范曄 王玉蓮

[摘要]信息技術的迅猛發(fā)展給高校審計信息化帶來了新的機遇和挑戰(zhàn)。本文以山東大學審計數字化信息平臺為例，闡述了平臺構建與實施的背景及構成，介紹其創(chuàng)新點、組織業(yè)務框架及實施效果。

[關鍵詞]審計 ? 數字化 ? 系統(tǒng)平臺

隨著信息技術的迅猛發(fā)展和廣泛應用，大數據審計環(huán)境逐漸形成，引發(fā)了審計目標、審計方法、審計內容、審計模式的轉變，為高校審計信息化帶來了機遇和挑戰(zhàn)。山東大學高度重視審計信息化工作，基于學校管理需求和審計工作特性，結合審計信息化建設實踐，自2017年起開展審計數字化信息系統(tǒng)平臺（以下簡稱系統(tǒng)平臺）的構建研究與實踐探索，以應對審計信息量急劇增長和審計全覆蓋帶來的壓力和挑戰(zhàn)，提高審計效率和質量。

一、建設背景

近年來，國家對審計信息化建設提出了要求，習近平總書記在中央審計委員會第一次會議上明確提出，堅持科技強審，加強審計信息化建設。教育部對高校內部審計信息化建設明確了方向，2020年教育部重新修訂了《教育系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》，明確提出高校內部審計要加強信息化建設，全面提高審計效率。同時，信息化建設是高校管理工作的內在需求，高校的發(fā)展對審計工作提出了更高要求，審計范圍越來越廣、審計對象的信息化程度不斷增強，數據量急劇增長。

二、創(chuàng)新做法

（一）總體思路

系統(tǒng)平臺設計的總體思路，體現“系統(tǒng)性、整體性、協(xié)同性”的要求，適應學校特點，堅持“統(tǒng)一領導，統(tǒng)籌協(xié)調;協(xié)同配合，一體發(fā)展;服務為本，增值高效”的原則，圍繞“六統(tǒng)一”的目標，整合審計資源，優(yōu)化工作流程，形成內聯(lián)外協(xié)、上下貫通的工作格局，推進數字化審計方式，向信息化要資源，向大數據要效率，努力實現審計工作科學化、規(guī)范化、現代化。

1.組織框架。加強頂層設計和統(tǒng)籌規(guī)劃，減少管理層級，實現內部審計組織管理結構的扁平化、信息化和網絡化。審計處作為學校的一級審計機構，對校區(qū)審計機構以延伸管理為主，進行業(yè)務指導和管理，各校區(qū)內審機構均為系統(tǒng)平臺的用戶。依托系統(tǒng)平臺，建立“一校三地”審計協(xié)同配合工作機制，在工作計劃、項目實施、隊伍建設、成果運用等方面實現統(tǒng)分結合，日常工作分頭推進、各負其責，重點工作一體部署、一體實施。處理好局部和整體的關系，形成內部審計工作“一盤棋”，發(fā)揮整體合力，具體框架見圖1。

2.業(yè)務框架。系統(tǒng)平臺的業(yè)務框架在原有領導干部經濟責任審計、預算執(zhí)行和決算審計、內控評價與審計、建設工程項目審計等業(yè)務格局的基礎上，進一步拓展內部審計的廣度和深度，努力消除監(jiān)督盲區(qū)，有重點、有步驟地實現審計監(jiān)督全覆蓋。一是更加重視對新領域、新業(yè)態(tài)的審計監(jiān)督，逐步開展重大政策落實跟蹤、管理信息系統(tǒng)安全、績效管理、各類專項的審計業(yè)務。二是前移審計關口，防范重大風險。通過大數據分析，加強對重點單位、重點事項、重要環(huán)節(jié)、重要崗位的審計，系統(tǒng)平臺業(yè)務框架見圖2。

（二）構建模塊

審計數字化信息系統(tǒng)平臺是山東大學按照“總體規(guī)劃、分步實施、統(tǒng)一標準、逐步集成”思路，由審計團隊與某軟件有限公司共同研發(fā)，具有山大特色的異地多校區(qū)統(tǒng)分結合、一體化運行的數字化審計平臺，一期建設項目于2019年通過驗收并正式上線使用。一期重點建成了審計管理系統(tǒng)、在線作業(yè)系統(tǒng)、數據分析系統(tǒng)、決策支持系統(tǒng);二期內容包括內部控制評價系統(tǒng)、工程審計管理系統(tǒng)，正在建設中，具體見圖3。

1.審計管理作業(yè)系統(tǒng)。結合學校審計工作實務，審計管理系統(tǒng)主要實現對審計計劃、項目情況監(jiān)控、檔案管理、整改情況的管理，對審計資源、審計對象、審計標準等基礎資料的管理，實現審計項目情況監(jiān)管實時化;在線作業(yè)系統(tǒng)主要對審計項目實施全過程管理（項目信息來源于審計管理系統(tǒng)），依據公文規(guī)范及審計業(yè)務要求，對審計業(yè)務環(huán)節(jié)的文書文檔模板進行統(tǒng)一，促進審計流程規(guī)范化、標準化。審計項目結束后，相關信息由在線作業(yè)系統(tǒng)進入審計管理系統(tǒng)，還可跟蹤后續(xù)整改情況。審計管理作業(yè)系統(tǒng)為審計部門與學校領導、各學院、各部門和被審計人員搭建聯(lián)動橋梁，不同角色、不同權限的人員通過賬號和口令可遠程登錄系統(tǒng)，隨時隨地利用系統(tǒng)平臺開展審計或配合審計工作;將審計資料、審計分析結果上傳到平臺中，實施審計所形成的各類材料，使審計項目每個工作節(jié)點全部留痕，保證了審計工作質量。

