唐海英

（廣西路橋工程集團(tuán)有限公司，廣西 南寧 530200）

廣西路橋集團(tuán)內(nèi)部組織架構(gòu)中審計管理是一個核心管理系統(tǒng)，在當(dāng)今互聯(lián)網(wǎng)信息時代，廣西路橋集團(tuán)內(nèi)部審計更應(yīng)在大數(shù)據(jù)技術(shù)的運用上創(chuàng)新與發(fā)展，這也是現(xiàn)階段時代發(fā)展對廣西路橋集團(tuán)內(nèi)部審計管理工作發(fā)展提出的最新要求。

一、廣西路橋集團(tuán)信息化審計管理理念

當(dāng)前廣西路橋集團(tuán)審計環(huán)境的多樣化、審計數(shù)據(jù)的復(fù)雜性和龐大化，對集團(tuán)內(nèi)部審計提出了新要求，傳統(tǒng)的審計理念、審計定位、審計技術(shù)和方法已無法滿足新環(huán)境的要求。新形勢下如何運用數(shù)據(jù)式審計分析方式，分析被審數(shù)據(jù)，以快速幫助審計人員發(fā)現(xiàn)問題和癥結(jié)所在，是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員經(jīng)常思考的問題。

廣西路橋集團(tuán)審計信息化管理工作應(yīng)基于審計項目，要深化新時代的大數(shù)據(jù)思維，主要的工作模式可以是以下三種：第一，對異地的審計項目實施遠(yuǎn)程審計；第二，相對來說業(yè)務(wù)集中度較高的可以應(yīng)用大數(shù)據(jù)分析；第三，若有現(xiàn)場工作便利條件的可以使用現(xiàn)場核查的審計管理工作模式。在工作中要有大局觀念，能夠在數(shù)據(jù)收集的過程中注意到深度與廣度，針對疑點問題有必要進(jìn)行詳細(xì)的分析，對已知問題要能夠精準(zhǔn)定性，對風(fēng)險問題具有一定的預(yù)判能力，以此使集團(tuán)信息化審計管理工作的監(jiān)督效能得到有效提升，這也是助推集團(tuán)發(fā)展的有效途徑之一。

二、廣西路橋集團(tuán)信息化審計管理業(yè)務(wù)工作

（一）數(shù)據(jù)審計平臺建設(shè)（見圖1）

構(gòu)建扎實的審計數(shù)據(jù)倉庫，實現(xiàn)大數(shù)據(jù)審計所需的財務(wù)、投標(biāo)、資產(chǎn)、工程、HR、合同、審計成果數(shù)據(jù)、外部數(shù)據(jù)等結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的集中采集、存儲、管理、應(yīng)用，以提升審計能力和審計效率為目標(biāo)，加大數(shù)據(jù)集中力度，對投標(biāo)、財務(wù)、資產(chǎn)、工程等各個業(yè)務(wù)系統(tǒng)重點審計的問題點精確定位，在海量數(shù)據(jù)中進(jìn)行全量分析，深度挖掘出各種異常數(shù)據(jù)，極大地減少人工審計數(shù)據(jù)體量，縮短審計項目周期，提供全方位的審計數(shù)據(jù)分析服務(wù)、平臺權(quán)限管控服務(wù)，審計數(shù)據(jù)可視化查詢服務(wù)、審計數(shù)據(jù)零代碼模型發(fā)布服務(wù)、審計數(shù)據(jù)隨時隨地各終端可視化快速展現(xiàn)服務(wù)、標(biāo)準(zhǔn)的API接口開放服務(wù)、全動態(tài)管理、流程自定義發(fā)布服務(wù)，數(shù)據(jù)匯聚共享服務(wù)等。

