王錄耀

[摘 要] 隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新的模式，企業(yè)內(nèi)部控制的問題具有新的趨勢和特征，市場競爭日益激烈，這就要求企業(yè)對內(nèi)部控制的方法和手段進(jìn)行優(yōu)化和創(chuàng)新。公司內(nèi)部財務(wù)管理是完善健全的財務(wù)計劃和管理，可以幫助公司提高資本管理的效率和有效性，以實現(xiàn)公司的目標(biāo)。可以通過內(nèi)部財務(wù)管理（財務(wù)、人員、資產(chǎn)、業(yè)務(wù)流程）來確保有效的管理。公司財務(wù)控制具有以下三個主要特征：廣泛性、綜合性以及復(fù)雜性[1]。文章探討了當(dāng)代企業(yè)內(nèi)部控制中存在的不足，并提出了具有針對性的意見和措施，有助于企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制，提高企業(yè)在市場上的競爭能力。

[關(guān)鍵詞] 企業(yè)；內(nèi)控控制；財務(wù)管理

中圖分類號：F272 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

一、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展背景與趨勢

隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)部和外部條件變得更加復(fù)雜，如果不及時進(jìn)行變更，勢必會阻礙其發(fā)展，為此，企業(yè)需要采用各種內(nèi)部控制方法來控制這一領(lǐng)域的風(fēng)險。建立有效的內(nèi)部控制和內(nèi)部控制體系，只有對這些內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)進(jìn)行有效的改革和創(chuàng)新，才能有效提高企業(yè)內(nèi)部控制水平，確保企業(yè)在正常情況下健康持續(xù)發(fā)展。

（一）內(nèi)部控制的方法多種多樣

公司內(nèi)部控制機(jī)制的有效實施取決于內(nèi)部控制機(jī)制的科學(xué)多樣性，在新的發(fā)展模式中，這項工作清楚地反映了信息多元化的特征，公司內(nèi)部控制的初始體系受到信息技術(shù)發(fā)展水平的限制，其領(lǐng)導(dǎo)者對公司的活動進(jìn)行了監(jiān)督和控制，但是，近年來，企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)引入了“云計算”，“大數(shù)據(jù)”，“ Internet +”等新技術(shù)，信息技術(shù)的使用是新標(biāo)準(zhǔn)下企業(yè)內(nèi)部控制管理的顯著特點之一，這使得提高交易信息處理效率和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制成為可能。

（二）內(nèi)部控制的環(huán)境越發(fā)復(fù)雜

隨著我們的經(jīng)濟(jì)向新常態(tài)的轉(zhuǎn)變，內(nèi)部控制出現(xiàn)了困難的局面；從外部看，世界經(jīng)濟(jì)仍然較為動蕩；許多國家已經(jīng)穩(wěn)定了其發(fā)展方式，但總的來說，當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)動力不足。全新的內(nèi)部控制責(zé)任的趨勢和內(nèi)部控制流程的配置的出現(xiàn)，意味著在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，內(nèi)部控制將更加困難。

（三）內(nèi)部控制機(jī)制日益健全，但仍缺乏執(zhí)行力

新的經(jīng)濟(jì)模式下，人員配備和內(nèi)部控制系統(tǒng)有了顯著改善，內(nèi)部控制方法和流程也逐漸合理化，企業(yè)發(fā)展的新趨勢逐漸適應(yīng)新的公司內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制得到改善，但是公司內(nèi)部控制的有效性尚未提高，為了滿足新老企業(yè)的要求，有必要從績效和專業(yè)水平上完善內(nèi)部控制機(jī)制，盡管內(nèi)部控制系統(tǒng)有很多要素，但其應(yīng)用卻并不廣泛，使得內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性大大降低；此外，內(nèi)部控制方法不統(tǒng)一，跨部門控制機(jī)制組織不良，評估標(biāo)準(zhǔn)不充分也可能導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制無效。

二、企業(yè)內(nèi)部控制過程中存在的不足

當(dāng)企業(yè)想要發(fā)展時，各個部門之間的協(xié)調(diào)與協(xié)作密不可分，企業(yè)需要建立科學(xué)合理的內(nèi)部財務(wù)控制體系，充分理解和控制公司各個部門的職能，并為建立相對合理的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行認(rèn)真的準(zhǔn)備。

