解玉梅

摘 要：高?？蒲薪?jīng)費(fèi)是影響我國高校科技成果轉(zhuǎn)化的直接因素，加強(qiáng)對高校科研經(jīng)費(fèi)的審計工作是保證科研經(jīng)費(fèi)效率的有力保障。隨著高校近些年科研經(jīng)費(fèi)投入額的不斷提高，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計工作面臨科研經(jīng)費(fèi)審計流程不規(guī)范、審計手段滯后以及審計評價體系不完善等問題，因此如何強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)的精細(xì)化審計不僅成為高校審計工作者所必須要思考的問題之一，也是促進(jìn)我國科研經(jīng)費(fèi)效率最大化的重要途徑。

關(guān)鍵詞：高校;科研經(jīng)費(fèi);審計;大數(shù)據(jù)

中圖分類號：F23 ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A ? ? ?doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2020.06.054

0 引言

科研經(jīng)費(fèi)是影響我國高?？萍汲晒D(zhuǎn)化的直接因素，黨的十九大以來高度重視高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理工作，例如2018年出臺《國務(wù)院關(guān)于優(yōu)化科研管理提升科研績效若干措施的通知》、2019年教育部出臺《中共教育部黨組關(guān)于抓好賦予科研管理更大自主權(quán)有關(guān)文件貫徹落實工作的通知》等重大政策文件。隨著國家自主創(chuàng)新戰(zhàn)略的推進(jìn)，高校所承擔(dān)的科研經(jīng)費(fèi)呈現(xiàn)大幅度增長趨勢，因此如何保證科研經(jīng)費(fèi)的精細(xì)化管理成為高校審計工作所必須要思考的問題。結(jié)合新時代高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計工作的重要性，闡述提升高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計質(zhì)量的具體對策。

1 加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)審計工作的重要性

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)就是由國家財政或者其它社會機(jī)構(gòu)所撥的用于科研活動的各種經(jīng)費(fèi)總稱。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計就是對高?？蒲许椖康念A(yù)算、運(yùn)行以及效益成果等各方面進(jìn)行全方位的審計審查，以此提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率。隨著我國自主創(chuàng)新戰(zhàn)略的實施，高?？蒲型度胍?guī)模越來越大，例如2017年我國高?？蒲薪?jīng)費(fèi)共計10.46億元，同比增長11.3%。因此加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計工作具有重要的現(xiàn)實意義：

（1）加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)管理是完善經(jīng)費(fèi)管理，提高經(jīng)費(fèi)效益的需要?？蒲薪?jīng)費(fèi)的經(jīng)濟(jì)效益最終體現(xiàn)在科研經(jīng)費(fèi)的管理與利用有效性上，而科研經(jīng)費(fèi)審計則是通過對科研費(fèi)用的評估，發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)使用中所存在的問題，進(jìn)而及時提出整改意見，以此督促高校經(jīng)費(fèi)使用部門進(jìn)一步提高經(jīng)費(fèi)的使用效率，所以提升經(jīng)費(fèi)審計工作質(zhì)量是提高經(jīng)費(fèi)經(jīng)濟(jì)效益的內(nèi)在需要。

（2）加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)審計是推動成果轉(zhuǎn)化，提升高校軟實力的途徑。針對高校科研工作發(fā)展的要求，國家相關(guān)部門出臺了系列經(jīng)費(fèi)管理政策。高校作為科研經(jīng)費(fèi)使用的主體，必須要加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)審計，通過審計提高高校經(jīng)費(fèi)的使用方向，達(dá)到科研的目的。

（3）加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)審計是落實國家政策，實現(xiàn)高?？蒲凶灾鞴芾淼氖侄巍榱思ぐl(fā)高?？蒲蟹e極性，國家賦予高?？蒲泄芾碜灾鳈?quán)?？蒲薪?jīng)費(fèi)是科研項目實施的重要因素，而加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)審計則可以引導(dǎo)科研人員堅守法紀(jì)底線，將主要精力用于科研項目上，避免出現(xiàn)違規(guī)行為，最終促進(jìn)高?？蒲泄芾淼淖灾骰?。

