畢夫

區(qū)塊鏈已經(jīng)不是當(dāng)初走出實(shí)驗(yàn)室的技術(shù)“獨(dú)行俠”，而是正以成熟的姿態(tài)朝著寬厚的產(chǎn)業(yè)地帶強(qiáng)力穿透與輻射。在所能觸達(dá)與縱橫的行業(yè)空間中，財(cái)政與稅收應(yīng)當(dāng)是區(qū)塊鏈技術(shù)落地應(yīng)用的最主要場景之一。通過區(qū)塊鏈的賦能與加熱，財(cái)稅不僅可以實(shí)現(xiàn)管理方法與手段的重塑和更新，更能在財(cái)稅治理現(xiàn)代化的時空中完成精彩的轉(zhuǎn)身與強(qiáng)體。

區(qū)塊鏈的秘密

區(qū)塊鏈就是一種分布式記賬技術(shù)，類似于一個賬本，各個區(qū)塊就是賬本的每一頁，區(qū)塊上的每一個節(jié)點(diǎn)就是記賬之人。通過區(qū)塊，不僅可以看到每一筆（節(jié)點(diǎn)）最新的記賬，而且可以查閱到任何一筆歷史記錄；同樣，人們也可以由最新的區(qū)塊記錄追溯前一個區(qū)塊的記錄，從而生成了一條完整的交易鏈條，即區(qū)塊鏈。隨著時間推移，這條鏈會不斷增長，區(qū)塊也會不斷的增加。

簡單概括，區(qū)塊鏈具有以下三方面的主要特征：

去中心化。區(qū)塊鏈數(shù)據(jù)庫是分布式記錄、分布式儲存，即每個節(jié)點(diǎn)都負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的記錄、儲存，沒有中心化或第三方機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)管理；同時，區(qū)塊鏈上的參與者都會自動集體維護(hù)數(shù)據(jù)記錄?？梢哉f，區(qū)塊鏈就是一個所有用戶共同維護(hù)的“數(shù)據(jù)大家庭”。

去信任化。區(qū)塊鏈依靠非對稱加密和可靠數(shù)據(jù)庫完成信用背書，所有的規(guī)則事先都以算法程序的形式表述出來，參與方不需要知道交易對手信用度，更不需要借助第三方機(jī)構(gòu)來進(jìn)行交易背書或者擔(dān)保驗(yàn)證，而只需要信任共同的算法就可以建立互信，通過算法為參與者創(chuàng)造信用、產(chǎn)生信任和達(dá)成共識。這樣，盡管區(qū)塊鏈參與方彼此之間的身份并不知曉，但也不影響雙方或多方的信任。

去風(fēng)險(xiǎn)化。采取分布式記賬的同時，區(qū)塊鏈的每一個節(jié)點(diǎn)都有交易信息備份，同時任何一個節(jié)點(diǎn)不能單獨(dú)篡改數(shù)據(jù)，即便要篡改也須獲得超過51%的區(qū)塊認(rèn)可，而這是完全不可能的，因?yàn)槟軌蛴绊懭W(wǎng)51%算力所需投入的成本將遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于篡改數(shù)據(jù)所獲得的收益。正是如此，區(qū)塊鏈具有安全可靠的優(yōu)點(diǎn)，而且參與者越多，區(qū)塊鏈的安全度將越高。

作為以上特征的有力支撐，區(qū)塊鏈建立起了兩大技術(shù)保障機(jī)制。一方面是共識機(jī)制，就是所有記賬節(jié)點(diǎn)之間能夠通過工作量證明、加密等途徑達(dá)成共識，去認(rèn)定一個記錄的真實(shí)性與有效性，因此，共識機(jī)制既是認(rèn)定的手段，又是避免虛假交易和防止篡改的手段；另一個是智能合約，主要基于系統(tǒng)中可信的不可篡改的數(shù)據(jù)，進(jìn)行自動地執(zhí)行一些預(yù)先定義好的規(guī)則和條款。