（二）信息化審計管理準(zhǔn)備階段——開展審前調(diào)查工作

以信息技術(shù)為支撐，以大數(shù)據(jù)為核心開展的，是信息化審計模式的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，是項目實施的前提，是提高項目質(zhì)量的重要措施。如果沒有此環(huán)節(jié)，將無法制定具有指導(dǎo)意義的審計實施方案，無法保證審計的深度與廣度。其基礎(chǔ)性在于，應(yīng)用信息化手段廣泛收集被審計單位數(shù)據(jù)信息。根據(jù)審計項目的規(guī)模和類型，通過遠(yuǎn)程非現(xiàn)場的審計方式，以審計作業(yè)系統(tǒng)為主，以被審計單位業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)為輔，進(jìn)行審前調(diào)查。其內(nèi)容包括被審計單位的內(nèi)外部兩方面情況。外部情況主要是通過互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)重點收集被審計單位所處的經(jīng)濟(jì)形勢、國家政策因素對被審計單位的影響、有關(guān)的法律法規(guī)及規(guī)范性文件等。內(nèi)部情況主要是深入了解掌握被審計單位的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制、經(jīng)濟(jì)活動、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部管理制度、重要會議紀(jì)要、文件合同、報表等。通過遠(yuǎn)程審前調(diào)查，基本摸清被審計單位總體情況，鎖定審計方向，確定審計目標(biāo)和重點內(nèi)容范圍，制定具有很較強(qiáng)指導(dǎo)性、針對性和操作性的審計實施方案，深化審計質(zhì)量控制。

圖1 數(shù)據(jù)審計平臺圖

（三）信息化審計管理準(zhǔn)備階段（見圖2）

圖2 審計數(shù)據(jù)分析流程圖

開展集中分析工作是信息化審計模式的關(guān)健環(huán)節(jié)，是大幅度提高項目質(zhì)量、效率和效果的重要手段。如果沒有此環(huán)節(jié)，將無法在海量數(shù)據(jù)中準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)審計線索，深查細(xì)析重大事項、重大風(fēng)險，無法實現(xiàn)快速、優(yōu)質(zhì)、高效的審計。其關(guān)鍵性在于，審計組依據(jù)審計實施方案，集中優(yōu)質(zhì)審計資源多角度全方位分析審計數(shù)據(jù)信息。組織項目組長、主審、審計小組長或業(yè)務(wù)骨干及計算機(jī)技術(shù)人員，提高占位，打破專業(yè)界限，通過審計作業(yè)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)深度融合，借助數(shù)據(jù)庫、計算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)通訊的功能進(jìn)行大數(shù)據(jù)分析，快速發(fā)現(xiàn)線索，初步確定審計疑點，形成審前調(diào)查記錄，為現(xiàn)場核實認(rèn)證奠定基礎(chǔ)。高質(zhì)量的集中分析，可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中的問題和漏洞，減少企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，避免損失，有效提高項目質(zhì)量、效率及效果。

（四）信息化審計管理實施階段（見圖3）

圖3 建立完整的全業(yè)務(wù)系統(tǒng)基礎(chǔ)固化模型圖

主要是以數(shù)據(jù)分析的方式應(yīng)對海量被審數(shù)據(jù)，以多維度角度觀察、連接、梳理被審數(shù)據(jù)，通過對公司投標(biāo)、財務(wù)、資產(chǎn)、工程等各個業(yè)務(wù)系統(tǒng)后臺數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)式分析、建模篩選審計疑點，從而發(fā)現(xiàn)異常業(yè)主數(shù)據(jù)，幫助審計人員定位疑點，發(fā)現(xiàn)審計問題和提出管理建議，促進(jìn)企業(yè)增收節(jié)支。

1.對被審數(shù)據(jù)開展多維度層級分類和特征規(guī)劃

通過對被審數(shù)據(jù)多維度層級分類，繪制出每個業(yè)主在大數(shù)據(jù)中的整體分布特征，每種組合均運用模型。

2.以審計分析模型驅(qū)動架構(gòu)理念

以審計分析模型驅(qū)動架構(gòu)理念為指導(dǎo)，實現(xiàn)審計數(shù)據(jù)模型、對象結(jié)構(gòu)的協(xié)同一致，既滿足審計一體化管理的需要，又可獨立為特定業(yè)務(wù)場景提供支撐和分析活動。

