李曉晨

【摘要】煤炭生產(chǎn)運(yùn)營企業(yè)是我國煤炭資源的重要加工生產(chǎn)與供應(yīng)單位，在其內(nèi)部管理中，內(nèi)部審計(jì)是非常重要的環(huán)節(jié)，其是企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效手段和途徑。本文主要分析了煤炭生產(chǎn)運(yùn)營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，并著重探討了風(fēng)險(xiǎn)防范有效措施，以供參考。

【關(guān)鍵詞】煤炭生產(chǎn)運(yùn)營企業(yè) ?內(nèi)部審計(jì) ?審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ?防范措施

煤炭生產(chǎn)運(yùn)營企業(yè)在運(yùn)營管理中，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理非常關(guān)鍵，這樣才能增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力和可持續(xù)發(fā)展的動(dòng)能，確保企業(yè)成功立足市場(chǎng)。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)，其以服務(wù)企業(yè)內(nèi)部管理為主，審計(jì)人員通過查閱資料、搜集信息，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營過程中存在的問題，并有針對(duì)性地提出解決對(duì)策，這樣可以強(qiáng)化企業(yè)監(jiān)督管理，堵塞企業(yè)管理漏洞，降低企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)健康、良性地發(fā)展。不過，由于受到多種因素的影響，煤炭生產(chǎn)運(yùn)營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，還存在一些風(fēng)險(xiǎn)問題，必須要予以重視和研究，以確保內(nèi)部審計(jì)效率與效果達(dá)到預(yù)期目標(biāo)要求。

一、煤炭生產(chǎn)運(yùn)營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）風(fēng)險(xiǎn)特征與類型

煤炭生產(chǎn)運(yùn)營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，其來源是多方面的，但只要出現(xiàn)，就往往是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)一般集中在財(cái)務(wù)報(bào)表整體層次和認(rèn)定層次方面，前者是戰(zhàn)略經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，后者是交易類別和賬戶余額等風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的顯著特征就是全面性、目標(biāo)性，在煤炭生產(chǎn)運(yùn)營企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)都可能存在風(fēng)險(xiǎn)，而且，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小與經(jīng)營目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)大小成正比。概括起來講，煤炭生產(chǎn)運(yùn)營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的類型，主要有法規(guī)引發(fā)型風(fēng)險(xiǎn)類型，如內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法律內(nèi)容滯后或存在實(shí)效性差時(shí)，容易導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)只能依據(jù)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行判斷，容易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)問題;機(jī)構(gòu)引發(fā)型風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立性不強(qiáng)，審計(jì)工作的真實(shí)性得不到有效保障，也容易引發(fā)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)類型，企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全不完善，或內(nèi)部控制不力，也會(huì)導(dǎo)致審計(jì)錯(cuò)誤，進(jìn)而影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

（二）風(fēng)險(xiǎn)成因分析

導(dǎo)致煤炭生產(chǎn)運(yùn)營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因主要有如下幾種：第一，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性不強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)部門沒有設(shè)立在董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)之下，通常是與紀(jì)檢監(jiān)察合并管理，在內(nèi)部審計(jì)過程中，內(nèi)部審計(jì)人員無法越級(jí)將審計(jì)結(jié)果情況直接傳遞企業(yè)管理層，容易導(dǎo)致信息泄露、修改或其他風(fēng)險(xiǎn)等。第二，企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性難以準(zhǔn)確判斷。煤炭生產(chǎn)運(yùn)營企業(yè)的會(huì)計(jì)信息，完整記錄了企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的全過程，是企業(yè)決策的重要依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)管理也是以企業(yè)財(cái)務(wù)收支情況為基礎(chǔ)的，如果會(huì)計(jì)資料存在信息失真的問題，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果自然也不會(huì)準(zhǔn)確。第三，審計(jì)方法選擇風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是需要成本的，受審計(jì)成本限制，內(nèi)部審計(jì)人員不能對(duì)審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行全面而深入的清查，因此，通常選擇抽樣審計(jì)的方法，這會(huì)增加審計(jì)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。加上審計(jì)人員技術(shù)、經(jīng)驗(yàn)及水平等存在差異，個(gè)人也存在一定的情感因素，這樣，抽樣時(shí)容易出現(xiàn)選擇的樣本量過小或質(zhì)量不高等問題。