內(nèi)部財務(wù)控制體系協(xié)調(diào)了所有人的活動，并為公司的發(fā)展做出最佳決策。在公司內(nèi)部政策的制定中，要嚴(yán)格遵循權(quán)力分立的原則，為民主決策提供重要保證，并使用最大可能來平衡和強(qiáng)化公司內(nèi)部財務(wù)控制機(jī)制。為確保公司的內(nèi)部財務(wù)控制的有效性，有必要對所有機(jī)構(gòu)建設(shè)進(jìn)行全面的分析。在管理公司內(nèi)部財務(wù)控制機(jī)制的過程中出現(xiàn)的主要問題包括企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制不夠完善，具有局部性，經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)不能夠相互制約，內(nèi)部會計控制缺乏專業(yè)素養(yǎng)以及缺乏適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和控制。

（一）企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制不夠完善，具有局部性

關(guān)于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的機(jī)制，一些管理人員需要充分的信息和知識，因此，內(nèi)部財務(wù)控制的機(jī)制非常狹窄，僅涵蓋金融部門的內(nèi)部運作和財務(wù)狀況。它們沒有足夠的人才庫，也沒有進(jìn)行強(qiáng)制性的內(nèi)部財務(wù)控制和監(jiān)督，此外，正如發(fā)展歷史所表明的那樣，大多數(shù)企業(yè)在內(nèi)部財務(wù)控制方面的實踐經(jīng)驗較少，一些公司看似專注于加強(qiáng)內(nèi)部財務(wù)管理，但沒有采取切實可行的措施，而沒有解決企業(yè)總體中存在的內(nèi)部財務(wù)管理問題，其中許多問題對公司的發(fā)展產(chǎn)生了負(fù)面影響。

（二）經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)不能夠相互制約

在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)之間缺乏平衡，導(dǎo)致內(nèi)部控制問題缺乏明確性，由于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的實施，預(yù)算得到了充分管理，這主要是因為合理的預(yù)算有利于財務(wù)平衡并確保企業(yè)資金的管理和使用；但是，大多數(shù)企業(yè)沒有規(guī)章制度來管理自己的預(yù)算管理，也沒有基于預(yù)算特征的預(yù)算計劃，因此，諸如預(yù)算申請類型之類的指標(biāo)與現(xiàn)實不一致的問題屢屢出現(xiàn)，影響公司發(fā)展。

（三）人員專業(yè)素養(yǎng)較低，監(jiān)管力度不夠到位

從實踐的角度來看，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的機(jī)制更加系統(tǒng)和完善，包括監(jiān)督、會計等多種要素，因此，對會計師的要求越來越嚴(yán)格。一些沒有中高級會計經(jīng)驗的公司的財務(wù)員工無法滿足公司的內(nèi)部控制需求，其內(nèi)部控制系統(tǒng)的功能受到嚴(yán)重限制，為此，我們需要提高內(nèi)部控制部門工作人員的專業(yè)素質(zhì)，此外，我們還需要加強(qiáng)對公司會計活動的控制，如果會計不能對公司的會計業(yè)務(wù)進(jìn)行基本控制，這不僅嚴(yán)重影響了公司的內(nèi)部財務(wù)控制，而且在一定程度上限制了公司的創(chuàng)新發(fā)展。

三、對企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化的建議

（一）通過科技方法，建立健全內(nèi)部控制體系

對于企業(yè)而言，在新環(huán)境中實施內(nèi)部財務(wù)控制需要引入大量數(shù)據(jù)和信息技術(shù)以獲取更多現(xiàn)代財務(wù)信息，大數(shù)據(jù)的使用可以有效地定量和直觀地顯示人員的偏好和各種專業(yè)技能參數(shù)，以提高靈活性和適應(yīng)性。

同時，大數(shù)據(jù)處理技術(shù)可以有效地評估企業(yè)面臨的風(fēng)險，并確保應(yīng)用和實施的準(zhǔn)確性，以及在工作場所不兼容的情況下評估真實客戶。公司（實體）之間相互之間執(zhí)行內(nèi)部財務(wù)控制，公司各個部門之間會計信息和管理指令的成功轉(zhuǎn)移取決于適當(dāng)實施的方法。公司的系統(tǒng)以及從科學(xué)的角度來看，管理決策的有效程度直接與海量數(shù)據(jù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的快速發(fā)展有關(guān)，企業(yè)使用ERP系統(tǒng)來無縫集成和批準(zhǔn)財務(wù)，需要執(zhí)行人力資源、制造等方面的內(nèi)部控制功能，如不一致的工作隔離和會計核算；通過數(shù)據(jù)庫為企業(yè)經(jīng)理提供持續(xù)的技術(shù)支持；此外，公司需要加強(qiáng)內(nèi)部部門之間的合作，并積極提供準(zhǔn)確的信息，董事會和監(jiān)事會定期根據(jù)審計師的內(nèi)部審計報告來監(jiān)督內(nèi)部控制體系的實施，并協(xié)調(diào)對部門的重大變更。

