涂夢瑤
(黑龍江科技大學(xué)管理學(xué)院 黑龍江哈爾濱 150022)
在對企業(yè)的管理中,全面預(yù)算管理是其中一項重要環(huán)節(jié),它是在對企業(yè)進(jìn)行充分研究分析的基礎(chǔ)上,對其現(xiàn)有資源進(jìn)行反復(fù)評估,根據(jù)當(dāng)前因素和未來可預(yù)見范圍內(nèi)的因素,制訂出一系列保障目標(biāo)實現(xiàn)的計劃和措施,從而加強(qiáng)企業(yè)在全面預(yù)算管理中的實施力度,提升市場競爭力,促進(jìn)企業(yè)良好穩(wěn)步發(fā)展。
全面預(yù)算管理是通過對企業(yè)業(yè)務(wù)、資金、信息的整合,控制日常經(jīng)營活動,分散經(jīng)營風(fēng)險,實現(xiàn)利益最大化的一種形式。當(dāng)前各行業(yè)市場競爭日益激烈,企業(yè)的發(fā)展面臨著巨大挑戰(zhàn),要想實現(xiàn)良好持續(xù)發(fā)展的目標(biāo),就要對每一步做好規(guī)劃。企業(yè)的全面預(yù)算管理是企業(yè)實現(xiàn)良性發(fā)展的基礎(chǔ),它能夠通過對企業(yè)未來的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)算,從而制訂進(jìn)一步的戰(zhàn)略計劃。在實施預(yù)算管理時,企業(yè)各部門應(yīng)積極配合,將預(yù)算結(jié)果反饋給管理層,企業(yè)管理層通過預(yù)算數(shù)據(jù)的反饋,對計劃進(jìn)行調(diào)整,從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,提升團(tuán)隊的管理能力,實現(xiàn)短期戰(zhàn)略目標(biāo)。對企業(yè)實施全面預(yù)算管理,能夠優(yōu)化各部門的處理能力,控制經(jīng)營成本費用,發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的問題,有針對性地加以解決,從而提高企業(yè)運行效率,提升管理水平,達(dá)到預(yù)算管理的效果。對企業(yè)實施全面預(yù)算管理,還能降低企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險,完善企業(yè)內(nèi)部管理制度,從而規(guī)避戰(zhàn)略風(fēng)險,提高市場競爭力,對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展是非常重要的。
企業(yè)開展全面預(yù)算管理,是相當(dāng)大的一項系統(tǒng)工程,涉及到企業(yè)中的所有人員、業(yè)務(wù)流程和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。因為涉及面廣、涉及人員較多等特點,推行難度很大。很多企業(yè)為了推行全面預(yù)算管理,制定了完善的預(yù)算管理制度,并設(shè)立專門的預(yù)算管理和執(zhí)行部門,召開動員大會,準(zhǔn)備工作充足,但在實際推行過程中,往往因為對全面預(yù)算管理的掌握性不夠而成為形式化,沒有發(fā)揮管理的實質(zhì)作用,更有甚者還影響到正常工作的進(jìn)行。通過對推行失敗原因進(jìn)行分析,企業(yè)的推行力度是影響其關(guān)鍵因素,企業(yè)中的一把手必須對企業(yè)全面預(yù)算的推動親力親為,只有掌握絕對話語權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)權(quán)的人,才適合引導(dǎo)團(tuán)隊對企業(yè)預(yù)算工作進(jìn)行有效推進(jìn)。但是在全面預(yù)算實際推進(jìn)中,因管理層對整個企業(yè)的認(rèn)識和預(yù)算知識的掌握不足,造成推進(jìn)力度依然不夠,從而形成預(yù)算推進(jìn)形式化,使預(yù)算的落實和現(xiàn)實差距很大。
全面預(yù)算的編制過程,需要根據(jù)當(dāng)年年度的經(jīng)營計劃進(jìn)行分解,企業(yè)上下必須達(dá)到統(tǒng)一思想內(nèi)容的目的,在這個過程中,各個部門必須對當(dāng)年的銷售目標(biāo)、凈利潤即將打開的市場方向、重點銷售的產(chǎn)品以及新產(chǎn)品的研發(fā)方向等,做出針對性的了解,熟知企業(yè)年度營銷重點、以及需要重點管控的內(nèi)容,各個部門對自己需要分解的任務(wù)做出詳細(xì)的應(yīng)對方案,然后匯總到一起形成整個企業(yè)可實施的預(yù)算方案。在全面預(yù)算編制過程中,若對其重視程度不足,各部門對企業(yè)整體目標(biāo)思路不清晰,對公司的年度重點不了解,就會形成各部門只為自己部門工作能順利開展而編制的預(yù)算,該預(yù)算部門針對性強(qiáng),不適合與企業(yè)上下更好協(xié)同,實際的編制結(jié)果和預(yù)期相差甚遠(yuǎn),在修改優(yōu)化過程中,不注重問題點,往往為了達(dá)成預(yù)算與目標(biāo)的一致,強(qiáng)制對所有部門的預(yù)算進(jìn)行協(xié)調(diào),沒有考慮實際和具體業(yè)務(wù)事項,從而導(dǎo)致后期實施過程中問題事項頻繁出現(xiàn)。