2 高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計所存在的問題

加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)審計工作是提高經(jīng)費(fèi)使用效率，防范經(jīng)費(fèi)財務(wù)風(fēng)險的重要舉措。近些年針對高校經(jīng)費(fèi)使用中所存在的問題，高校審計部門加強(qiáng)了對經(jīng)費(fèi)的審計力度，例如審計部門加強(qiáng)了對經(jīng)費(fèi)發(fā)票的管理、強(qiáng)化了對經(jīng)費(fèi)事前審計力度等。但是我們也要看到科研經(jīng)費(fèi)審計所存在的問題與不足。

2.1 審計人員綜合素質(zhì)有待提高，風(fēng)險防范意識不足

隨著審計工作的不斷發(fā)展，尤其是教育部近期發(fā)布的系列政策，實現(xiàn)了科研經(jīng)費(fèi)的自主管理。例如教育部規(guī)定高?？梢宰灾鞔_定差旅費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)的報銷標(biāo)準(zhǔn)。這些新的規(guī)定有效地消除了因硬性規(guī)定而對科研項目實施的約束，同時也增加了科研經(jīng)費(fèi)的管理難度，尤其是對科研經(jīng)費(fèi)審計部門而言，增加了審計的難度，要求審計人員不僅要具有專業(yè)的審計專業(yè)實知識，而且還要懂得大數(shù)據(jù)應(yīng)用能力，具備高尚的職業(yè)道德等。但是通過實踐調(diào)查高校審計人員的綜合素質(zhì)有諸多需要提升的地方：一是審計人員的專業(yè)技能，尤其是對大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用的能力不足，制約科研經(jīng)費(fèi)的審計效率;二是審計人員的風(fēng)險防范意識不足，不能準(zhǔn)確的剖析科研經(jīng)費(fèi)使用中所存在的風(fēng)險。例如審計人員認(rèn)為財務(wù)風(fēng)險防范屬于財務(wù)部門職能，而自己只需要對科研經(jīng)費(fèi)的使用途徑進(jìn)行把控就可以。

2.2 高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計方法滯后，缺乏對大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用

加強(qiáng)對科研經(jīng)費(fèi)的審計是防范科研經(jīng)費(fèi)被挪用或者被個人占用的重要手段，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)實現(xiàn)對科研經(jīng)費(fèi)審計的動態(tài)化管理是新時代審計工作發(fā)展的主要趨勢。但是由于受傳統(tǒng)思維的影響，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計所采取的工作方式仍然是以事后審計為主的模式，而審計所采取的方式主要是審計人員對科研項目的發(fā)票進(jìn)行審核，判斷科研經(jīng)費(fèi)的使用金額是否符合要求。在利用大數(shù)據(jù)技術(shù)方面存在較大的問題，尤其是在科研經(jīng)費(fèi)的事前審計中缺乏對大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)的使用效率不高。例如在科研項目計劃階段，需要審計部門融合財務(wù)、科研部門以及教研組等部門的相關(guān)信息，但是在實際中審計部門只是按照財務(wù)部門的意見進(jìn)行審計，而忽視與其他部門的溝通。剖析原因主要由于缺乏對大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用出現(xiàn)“信息孤島”問題。

2.3 科研經(jīng)費(fèi)審計流程不規(guī)范，內(nèi)部控制制度建設(shè)不完善

目前高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計主要是在項目的決算和評估階段，例如項目負(fù)責(zé)人在完成項目課題滯后，科研部門委托審計部門進(jìn)行審計，審計部門完成后出具審計報告。審計部門對于科研經(jīng)費(fèi)的審計主要是針對突出的項目進(jìn)行抽查的方式，此種模式難以全面的對科研經(jīng)費(fèi)的使用真實性進(jìn)行客觀的審計。另外高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計內(nèi)部控制制度建設(shè)不完善，尤其是缺乏對科研經(jīng)費(fèi)審計的監(jiān)督職能，導(dǎo)致高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計的效率不高。

2.4 審計結(jié)果利用率不高，問題整改力度不足

科研經(jīng)費(fèi)金額是判斷高校綜合實力的重要指標(biāo)，隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)在科研經(jīng)費(fèi)審計中的應(yīng)用，高校構(gòu)建了全過程審計模式。但是在實踐中基于各種因素的影響，高校審計往往偏重對科研經(jīng)費(fèi)的時候?qū)徲?，但是對于審計的結(jié)果往往不重視或者采取走過場的方式：一是高校對于審計結(jié)果不重視。由于高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計主要是以對各種資料數(shù)據(jù)的審計，因此造成忽視審計結(jié)果問題的現(xiàn)象。二是問題整改力度不足。高校對于科研經(jīng)費(fèi)審計所發(fā)現(xiàn)的問題往往采取消極的對待方式，對于審計中所暴露的問題不認(rèn)真整改。