與財(cái)稅的天然對接

作為一種全球的“技術(shù)+”力量，區(qū)塊鏈可以與眾多的產(chǎn)業(yè)和行業(yè)實(shí)現(xiàn)深度對接并進(jìn)行功能性植入，而相較其他領(lǐng)域而言，區(qū)塊鏈技術(shù)的可追溯、去中心化、去風(fēng)險(xiǎn)化以及智能合約機(jī)制有著與財(cái)稅更多天然相吸的成分，比如財(cái)稅管理中的不可篡改、客觀有效、信息對稱等理念都與區(qū)塊鏈技術(shù)的許多特征完美契合，后者也完全可以為財(cái)稅構(gòu)造出安全、真實(shí)、透明與高效的管理場景。

首先，區(qū)塊鏈技術(shù)可以實(shí)現(xiàn)對財(cái)稅信息的對稱性分布與識別，進(jìn)而達(dá)到利益相關(guān)者對財(cái)稅政策的一致性認(rèn)同。財(cái)政方面，不同于傳統(tǒng)中心化管理模式下只有中央或者一定范圍內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)者清楚與了解資金分布與配置，區(qū)塊鏈“去中心化”機(jī)制下所有下級政府、企業(yè)和公民都可以清晰地看到公共財(cái)政資源的配給狀況。同樣，公共財(cái)政資金的使用也不同于傳統(tǒng)中心化模式下只有實(shí)際占有人才能知曉動態(tài)分布與實(shí)際進(jìn)程，通過區(qū)塊鏈網(wǎng)路，上級政府也可以真實(shí)掌控資金落地與運(yùn)用方式以及效果；稅收方面，區(qū)塊鏈“去中心化”的管理方式除了讓傳統(tǒng)模式下的管理層與稅務(wù)部門能夠掌握稅源以及實(shí)際稅收進(jìn)程外，納稅人也可以看到自己以及相關(guān)企業(yè)、地區(qū)與整個國家的稅收狀態(tài)。當(dāng)然，在信息對稱享有的基礎(chǔ)上，由于“去風(fēng)險(xiǎn)化”機(jī)制的作用，所有信息分享者還高度互信，也代表著對國家財(cái)稅政策的一致性認(rèn)同指向，從而有助于最大程度地減少政策執(zhí)行過程的認(rèn)知分歧與摩擦阻力。

其次，區(qū)塊鏈技術(shù)有利于加強(qiáng)對財(cái)稅資源的監(jiān)控，防止和杜絕財(cái)稅資金的違規(guī)博弈。對待中央與上級政府的財(cái)政資金使用，實(shí)際過程中常常發(fā)生騙補(bǔ)以及挪用等花樣繁多的越軌行為，同時法人與自然人的偷稅漏稅現(xiàn)象也是屢見不鮮。但是，響應(yīng)區(qū)塊鏈智能合約，每一筆財(cái)政資金的使用都會發(fā)生真實(shí)的及時記錄，每一次企業(yè)與個人收入同樣可以自動應(yīng)時記賬，而且區(qū)塊鏈智能合約還能在稅繳上實(shí)現(xiàn)自動執(zhí)行，國家稅源完全可以得到滴水不漏的鎖定。另外，區(qū)塊鏈由于實(shí)現(xiàn)了信息不可篡改并且可以追溯，對于公共財(cái)政資金的違規(guī)使用行為，監(jiān)管層不僅可以及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，在迅速遏制與叫停違規(guī)行為的同時，還能做到精準(zhǔn)問責(zé)與追責(zé)，全流程的完整閉環(huán)管理保證了有限財(cái)政資金的合理化與效用化配置。

再次，區(qū)塊鏈技術(shù)能夠大大節(jié)約財(cái)稅監(jiān)督成本，同時顯著提高監(jiān)督管理成效。對于財(cái)政資源使用的監(jiān)督，傳統(tǒng)模式下往往會投入大量的人力與物力進(jìn)行事后審計(jì)，不僅費(fèi)用成本大，而且在違規(guī)糾錯上存在明顯的時滯，甚至遭遇損失無法彌補(bǔ)的尷尬。但是，借助區(qū)塊鏈技術(shù)，可以隨時對資金靜態(tài)配置與動態(tài)使用狀況進(jìn)行監(jiān)督并及時糾錯，從而完全可以免去事后審計(jì)環(huán)節(jié)與成本，同時有效控制損失程度的擴(kuò)大化。同樣，征稅管理在傳統(tǒng)模式下往往需要投入大量稅收稽查人員，不僅可能存在征管盲點(diǎn)，還會發(fā)生權(quán)力濫用與人情稅等越軌行為，而通過區(qū)塊鏈，納稅主體屆時自動繳納，且真實(shí)透明，公共稅收征繳成本由此可以得到空前削減。

