一、前言

目前，電子商務(wù)在我國愈發(fā)繁榮，C2C海外代購也因此得以快速發(fā)展。其交易模式與其他形式的跨境交易存在顯著差異，交易方式較為私密，只需一部手機、一個社交軟件，買賣雙方在線上聊天即可完成交易，但C2C海外代購交易模式無需進行書面合同的簽訂，脫離了電商法的書面文件要求，使得征稅機關(guān)無法搜集征稅資訊，為稅收征管帶來嚴重阻礙[1]。

二、加強C2C模式下海外代購稅收征管的必要性

（一）有助于保障消費者利益，維護跨境電商健康發(fā)展。查閱貝恩數(shù)據(jù)可以發(fā)現(xiàn)，僅針對奢侈品消費，不包含洗護用品等其他品類，2018年整年國內(nèi)消費者便為網(wǎng)絡(luò)代購貢獻了近500億人民幣的交易額。境外消費數(shù)據(jù)顯示，2018年整年國內(nèi)消費者出境游消費總額超過2500億美金，其比例約為世界出境游消費總額的20%，其中約有一半的資金用于購買商品。僅在2016至2018年間，國內(nèi)海淘人數(shù)便已從0.41億人增長至0.74億[2]。盡管政府已經(jīng)開始對海外代購交易活動進行管理，然而由于代購者數(shù)目的飆升，現(xiàn)行的管理制度無法發(fā)揮出真正的效力，由此可見，解決海外代購的稅收征管問題至關(guān)重要，不僅能夠加強消費者的利益保障，更能夠維系我國跨境電商的健康發(fā)展。

（二）有助于保護國內(nèi)制造商，提高貿(mào)易公平性。新常態(tài)下，我國關(guān)稅政策完善已不僅僅追求在短期促進經(jīng)濟增長方面的有效，而是轉(zhuǎn)而追求利用其法律、經(jīng)濟等功能實現(xiàn)跨境貿(mào)易的公平性與規(guī)范性。隨著貿(mào)易全球化的不斷深入，國內(nèi)民眾對于海外產(chǎn)品的需求量不斷上漲，若不加強對C2C海外代購的稅收征管，將對國內(nèi)同類產(chǎn)品制造商造成極大的沖擊。而加強C2C模式下海外代購稅收征管可降低海外產(chǎn)品的代購量及對國內(nèi)制造商的沖擊。同時，創(chuàng)新意識對任何行業(yè)而言均是維持其可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在動力，代購的龐大銷量有助于激發(fā)國內(nèi)生產(chǎn)者的競爭意識，推動國內(nèi)的制造商不斷研發(fā)新的產(chǎn)品，并提高產(chǎn)品質(zhì)量，以提高消費者對其產(chǎn)品的信任度，拓展更大的市場[3]。

（三）實現(xiàn)權(quán)利與義務(wù)的統(tǒng)一。我國憲法第33條規(guī)定，權(quán)利與義務(wù)是相輔相成的，我國公民在享有國家賦予的合法權(quán)利的同時，應當履行依法納稅的義務(wù)。在C2C海外代購交易模式下，代購商戶作為貿(mào)易主體，同時作為我國公民，在享受國家的各項政策優(yōu)惠及其它權(quán)利的同時，依法具有繳納代購稅費的義務(wù)?？赏ㄟ^加強稅收征管提高公民的權(quán)利與義務(wù)意識，提高我國的財政收入，既規(guī)范了代購的行為，同時有助于獲取更多的資金用于經(jīng)濟建設(shè)，從而促進國民經(jīng)濟的進一步發(fā)展。

三、海外代購稅收征管中存在的問題

通過對國內(nèi)C2C海外代購征管中各項問題的分析，可以發(fā)現(xiàn)問題主要集中在以下幾個方面：

（一）稅務(wù)登記壓力過大。查閱我國2019年實行的新電商法可發(fā)現(xiàn)，我國政府要求所有電商經(jīng)營者均應根據(jù)法律要求進行工商登記，依法履行納稅義務(wù)。而原本C2C海外代購僅屬于個體銷售者范疇，在舊電商法中無需進行工商登記。但由于C2C海外代購通常涉及眾多業(yè)務(wù)，所售賣的產(chǎn)品質(zhì)量參差不齊，無論洗護用品、奢侈品、藥物以及電子設(shè)備等均包含其中，且產(chǎn)品售價波動頻繁，因而傳統(tǒng)的管理模式并不適用于C2C海外代購[4]。盡管新電商法中表明C2C海外代購者應進行登記，但忽視了代購者數(shù)目的增多將為工商局帶來繁瑣、龐大的工作量，因此若不建立科學的監(jiān)管制度將無法保證所有代購者均能完成登記手續(xù)。稅務(wù)登記工作有助于稅務(wù)機關(guān)通過工商信息及時了解各個經(jīng)營者的納稅狀況。但目前而言，真正完成工商登記且依法納稅、合法經(jīng)營的代購者僅占一小部分。