全面預(yù)算的實施,是對企業(yè)實際經(jīng)營過程中的業(yè)務(wù)進(jìn)行管理,全面預(yù)算的控制,是對實際業(yè)務(wù)實施過程的監(jiān)督。但是,在實際執(zhí)行過程中,往往因為執(zhí)行者對預(yù)算管理的作用理解不夠,把預(yù)算控制僅僅當(dāng)作對費用票據(jù)報銷和資金支出的審批與控制,錯誤地認(rèn)為預(yù)算是業(yè)務(wù)審批的唯一依據(jù)。預(yù)算管理應(yīng)該體現(xiàn)在項目全程的預(yù)算控制,在了解企業(yè)對該業(yè)務(wù)項目的初衷時,對事前、事中、事后的業(yè)務(wù)預(yù)算加以控制,以達(dá)到預(yù)算管理和促進(jìn)企業(yè)綜合管理的目的。在預(yù)算管理的執(zhí)行過程中,要根據(jù)經(jīng)營過程中的實際情況隨機(jī)應(yīng)變,不是一定要根據(jù)預(yù)算是否合理,是否在額度之內(nèi)等條件來判斷是否執(zhí)行,一切要以更快地實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)任務(wù)為首要,避免形成固定化、機(jī)械化的執(zhí)行模式,不要把預(yù)算僅當(dāng)作完成經(jīng)營目標(biāo)的管理工具來看待,而曲解了預(yù)算的實際管理作用。
在實施過程中對全面預(yù)算進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整是非常關(guān)鍵的,編制預(yù)算的目的主要是為了達(dá)到一個擬定目標(biāo)而做出的經(jīng)營計劃,因為計劃有著很強(qiáng)的不確定性,加之企業(yè)在整個年度運營周期中也會經(jīng)歷較多的變化,如果不對之前的預(yù)算管理隨之進(jìn)行調(diào)整,很大程度會造成預(yù)算的執(zhí)行與現(xiàn)實情況相脫離。全面預(yù)算方案的調(diào)整,首先要確保總體目標(biāo)及方向的穩(wěn)定,因為調(diào)整中要涉及較多的程序,而企業(yè)的運營環(huán)境又存在較多的不確定性,相互之間形成了矛盾的存在。由于執(zhí)行部門對預(yù)算調(diào)整通常比較抵觸,往往在預(yù)算調(diào)整實施過程中,刻意對市場的變化視而不見,堅持按照原計劃方案執(zhí)行,造成預(yù)算方案很難達(dá)到預(yù)期效果。若企業(yè)不重視預(yù)算調(diào)整的重要性,那么目標(biāo)就相當(dāng)于擺設(shè)。
全面預(yù)算管理涉及到企業(yè)一個階段的目標(biāo)實現(xiàn),能提高企業(yè)對于經(jīng)濟(jì)管理的水平,使越來越多的企業(yè)對其重視起來,下面針對大部分企業(yè)在推行全面預(yù)算管理中出現(xiàn)的一些問題提出對策建議。
對制度的完善即是對行為規(guī)范化和程序化的約束,考核的目的是用結(jié)果和目標(biāo)進(jìn)行對比。只有健全的制度和考核機(jī)制,才能更好地推進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理,才能發(fā)揮其增加效率降低成本的作用。完善制度的核心在于建立一個管理模式,全面預(yù)算的管理是需要靠多個部門聯(lián)合實施的,各負(fù)其責(zé)層層分解任務(wù),將責(zé)任分層落實。從企業(yè)戰(zhàn)略角度看,預(yù)算管理委員會將根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃來擬定經(jīng)營目標(biāo),在放眼全局進(jìn)行方向引導(dǎo)。站在職能管理的角度來看,預(yù)算管理辦公室對制度規(guī)范、業(yè)務(wù)流程、預(yù)算指標(biāo)等進(jìn)行完善,對預(yù)算管理的推進(jìn)提供專業(yè)的指導(dǎo)。各執(zhí)行部門,在確定目標(biāo)任務(wù)的情況下,通過制度、規(guī)范以及流程等指導(dǎo),編制準(zhǔn)確實際的部門預(yù)算,確保整體預(yù)案的可實施性。預(yù)算的編制是根據(jù)目標(biāo)規(guī)劃而制定的,設(shè)定目標(biāo)完成與否,必須靠考核制度來約束,所以加強(qiáng)考核力度,將執(zhí)行結(jié)果和效益相結(jié)合,健全獎懲制度,充分調(diào)動管理者和執(zhí)行者的積極性,使個人能動性得到最大程度的發(fā)揮,從而確保了整體方案有效實施。