最后，區(qū)塊鏈技術(shù)可以實(shí)現(xiàn)真正意義上的智能財(cái)稅，引導(dǎo)財(cái)稅治理闊步進(jìn)入現(xiàn)代化軌道。除了自動記賬、自動繳稅、及時追蹤以及迅疾糾錯等等都是區(qū)塊鏈嵌入給財(cái)政稅收的智能化能量外，區(qū)塊鏈技術(shù)還能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)式記賬取代傳統(tǒng)的紙質(zhì)化記賬，在確保數(shù)據(jù)得到永續(xù)冗余保存的同時做到會計(jì)數(shù)據(jù)的先后時間排序，這樣也大大降低了財(cái)政資源的管理成本。同樣，隨著企業(yè)與個人信息上鏈，且信息都真實(shí)有效與唯一，同時區(qū)塊鏈電子發(fā)票上鏈，這樣，納稅人的每一筆業(yè)務(wù)將不再需要用發(fā)票來證明真實(shí)性，所有交易信息的記錄均真實(shí)完整，從而可以實(shí)現(xiàn)以數(shù)據(jù)管稅取代以票據(jù)管稅，稅收征管進(jìn)入“無票時代”。

區(qū)塊鏈發(fā)票是個好東西

作為區(qū)塊鏈技術(shù)在財(cái)稅領(lǐng)域的代表性成果，自深圳稅務(wù)局開出全國第一張區(qū)塊鏈電子發(fā)票以來，截至目前不到一年半的時間深圳市注冊使用區(qū)塊鏈電子發(fā)票的企業(yè)超過7500家，共開票980多萬張，涉及金額超過70億元。按照計(jì)劃，在前海試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，從今年1月起區(qū)塊鏈電子發(fā)票將在全國逐步分批推廣。

對于消費(fèi)者來說，區(qū)塊鏈發(fā)票不僅可以幫助自己降低資源配給成本，還能享受到前所未有的便捷與快捷服務(wù)體驗(yàn)。一般而言，若存在發(fā)票需求，購買商品與服務(wù)后，消費(fèi)者須向商家提供本人姓名或單位票號，然后再花費(fèi)一定時間等待對方開出發(fā)票；一旦遇上開票人數(shù)較多，又要耐著性子安靜等候；拿到紙質(zhì)發(fā)票后，按照規(guī)定仔細(xì)地粘貼到底單上，繼而到單位申請大小領(lǐng)導(dǎo)層層簽字，接著便是小心翼翼地將背書完畢的發(fā)票交到財(cái)務(wù)人員手上，之后便要等待半周甚至更長時間才能看到報(bào)賬資金返還到自己的賬戶。不僅如此，如果發(fā)票不慎遺失，當(dāng)事人要么承擔(dān)無法報(bào)銷的消費(fèi)成本，要么補(bǔ)開新票而承擔(dān)商家附加稅點(diǎn)的損失。不過，區(qū)塊鏈電子發(fā)票代表的是“交易即開票，開票即報(bào)銷”，消費(fèi)者再也無須像先前那樣排隊(duì)開票，也不用擔(dān)心發(fā)票丟失，既沒有粘貼發(fā)票之煩，也沒有懇求簽字之忐忑，更沒有等待返款之焦慮。一氣呵成的電子發(fā)票自運(yùn)行程序大大提高了公眾的消費(fèi)體驗(yàn)。