（二）權(quán)力互相制衡，完善企業(yè)組織框架

為了有效提高內(nèi)部財務(wù)控制的效率，企業(yè)需要改善自身的組織結(jié)構(gòu)，適應(yīng)新形勢和發(fā)展趨勢的要求，充分體現(xiàn)企業(yè)部門內(nèi)部平衡，組織結(jié)構(gòu)之間的協(xié)調(diào)是必要的。企業(yè)具有適當(dāng)?shù)臋?quán)力和責(zé)任，在相互協(xié)調(diào)，相互抵消的基礎(chǔ)上，使他們能夠更加合理地開展活動，并改善公司治理結(jié)構(gòu)；建立企業(yè)會計內(nèi)部控制機(jī)制，監(jiān)督企業(yè)會計內(nèi)部控制的內(nèi)容，程序和標(biāo)準(zhǔn)。在科學(xué)合理地監(jiān)控和評估公司的生產(chǎn)和財務(wù)活動的基礎(chǔ)上，定期審查和評估公司的財務(wù)報表，以確保公司會計內(nèi)部控制的有效性和有效性[2]。

（三）提高企業(yè)財務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)

逐漸向網(wǎng)絡(luò)技術(shù)過渡和會計電算化增加了企業(yè)對會計的要求，此外，他們還必須熟悉預(yù)算和支出的財務(wù)分析，財務(wù)人員不僅必須提高其專業(yè)技能，還必須掌握資產(chǎn)管理，生產(chǎn)的各個方面技術(shù)等方面的活動，積極參與學(xué)習(xí)，較高級別的會計信息是領(lǐng)導(dǎo)的基礎(chǔ)，也是公司正常運轉(zhuǎn)的重要保證。大多數(shù)現(xiàn)有企業(yè)僅專注于事后監(jiān)督和審查，而沒有意識到與內(nèi)部財務(wù)控制相關(guān)的風(fēng)險。企業(yè)會計師應(yīng)了解國家最新的宏觀經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略，當(dāng)出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險時，可以采取適當(dāng)?shù)募夹g(shù)和手段以最大程度地降低風(fēng)險，此外，會計師還需要進(jìn)一步降低公司債務(wù)水平并提出管理建議，以降低財務(wù)風(fēng)險。防止公司承擔(dān)難以償清的債務(wù)。

（四）將企業(yè)內(nèi)部控制與外部環(huán)境進(jìn)行結(jié)合

在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)發(fā)展的外部條件日益復(fù)雜，企業(yè)需要有效地將內(nèi)部控制機(jī)制的管理與社會條件相結(jié)合。同時，隨著公司發(fā)展結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化，發(fā)展方式的不斷完善，公司面臨的新機(jī)遇也在不斷擴(kuò)大，因此，企業(yè)需要將自身的利益融入發(fā)展領(lǐng)域和具有外部條件的戰(zhàn)略目標(biāo)，并建立有效的內(nèi)部控制體系；公司的內(nèi)部控制也必須與公司的內(nèi)部環(huán)境相結(jié)合。

四、結(jié)語

通常，企業(yè)需要非常重視管理自己的財務(wù)和內(nèi)部控制機(jī)制，提高對它們的認(rèn)識，將財務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制作為公司治理的重要任務(wù)，建立和完善企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)控制體系。提高所有內(nèi)部控制人員的道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)，充分利用現(xiàn)代信息工具和大數(shù)據(jù)處理技術(shù)，提高內(nèi)部管理水平和潛力，并提高公司的穩(wěn)定性。從長遠(yuǎn)來看，進(jìn)一步增強(qiáng)了公司的健康狀況。

參考文獻(xiàn)：

[1]蔣麗玲.經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制的改革與創(chuàng)新分析[J].現(xiàn)代商業(yè)，2019（15）：116-117.

[2]許曉峰.優(yōu)化企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理的措施探析[J].中國總會計師，2019（07）：86-88.