（二）完稅價格難以確定。在C2C海外代購中主要的交易模式為通過語音、文字等方式達成交易后進行網(wǎng)絡(luò)轉(zhuǎn)賬，因此交易環(huán)節(jié)脫離書面文件，稅后售價必須根據(jù)網(wǎng)絡(luò)電子交易記錄決策。然而，電子交易記錄極易被修改、破壞；除此之外，若交易軟件不兼容、設(shè)備故障也可能導致交易記錄丟失等。綜上所述，電子交易記錄的數(shù)據(jù)并不能產(chǎn)生較強的確定性，即C2C交易模式下的產(chǎn)品完稅價格難以確定。

（三）監(jiān)管缺乏法律政策依據(jù)。按照法律規(guī)定，我國進境居民旅客在購買自用物品有5000元總額的限制。而由于海外商品對國內(nèi)消費者吸引極強，且代購者將從海外購買的產(chǎn)品在國內(nèi)銷售可獲得更大的利潤，由此吸引了越來越多的人從事代購工作，借助國際轉(zhuǎn)運公司將海外產(chǎn)品轉(zhuǎn)移至國內(nèi)，以此逃避所需繳納的稅收。而代購者出現(xiàn)此類行為的根本原因可分為以下兩類：首先，自身對法律掌握度較低；其次，盡管了解法律規(guī)定，但為了自身利益做著與法律相違背的事情。以上兩大類原因均體現(xiàn)出法律并未在大眾心中樹立足夠的威嚴，或其知曉度較低，導致代購長期在違背法律規(guī)定的情況下進行代購交易。

代購法律意識淡薄的問題歸根結(jié)底在于我國目前在C2C海外代購方面的法律政策并未完善，也未進行宣傳。即便已經(jīng)表明代購交易有義務(wù)繳納稅金，然而較多經(jīng)營者對相關(guān)細則并不了解及理解，且我國司法機關(guān)對重大案件的處罰會因受到輿論壓力發(fā)生修改。譬如離職空姐逃稅事件，盡管一審判處該空姐10年有期徒刑，但因社會輿論的壓力又在二審期間改為3年，由此也會縱容代購者的僥幸心理。

（四）海關(guān)部門業(yè)務(wù)壓力過大。我國經(jīng)濟飛速進步的同時，國內(nèi)人群的消費追求不斷提升，越來越多的人對境外商品產(chǎn)生需求，從而導致我國入境快件數(shù)目迅速飆升，但海關(guān)部門并未增派監(jiān)管人員，若一味借助簡單查驗方式，不注重科技的創(chuàng)新，勢必會給海關(guān)監(jiān)管人員帶來更大的工作量。盡管目前國內(nèi)海關(guān)檢測技術(shù)已有大幅改善，例如在2018年深圳海關(guān)已經(jīng)增設(shè)部分人臉識別系統(tǒng)，通過此系統(tǒng)海關(guān)部門可以查閱到游客所有信息，若是半個月內(nèi)出入境次數(shù)在兩次及以上者，將不允許其攜帶除旅途必備品以外的所有物品，通過此方式可在較大程度上管理人肉代購的經(jīng)營行為。然而，由于海關(guān)部門每日要檢測的產(chǎn)品數(shù)目不斷增加，工作人員無法一一檢查所有商品，僅能盡量檢查極少部分，從而引起了代購者的僥幸心理，在利益的驅(qū)動下，部分代購認為被檢查的幾率較低，因而出現(xiàn)知法犯法的行為。

四、加強我國海外稅收監(jiān)管的建議

（一）健全稅務(wù)登記。由于工商注冊登記、稅務(wù)征收工作極為繁瑣、工作量巨大，對此稅務(wù)部門應注意改變原本的管理方式：首先，建立工商登記注冊系統(tǒng)，實現(xiàn)登記工作的電子化；其次，在征收稅收時同樣應注重電子化，注意更新系統(tǒng)信息；最后，應制定電子商務(wù)運行統(tǒng)計機制，便于搜集數(shù)據(jù)、分析統(tǒng)計數(shù)據(jù)。