對于企業(yè)等組織而言，區(qū)塊鏈電子發(fā)票除了極大節(jié)省財(cái)務(wù)開支外，更能有效地隔離與屏蔽財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。作為發(fā)票開出方，企業(yè)獲取傳統(tǒng)發(fā)票都是通過購買方式進(jìn)行的，拿到發(fā)票后，為了支持發(fā)票的開出，還須購置打字機(jī)、打字紙等專用硬件設(shè)備，而在消費(fèi)者與采購人結(jié)賬后，又要有專業(yè)的工作人員單獨(dú)負(fù)責(zé)開具發(fā)票，其中投入的耗材成本與人力成本定然不是一個小數(shù)目；另外，作為發(fā)票的收取單位，需要設(shè)立多重崗位與財(cái)務(wù)專業(yè)人員對申請報(bào)銷的發(fā)票進(jìn)行審核，但由于信息不對稱以及人力資源受限，企業(yè)等組織本身其實(shí)根本無法完成對發(fā)票真?zhèn)蔚目彬?yàn)判斷，虛假發(fā)票往往造成企業(yè)為數(shù)不小的風(fēng)險(xiǎn)支出與財(cái)產(chǎn)流失。但是，區(qū)塊鏈電子發(fā)票產(chǎn)生后，上述所有的痛點(diǎn)與盲點(diǎn)都將得到徹底根治與消除。對于發(fā)票開出方而言，區(qū)塊鏈電子發(fā)票的最大效益就是大大節(jié)省開票時間、硬件和人工成本；對發(fā)票收取單位來說，區(qū)塊鏈電子發(fā)票帶有時間戳，而且區(qū)塊鏈的去信任化共識機(jī)制保證了電子發(fā)票的真實(shí)性，既不需要支付繁瑣與厚重的發(fā)票查驗(yàn)成本，更能有效根除發(fā)票造假與欺詐形成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

對于稅務(wù)機(jī)關(guān)而論，區(qū)塊鏈電子發(fā)票既能讓監(jiān)管自動“長牙”，更能為國家與納稅人守護(hù)好財(cái)富“家園”。傳統(tǒng)紙質(zhì)發(fā)票造假販賣成災(zāi)不說，即便是時下有了稅控碼的電子發(fā)票，同樣可以達(dá)到一票多開與一票多用（多人共用一張電子發(fā)票）這種形真實(shí)假的效果，同時我國的電子發(fā)票分布在第三方服務(wù)商平臺或自建平臺，發(fā)票數(shù)據(jù)信息不能互聯(lián)互通，稅務(wù)機(jī)關(guān)不僅監(jiān)管困難，而且只要報(bào)銷者需要，完全可以自買稅點(diǎn)從開票方獲得金額彈性極大的發(fā)票，使發(fā)票有名無實(shí)。另外，為了避稅，商家不開或者少開發(fā)票的現(xiàn)象也比比皆是，各種隨意篡改、任意捏造的違規(guī)發(fā)票行為不僅使得稀缺的公共財(cái)政資金被暗中套出，同時也造成國家稅源的大量流失。

然而，借助于區(qū)塊鏈發(fā)票，稅務(wù)機(jī)構(gòu)便可自動封堵各種程序漏洞，同時湮滅各種非法違規(guī)行為，實(shí)現(xiàn)對國家稅收的高效治理。一方面，根據(jù)分布式賬本要求，區(qū)塊鏈發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)、開票方、流轉(zhuǎn)方、報(bào)銷方多方參與共同記賬，且共識機(jī)制確保了只有稅務(wù)機(jī)關(guān)寫出的發(fā)票才能得到校驗(yàn)與認(rèn)可，其他任何節(jié)點(diǎn)寫出的發(fā)票都不能得到確認(rèn)，從而保證了發(fā)票源頭的真實(shí)性；另一方面，借助區(qū)塊鏈智能合約，交易與發(fā)票同時發(fā)生，消費(fèi)支付與發(fā)票開具無縫進(jìn)行，實(shí)物流與資金流、資金流與發(fā)票流做到二流合一，由此保證了發(fā)票的唯一性。這種全新的信用體系完全可以將一票多開、一票多用以及虛報(bào)虛抵的違規(guī)行為消弭于無形。不僅如此，區(qū)塊鏈具有溯源性，區(qū)塊鏈電子發(fā)票上的每一個干系人都能夠追溯到發(fā)票真?zhèn)蔚膩碓矗悇?wù)機(jī)關(guān)更可做到無界和跨界監(jiān)控，這種發(fā)票信息的全場景透明完全可以讓使各種違法犯罪行為無法遁形。