3.數(shù)據(jù)分析技術(shù)在審計中應(yīng)用

運用強(qiáng)大的數(shù)據(jù)分析策略，幫助審計人員在審計現(xiàn)場對數(shù)據(jù)進(jìn)行屬性設(shè)置和分類分析，開展各種回歸測試和多維度分析，有助于審計問題發(fā)現(xiàn)和疑點跟蹤。

4.提供全新的審計處理模式

采用可視化的審計分析模型、圖形化分析等，為審計業(yè)務(wù)處理和審計成果管理提供全新的審計處理模式。

（五）信息化審計成果運用——開展遠(yuǎn)程在線審計工作

傳統(tǒng)審計管理向信息化審計管理變革的主要目的，就是要在審計工作過程中不斷降低審計風(fēng)險，最終實現(xiàn)信息化審計管理工作質(zhì)量的提升。若不能有效降低審計風(fēng)險，那么信息化審計管理工作中審計線索的精準(zhǔn)度則無法得到掌控，就會對現(xiàn)場的審計工作時間造成一定的影響，以致信息化審計管理工作效率無法得到保證。開展遠(yuǎn)程在線審計工作要注重人員的分配，對于工作中的每一個疑點問題進(jìn)行詳細(xì)的審計。審計工作組成員組成，以前期調(diào)查記錄中審計問題的類型方向為線索，進(jìn)行遠(yuǎn)程在線審計核查工作。這樣能夠更加詳細(xì)的對審計問題進(jìn)行查詢與對比，在遠(yuǎn)程審計工作中被審計的單位要與遠(yuǎn)程工作人員進(jìn)行有效溝通，按照遠(yuǎn)程審計工作人員的具體需求提供佐證資料，以此形成較為完善的遠(yuǎn)程在線審計工作記錄，對于提升遠(yuǎn)程在線審計工作質(zhì)量有一定的幫助，同時可以有效縮短現(xiàn)場審計工作的時長。

三、廣西路橋集團(tuán)信息化審計管理的優(yōu)勢

（一）有效拓展審計工作范圍，逐步實現(xiàn)全覆蓋。

廣西路橋集團(tuán)信息化審計管理工作主要包括審計項目、業(yè)務(wù)流程。在審計項目中有細(xì)化的模塊：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目、工程管理審計項目、投標(biāo)管理審計項目、財務(wù)收支審計項目、經(jīng)濟(jì)與效益審計項目、投標(biāo)與管理審計項目、物資采購審計項目、預(yù)算管理審計項目、審計調(diào)查管理項目、簽證審計管理項目。業(yè)務(wù)流程大致有以下幾點內(nèi)容：第一階段—審計工作計劃階段；第二階段—審計工作準(zhǔn)備階段；第三階段—審計實施階段；第四階段—審計成果應(yīng)用階段；第五階段—審計工作報告階段；第六階段—審計整改階段。

（二）有效完善審計管理，提升審計管理科學(xué)性。

廣西路橋集團(tuán)信息化審計管理的完善，能夠有效解決審計工作中計劃階段的問題：第一，能夠有效規(guī)避項目在立項之前審計調(diào)查工作的不完善與不充分，減少審計調(diào)查工作的盲目性與隨意性，使其更具科學(xué)性與合理性；第二，能夠有效避免業(yè)務(wù)流程中的不健全問題，尤其是在審計計劃制定工作方面。