2.數據分析系統(tǒng)。一是通過對被審計單位財務業(yè)務數據、審計部門結果數據、第三方信息數據的解讀和挖掘，促進學校審計管理和審計行為的規(guī)范、高效，同時滿足審計結果使用者不同的管理需求。二是對以往審計發(fā)現的共性問題進行梳理，結合審計工作方案要求，以問題為導向建立分析模型，對各部門單位進行解剖和分析，揭示可能存在的違紀違規(guī)問題線索。三是在以往審計發(fā)現問題的基礎上，通過聚類分析、文本分析等大數據技術，進行邏輯分析、關聯(lián)分析，尋找新思路、發(fā)現新問題，從而大幅提升審計分析能力，最大程度發(fā)揮現有資源效用，破解審計部門人員少、任務重的困境。四是有效實現大數據支撐“點面兼顧”的最佳結合，全面擴大監(jiān)督范圍，推進審計全覆蓋的實現。

3.決策支持系統(tǒng)。對數據進行深度挖掘，為領導決策提供數據依據?？蓪徲嬘媱?、審計項目、審計問題、審計檔案、臺賬進行實時匯總查詢;對全員工作量、整改情況開展動態(tài)分析。一方面，利用系統(tǒng)統(tǒng)籌每年度審計計劃，突出整體性原則，拓展審計監(jiān)督的廣度和深度，便于領導實時掌握項目全流程、各環(huán)節(jié)的情況，方便對審計人員的工作進行信息查詢及業(yè)績考核，使審計管理更加及時準確，實現審計工作考核評價數據化;另一方面，在系統(tǒng)平臺中，歷史信息的積累、現場信息的傳遞，各類信息的加工和提煉，都可以為審計業(yè)務管理和領導決策提供及時、可靠、快速、有效的信息，發(fā)揮輔助決策功能。

4.搭建審計知識庫。對于審計人員積累的審計經驗，平臺提供了上傳接口，包含審計理論、審計實務和審計法規(guī)三個知識庫。定期對知識庫進行更新和維護，審核審計人員上傳的審計方法、指南和工具，強化了知識庫對審計實踐的支撐作用，鼓勵審計人員互通有無、知識共享。通過審計知識庫的建立，實現審計制度表單化、問題定性與定性依據關聯(lián)自動化。

（三）創(chuàng)新點

一是解決審計項目多、業(yè)務復雜、工作量大的手工審計困境，拓展審計廣度與深度。二是解決審計資源相對有限的難題，提高審計工作效率和工作質量，實現對各類型審計業(yè)務的支持。三是滿足對非現場數據分析工作的需求，實現數據的自動采集與分析;提供知識積累與知識庫管理;提供對遠程審計、持續(xù)審計等的支持。四是實現內控審計一體化工作模式，形成涵蓋事中、事后的閉環(huán)管理，實現內控與審計互相融合、相互促進。

三、實施效果

自2017年系統(tǒng)平臺構建和試運行以來，學校內部審計工作水平得到全面提升，創(chuàng)新工作方式方法，整合審計資源，審計效率不斷提升，審計質量進一步提高。系統(tǒng)平臺試運行過程中，全面開展領導干部經濟責任審計、預算執(zhí)行和決算審計、財務收支審計等，逐步推進審計全覆蓋，適應學校龐大的業(yè)務體系和日益增長的審計需求。

（一）構建一體化大數據中心，健全內部審計數據采集機制，掌握數據挖掘和分析技術

審計處結合學校信息化建設的實際情況，建立健全有效的內部審計數據采集機制，確保審計所需電子數據的及時性、完整性、真實性。建設內部審計數據庫，通過與學校信息中心數據平臺對接導入的方式將審計所需數據歸集到數據庫，建設內部審計數據庫，為審計部門分析利用有關數據提供條件。審計人員通過對財務系統(tǒng)和各業(yè)務系統(tǒng)間邏輯數據的穿透和展現，將數據挖掘與分析充分融合，方便地實現多系統(tǒng)數據的交叉比對分析，快速發(fā)現疑點問題。

（二）打造一體化審計信息系統(tǒng)平臺，進一步完善學校內部審計管理體系

審計處在制度建設基礎上，根據管理工作需要，依托信息系統(tǒng)，對審前準備、審計計劃、審計實施、審計報告、審計整改、資料歸檔、成果利用等全流程環(huán)節(jié)進行信息化管理，滿足審計項目組織實施、業(yè)務指導、過程控制和決策支持等的需要，提高工作效率。同時，為實現對數據的有效分析和管理，還搭建了集數據分析、資源共享、項目管理多位一體的綜合性審計作業(yè)平臺，供審計人員使用。

（三）進一步豐富了審計結果的表達方式，提升審計成果利用效率

向領導及相關部門提供決策共享端口，可以將審計分析結果、整體情況、審計整改情況，通過圖形、表單、報表、查詢窗口等方式對審計結果進行展示，提高可視化效果，及時準確地獲取決策、管理和評價所需的支持信息，實時掌控學校情況，了解學校管理運行中可能或已經出現的問題、疑點，為領導決策及學校相關管理工作提供決策參考，提高審計成果利用率。

（作者單位：山東大學，郵政編碼：250100，電子郵箱：fanye@sdu.edu.cn）

主要參考文獻

王亞坤.大數據時代下高校內部審計信息化建設研究[J].農村經濟與科技， 2020（8）：397-398

張阿維.大數據時代下的高校內部審計信息化建設[J].科技經濟導刊， 2019（27）：26-27