預(yù)算編制的專業(yè)性是指,各部門在公司整體目標(biāo)的范圍內(nèi),以業(yè)務(wù)的角度對外部環(huán)境以及內(nèi)部的影響進(jìn)行分析,對目標(biāo)實行分解,根據(jù)實現(xiàn)目標(biāo)的需求進(jìn)行綜合評估。預(yù)算編制的專業(yè)性還體現(xiàn)在財務(wù)部門,財務(wù)作為企業(yè)全面預(yù)算的管理部門,根據(jù)各項預(yù)算指標(biāo),系統(tǒng)的編制出總預(yù)算,形成由項目預(yù)算、投資預(yù)算、財務(wù)預(yù)算等一系列預(yù)算相互關(guān)聯(lián)的綜合預(yù)算體系。預(yù)算編制務(wù)必做到客觀真實,必須以目標(biāo)計劃、工作重點實事求是的進(jìn)行全面預(yù)算,各個部門的預(yù)算編制,不能只站在本部門的角度上,應(yīng)該放眼整個企業(yè)的角度進(jìn)行分析評估,做到以事實為依據(jù),實現(xiàn)公司經(jīng)營目的為主要方向。
全面預(yù)算控制的主要目的,是確保預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn),控制過程即是管理的過程,是對經(jīng)營過程中所產(chǎn)生的業(yè)務(wù)及資金信息的評價,以實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成、資源的合理分配、各部門之間的協(xié)同、運營狀況的改善、業(yè)績穩(wěn)步提升的效果。全面預(yù)算的管控絕不僅是對支出和報銷的審查審批,而是對所有項目預(yù)算目標(biāo)的整體調(diào)控。通過對產(chǎn)品、市場、銷售等因素的管理,可以得到銷售目標(biāo)是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的結(jié)論;通過對原材料價格、生產(chǎn)過程、生產(chǎn)成本等因素的管理,可以得到成本控制是否達(dá)標(biāo)的結(jié)論;通過對銷售收入、成本管控、利潤計算等因素進(jìn)行管理,可以得到資金預(yù)算是否超出的結(jié)論。預(yù)算控制實際上就是對經(jīng)營過程的管理,對目標(biāo)的偏離和實施過程中的錯誤進(jìn)行及時糾正,規(guī)避流程內(nèi)的風(fēng)險。預(yù)算管理的時效性主要體現(xiàn)的就是預(yù)算管控的原則,預(yù)算編制是基于對銷售、生產(chǎn)、成本、費用、收支的客觀預(yù)測,預(yù)算能否成立、目標(biāo)項目能否實現(xiàn)、計劃能否受到影響,都是對預(yù)算方案能否支撐,目標(biāo)項目能否實現(xiàn)等因素的考驗,所以為避免形成資源浪費,預(yù)算管控必須重視其時效性。
預(yù)算調(diào)整是在更好地實現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)基礎(chǔ)上進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整,必須定期開展。通過對企業(yè)經(jīng)營環(huán)境、市場營銷、內(nèi)部變化等因素進(jìn)行分析,做出及時有效地應(yīng)對調(diào)整。全面預(yù)算管理有著嚴(yán)格科學(xué)的調(diào)整程序,但企業(yè)本身還是應(yīng)該結(jié)合自身實際,考慮公司實際經(jīng)營中的需要,本著充分合理利用資源、減少不必要成本、節(jié)約開支、提高投入產(chǎn)出比的原則進(jìn)行調(diào)整,對實際工作推進(jìn)中預(yù)算預(yù)測的不確定性進(jìn)行修改調(diào)整,縮小計劃與現(xiàn)實之間的差距,提升企業(yè)在市場競爭中的應(yīng)變能力,以達(dá)到規(guī)避風(fēng)險的目的。
綜上所述,良好的全面預(yù)算管理是提升企業(yè)自身市場競爭力的重要途徑,其直接影響著企業(yè)的良好運營和發(fā)展前景,是現(xiàn)代企業(yè)不可或缺的主要管理模式??茖W(xué)化、規(guī)范化地進(jìn)行預(yù)算管理,完善制度和管理體系,嚴(yán)格執(zhí)行落實此項工作,體現(xiàn)實際應(yīng)用能力,有助于企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的實現(xiàn)和綜合管理水平的提升,促進(jìn)企業(yè)更好、更全面地持續(xù)發(fā)展。