（三）有效縮短現(xiàn)場審計時長，提升審計效率。

廣西路橋集團(tuán)信息化審計管理模式能夠在傳統(tǒng)審計管理模式的基礎(chǔ)上，提高審計大數(shù)據(jù)的工作質(zhì)量。信息化審計管理模式應(yīng)用的是遠(yuǎn)程在線審計工作方式，能夠?qū)徲嬊捌诘恼{(diào)查結(jié)果進(jìn)行集中分析，通過在線審核的方式來研究審計線索，能夠第一時間鎖定問題并核查疑點問題，這樣能夠節(jié)省現(xiàn)場審計工作時長，對于被審計單位來說，也是緩解壓力的一種有效途徑。

（四）預(yù)期管理效益

1.提高審計人員數(shù)據(jù)分析能力和工作效率

數(shù)據(jù)分析技術(shù)作為一種靜態(tài)的計算機(jī)數(shù)據(jù)分析方式，通過對靜態(tài)數(shù)據(jù)的分析獲得蘊含在數(shù)據(jù)內(nèi)部的模式（分類、聚類、關(guān)聯(lián)等），進(jìn)而幫助審計人員對被審計單位海量電子數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，獲得審計線索，發(fā)現(xiàn)審計疑點。利用數(shù)據(jù)分析技術(shù)方法將會增加審計人員的審計數(shù)據(jù)分析能力，提高效率。

2.拓寬審計范圍，促進(jìn)全面審計監(jiān)督。

數(shù)據(jù)分析技術(shù)通過對數(shù)據(jù)描述、推演、挖掘被審計單位數(shù)據(jù)庫中深層的、隱藏的關(guān)系，發(fā)掘和提取未知的數(shù)據(jù)運行模式，生成審計疑點。利用數(shù)據(jù)分析技術(shù)，審計人員可以查找出原先想不到的甚至根本沒有想過的審計問題。數(shù)據(jù)挖掘在審計中的應(yīng)用不僅可以發(fā)掘被審計單位的問題，甚至是人為的問題，而且還極大地豐富審計理論和實踐，擴(kuò)大審計范圍，增加審計深度，提高審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，使全面審計成為可能。

3.規(guī)范數(shù)據(jù)管理

數(shù)據(jù)分析技術(shù)通過對數(shù)據(jù)的采集、轉(zhuǎn)換和清洗，屏蔽了包括缺失的或不完整的數(shù)據(jù)、不準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)、不一致的數(shù)據(jù)、重復(fù)的數(shù)據(jù)等，使得審計數(shù)據(jù)全面、準(zhǔn)確、有效，保證審計結(jié)論正確，促使集團(tuán)公司投標(biāo)數(shù)據(jù)管理規(guī)范，提升數(shù)據(jù)的質(zhì)量。

總結(jié)

（一）廣西路橋集團(tuán)信息化審計管理模式的創(chuàng)新實踐要建立在集思廣益的基礎(chǔ)上

在集團(tuán)管理工作體系中，內(nèi)部審計與每一個管理模塊都緊密聯(lián)系，所以審計工作人員的結(jié)構(gòu)安排遵從“多元化”原則，審計信息要以“全覆蓋”為主，在信息化審計管理創(chuàng)新過程中要秉承“思路開拓”的理念，這樣才能使信息化審計管理模式得到創(chuàng)新與實踐。

（二）廣西路橋集團(tuán)信息化審計管理模式的創(chuàng)新實踐要以努力學(xué)習(xí)做保障

審計工作人員要定期進(jìn)行政治理論學(xué)習(xí)、審計專業(yè)技能學(xué)習(xí)，這樣才能從理論與實踐兩個方面豐富自己，不斷拓展知識體系，在專業(yè)發(fā)展過程中優(yōu)化知識結(jié)構(gòu)，這樣才能更有利于信息化審計管理工作的創(chuàng)新與實踐。在信息化審計管理模式創(chuàng)新中要秉承敢于探索、勇于實踐的精神，以新思維、新思路為主，將信息化審計工作的新機(jī)制與新方法落實到實踐中，使集團(tuán)信息化審計管理創(chuàng)新成果得以落地。