3 提升高校科研經(jīng)費(fèi)審計質(zhì)量的對策

基于高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計中所存在的問題，遵循國家相關(guān)審計工作法規(guī)，立足于構(gòu)建全覆蓋審計體系戰(zhàn)略目標(biāo)，高校必須要從以下方面入手提升高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計工作質(zhì)量。

3.1 提高審計人員綜合素質(zhì)，樹立風(fēng)險防范意識

針對高?？蒲许椖抗芾淼淖灾鳈?quán)，高校審計部門必須要加強(qiáng)對審計人員的教育培訓(xùn)，提高審計人員的綜合素質(zhì)：一是高校審計部門要針對科研項目管理的新特點開展針對性教育培訓(xùn)，讓審計人員掌握相關(guān)的審計技能。例如新實施的科研經(jīng)費(fèi)管理制度明確提出高校的勞務(wù)費(fèi)可以自主劃定標(biāo)準(zhǔn)，因此要求審計人員要懂得如何正確缺乏勞務(wù)費(fèi)等相關(guān)方面的財務(wù)數(shù)據(jù)，以便更好地服務(wù)高?？蒲泄ぷ?。二是提高審計人員的職業(yè)道德素質(zhì)。針對近些年所發(fā)生的審計腐敗案例，高校必須要加強(qiáng)職業(yè)道德素質(zhì)教育，提高審計人員的政治意識。例如針對審計工作資料繁瑣的問題，作為審計人員必須要本著認(rèn)真、負(fù)責(zé)的姿態(tài)嚴(yán)格對各項科研經(jīng)費(fèi)的使用途徑、規(guī)模等進(jìn)行審核，杜絕出現(xiàn)感情審計。三是加強(qiáng)風(fēng)險管控教育，提高高校審計人員的風(fēng)險防范意識。審計是防范科研經(jīng)費(fèi)風(fēng)險的重要手段，通過事前、事中以及事后審計可以最大程度的降低科研經(jīng)費(fèi)的使用風(fēng)險，因此高校審計部門要加強(qiáng)黨風(fēng)廉政教育建設(shè)，切實提升審計人員的風(fēng)險意識。例如高校審計部門可以利用“不忘初心 牢記使命”主題實踐教育活動開展風(fēng)險防范宣傳活動，以此提升審計人員的風(fēng)險防范意識。

3.2 創(chuàng)新科研經(jīng)費(fèi)審計手段，構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計平臺

基于科研經(jīng)費(fèi)全覆蓋的要求，面對日益復(fù)雜的科研經(jīng)費(fèi)審計工作新要求，高校審計部門必須要改變傳統(tǒng)的審計工作模式，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)構(gòu)建審計平臺，實現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)審計網(wǎng)絡(luò)化：一是高校要創(chuàng)新科研經(jīng)費(fèi)審計手段。面對大數(shù)據(jù)技術(shù)在科研經(jīng)費(fèi)審計中的應(yīng)用，高校要利用大數(shù)據(jù)技術(shù)的優(yōu)勢實現(xiàn)對科研經(jīng)費(fèi)審計全過程的管理。例如審計部門要利用大數(shù)據(jù)技術(shù)實現(xiàn)對科研經(jīng)費(fèi)發(fā)票的自動甄別與管理，達(dá)到發(fā)票費(fèi)用與實際支出相符合，杜絕利用虛開發(fā)票金額的方式套取科研經(jīng)費(fèi)資金。二是要構(gòu)建數(shù)據(jù)分析模型。高校審計部門要結(jié)合科研費(fèi)用審計特點，構(gòu)建數(shù)據(jù)分析模型，實現(xiàn)對科研費(fèi)用數(shù)據(jù)的橫向?qū)Ρ群涂v向?qū)Ρ取＠绺咝徲嫴块T利用大數(shù)據(jù)審計平臺實現(xiàn)審計部門與財務(wù)部門、科研管理部門以及教務(wù)處等部門的溝通，提高不同部門信息共享程度;三是利用大數(shù)據(jù)技術(shù)實現(xiàn)對科研經(jīng)費(fèi)數(shù)據(jù)信息的在線監(jiān)測。由于科研項目完成周期比較長，同時基于最新管理要求，高校要降低對科研項目的中期考核，減少對科研項目的干擾，將科研人員從繁瑣的財務(wù)報銷中解放出來，因此審計部門要利用大數(shù)據(jù)技術(shù)實現(xiàn)對科研經(jīng)費(fèi)使用動態(tài)化管理。