（二）確定完稅價格。C2C海外代購活動主要依賴于電商平臺、社交軟件等完成交易，因而第三方應保留相關(guān)交易記錄。電子交易記錄的保留，有助于進一步加強征稅工作。為便于確定完稅價格，稅務(wù)機關(guān)應積極與相關(guān)電商平臺、社交軟件以及銀行進行合作，共享交易信息。同時在進行征稅時，可號召電商平臺、社交平臺幫助監(jiān)督，要求攜帶或郵寄進境物品的當事人提供購買該物品的發(fā)票、收據(jù)、收銀賬單小票，若無紙質(zhì)證明，可將電子購物交易信息提供作為記錄，以便確定完稅價格。若無發(fā)票、收據(jù)等證明信息，可將商品條形碼進行掃描或者通過購物網(wǎng)站進行相關(guān)商品的搜索，即可查看商品售價。除此之外，對于此類商品的信息價格應進行收集，并錄入數(shù)據(jù)庫，若進境時再次出現(xiàn)此類商品便能作為衡量標準進行參考。

（三）完善相關(guān)法律政策。在法律政策方面，我國必須健全有關(guān)C2C海外代購的法律政策，必須根據(jù)目前稅收征管制度中存在的問題有針對性地制定相應的應對政策，填補法律文件中的各項不足之處，使法律文件更為嚴謹，從而使得代購者無法再出現(xiàn)逃稅避稅的行為。同時，在編制稅法時需考慮環(huán)境等因素，不僅要保障稅收制度的公平公正，還應避免因稅收政策的過度嚴苛影響整個行業(yè)的未來發(fā)展，更不能違背國際法的價值取向。最后，在征收稅收時，必須保障根據(jù)法律要求展開工作，在面對知法犯法行為時必須嚴格處罰，以此實現(xiàn)在保障C2C代購合法權(quán)益的同時，維系我國跨境電商健康發(fā)展的目標。

政府除應努力健全法律制度外，還應注意對現(xiàn)行法律的宣傳，盡可能拓展渠道將此類法律政策知識融入至社會群眾生活中，使更多的人掌握有關(guān)海關(guān)稅收法律政策的規(guī)定。對此，我國可以借鑒韓國海關(guān)針對代購活動的管理方式，通過增設(shè)代購專欄、海外郵件等通道，為代購者提供便利，避免其出現(xiàn)知法犯法行為。

（四）優(yōu)化海關(guān)監(jiān)管流程。首先，海關(guān)部門應借助科學技術(shù)，提升海關(guān)相關(guān)設(shè)備的科技水平、建設(shè)信息化監(jiān)管平臺，與電商平臺協(xié)作完成稅收監(jiān)管工作。其次，必須注意相關(guān)配套措施的執(zhí)行，即在發(fā)現(xiàn)代購者出現(xiàn)違背法律的行為時應嚴厲執(zhí)法，以發(fā)揮警示他人的作用，鞏固法律地位。同時，應密切關(guān)注攜帶物品較多的人群，且對屢次知法犯法者進行批示并降低其信用評級。最后，為健全各環(huán)節(jié)的稅收征管制度，應加強事后稽查工作，防止海關(guān)工作者出現(xiàn)徇私舞弊的行為，全面進行風險防范，以保障稅收監(jiān)管的有效性，保障稅收工作的有序開展。

五、結(jié)語

綜上所述，為使跨境代購產(chǎn)業(yè)能夠順利進行，為跨境電商平臺創(chuàng)造良好的政策環(huán)境，恢復行業(yè)內(nèi)的健康氛圍，所有經(jīng)營者應樹立依法納稅的觀念。此外，對于稅收征管方面的規(guī)定應及時進行完善，優(yōu)化征管程序與模式，發(fā)揮相關(guān)監(jiān)管平臺的作用，使得海外代購稅收征管效率得到大幅提升。在未來的發(fā)展過程中，應建立第三方支付平臺，實現(xiàn)稅款的代扣代繳機制，從而使得海外代購更加規(guī)范、有序。由此不僅能夠滿足人們的購物需求，還能為國家獲取更多的稅收收入，進一步促進經(jīng)濟的持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。