(yīng)的法律法規(guī)。如果在施工過(guò)程中，設(shè)計(jì)方案和技術(shù)，以及材料設(shè)備都需要改變的話，就應(yīng)該在合同中清晰的注明原因和流程，這樣就能保證結(jié)算工作的完整性。只有嚴(yán)抓工程質(zhì)量，才能對(duì)內(nèi)部控制周期后面的階段有所保障，才能真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制周期，從而更好的促進(jìn)國(guó)有建筑企業(yè)向前發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

盡管在國(guó)有建筑企業(yè)內(nèi)部已經(jīng)有標(biāo)準(zhǔn)化的工作流程和制度規(guī)定，但是內(nèi)部控制始終還是存在一些缺陷，例如資金管理不當(dāng)，竣工結(jié)算回收款項(xiàng)困難等問(wèn)題。只有通過(guò)綜合地運(yùn)用各種控制方法，并且制定合理的制度措施才能有效的解決上述問(wèn)題，從而提高內(nèi)部控制的效用，為國(guó)有建筑企業(yè)的發(fā)展添磚加瓦。財(cái)

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