二、煤炭生產(chǎn)運(yùn)營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范策略

（一）保持企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立

企業(yè)可將內(nèi)部審計(jì)部門直接設(shè)置在董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)之下，內(nèi)部審計(jì)人員直接對(duì)企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，這樣能使審計(jì)工作不受企業(yè)內(nèi)部因素干擾，方便其能直接將審計(jì)報(bào)告?zhèn)鬟f給企業(yè)決策者。如果是集團(tuán)型企業(yè)，可將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與監(jiān)事會(huì)設(shè)在一起，以提高內(nèi)部審計(jì)的工作實(shí)效。

（二）確保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確

會(huì)計(jì)信息反映了一定時(shí)期單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況和經(jīng)營情況，它能為管理者制定經(jīng)營決策提供數(shù)據(jù)信息支持，為國家宏觀調(diào)控提供參考依據(jù)，也是社會(huì)投資者和債權(quán)人在投資決策時(shí)合理判斷投資目標(biāo)經(jīng)營狀況、有效防范投資風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。因此，強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息管理，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整，無論是對(duì)投資者、對(duì)企業(yè)，還是對(duì)國家，都有著極為重要的現(xiàn)實(shí)意煤炭生產(chǎn)運(yùn)營企業(yè)要嚴(yán)格實(shí)行企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離，健全內(nèi)外監(jiān)督控制度，加強(qiáng)和完善監(jiān)督體系，進(jìn)一步擴(kuò)大注冊(cè)會(huì)計(jì)師查賬查驗(yàn)的審計(jì)范圍，提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)，以從根源上杜絕會(huì)計(jì)信息失真，為內(nèi)部審計(jì)工作提供良好的基礎(chǔ)支持。

（三）優(yōu)化和調(diào)整企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作

第一，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)程序，及時(shí)轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效率與質(zhì)量。第二，完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，立足煤炭生產(chǎn)運(yùn)營企業(yè)的實(shí)際，健全內(nèi)部審計(jì)制度，完善內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，確保內(nèi)部審計(jì)工作有據(jù)可依和規(guī)范進(jìn)行。第三，改進(jìn)審計(jì)技術(shù)方法，采用信息技術(shù)手段進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，圍繞制度基礎(chǔ)審計(jì)方法的核心，采取抽樣審計(jì)法與全面審計(jì)法相結(jié)合的方法。對(duì)重點(diǎn)、難點(diǎn)和疑點(diǎn)進(jìn)行全面、詳細(xì)的審計(jì)，對(duì)非審計(jì)重點(diǎn)實(shí)行抽樣審計(jì)法，這樣可以合理確定樣本量，提高審計(jì)效率，防范和控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的監(jiān)督職責(zé)

在煤炭生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量具有直接的影響。企業(yè)必須要根據(jù)企業(yè)審計(jì)工作實(shí)際，有針對(duì)性地建立健全內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)檢查制度，以便對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行復(fù)核、指導(dǎo)和監(jiān)督，提高內(nèi)部審計(jì)工作人員的責(zé)任心和工作積極性，減少其在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中的主觀判斷行為，使內(nèi)部審計(jì)結(jié)果更客觀、真實(shí)。同時(shí)，還要通過培訓(xùn)教育等方式，來提升內(nèi)審人員綜合素質(zhì)和執(zhí)業(yè)素養(yǎng)，建立一支具有創(chuàng)新、敬業(yè)精神的高素質(zhì)審計(jì)隊(duì)伍，這樣才能真正防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)語

綜上所述，煤炭生產(chǎn)運(yùn)營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作非常重要，在具體實(shí)踐中，企業(yè)要結(jié)合實(shí)際情況，重視和加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范，以保障內(nèi)部審計(jì)工作的整體質(zhì)量和效率，增強(qiáng)煤炭生產(chǎn)運(yùn)營企業(yè)內(nèi)部控制與管理水平，推動(dòng)企業(yè)高效、高質(zhì)地發(fā)展。

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