3.3 規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)審計流程，強(qiáng)化內(nèi)部控制

高校對于科研經(jīng)費(fèi)的審計必須要立足于服務(wù)科研項目戰(zhàn)略，因此高校審計部門在開展審計工作時，必須要制定規(guī)范的審計流程，杜絕因?qū)徲嬃鞒滩灰?guī)范而影響到科研經(jīng)費(fèi)的使用效率。結(jié)合實踐調(diào)查規(guī)范審計流程，強(qiáng)化內(nèi)部控制必須要從以下方面入手：一是高校要構(gòu)建科研經(jīng)費(fèi)審計目標(biāo)體系。通過制定中長期審計目標(biāo)可以有效地引導(dǎo)審計工作，防范經(jīng)費(fèi)審計所存在的流程不規(guī)范的問題。二是結(jié)合項目特點確定審計重點。基于審計人員數(shù)量以及高?？蒲许椖勘姸嗟纫蛩氐南拗?，高校審計部門要全面對科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審計不太現(xiàn)實，因此審計部門要結(jié)合科研項目的特點劃定重點審計內(nèi)容，以此保證科研經(jīng)費(fèi)支出的合理性。例如審計部門可以對科研項目進(jìn)行分類，按照不同類別中容易出現(xiàn)的問題，進(jìn)行重點審計，以此降低審計工作的難度，提升審計工作的效率。三是要強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)。完善的內(nèi)部控制體系是提高科研經(jīng)費(fèi)使用效率的關(guān)鍵，目前科研項目負(fù)責(zé)人對科研經(jīng)費(fèi)具有決定的使用支配權(quán)，因此高校需要建立完善的項目管理人制度，規(guī)范其權(quán)限。同時高校審計部門要利用大數(shù)據(jù)技術(shù)實現(xiàn)對高校經(jīng)費(fèi)使用全過程的監(jiān)管。

3.4 提高審計結(jié)果利用率，加強(qiáng)審計問題整改力度

提高科研經(jīng)費(fèi)審計質(zhì)量的關(guān)鍵之一就是要提高審計結(jié)果的利用率，推進(jìn)問題整改力度。一是高校要加強(qiáng)對審計結(jié)果的公示工作?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計結(jié)果是客觀評價科研經(jīng)費(fèi)使用效率的依據(jù)，及時將審計結(jié)果進(jìn)行公布有助于相關(guān)部門了解科研經(jīng)費(fèi)的使用情況，因此高校要利用大數(shù)據(jù)技術(shù)構(gòu)建全方位的審計結(jié)果公示平臺，以此可以讓相關(guān)部門第一時間了解到審計結(jié)果。二是高校要加大審計結(jié)果的反饋途徑建設(shè)，建立審計結(jié)果利用率績效考核制度?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用績效評價不僅是衡量科研工作成效的標(biāo)志，也是防范科研經(jīng)費(fèi)風(fēng)險的重要手段，因此審計部門要將結(jié)果利用率作為績效考核的重要指標(biāo)，以此倒逼高校加強(qiáng)對審計結(jié)果的重視程度。三是要加強(qiáng)對審計問題的整改力度。審計部門要加強(qiáng)對以往審計發(fā)現(xiàn)問題的整改監(jiān)督，對于整改不到位的科研項目要給予相應(yīng)的警告，并且將問題及時反饋給財務(wù)部門、紀(jì)檢部門，以此形成合力。

4 結(jié)論

綜上所述，隨著我國自主創(chuàng)新戰(zhàn)略的實施，高?？蒲泄芾砉ぷ骶哂辛撕艽蟮淖灾鳈?quán)，對應(yīng)對高校科研經(jīng)費(fèi)審計工作提出了更高的要求，因此作為審計人員必須堅守審計底線，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)實現(xiàn)對科研經(jīng)費(fèi)的全過程審計，最終提高審計工作的質(zhì)量。

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