牛俊麗

（山西省太原市商貿(mào)培訓(xùn)中心，山西 太原 030006）

近些年，我國(guó)行政事業(yè)單位進(jìn)行了一些順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的事業(yè)單位改革，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)費(fèi)管理也朝著公開(kāi)透明化不斷發(fā)展進(jìn)步。在改革的過(guò)程中，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理也存在著資源浪費(fèi)消耗、資產(chǎn)閑置不用以及財(cái)務(wù)管理不清等問(wèn)題，影響了國(guó)有資源的利用效率，也影響了資金應(yīng)發(fā)揮的作用。

1 行政事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

在行政事業(yè)單位管理過(guò)程中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要是指為了實(shí)現(xiàn)既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，注重資產(chǎn)的安全性能，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和效果，在單位內(nèi)部采取相關(guān)調(diào)整、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和約束的相關(guān)方法，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)更加完善化的相關(guān)策略的總稱，加強(qiáng)內(nèi)部控制有利于行政事業(yè)單位更加有效實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面，需要保證行政事業(yè)單位資產(chǎn)的完整性以及安全性，在行政事業(yè)單位的內(nèi)部，是以組織發(fā)展為基礎(chǔ)而進(jìn)行生產(chǎn)的，在財(cái)務(wù)工作方面，比較完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度能夠保證行政事業(yè)單位在處理相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)候更加高效化，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和相關(guān)資產(chǎn)流失的問(wèn)題，行政事業(yè)單位的管理水平在不斷提高，為了加強(qiáng)行政事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)水平，需要根據(jù)行政事業(yè)單位的實(shí)際情況，建立有針對(duì)性的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，注重對(duì)流程正確化的把握，不斷提高和優(yōu)化工作水平，促進(jìn)財(cái)務(wù)工作的持續(xù)化發(fā)展。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度方面，落實(shí)內(nèi)部控制制度，能夠讓財(cái)務(wù)工作更加完整化、可靠化，防止信息出現(xiàn)偏差。在內(nèi)控制度的執(zhí)行方面，需要對(duì)內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行，避免單位出現(xiàn)腐敗的情況，注重財(cái)務(wù)活動(dòng)完善，糾正相關(guān)不良行為，完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度能夠?qū)π姓聵I(yè)單位實(shí)現(xiàn)比較良好的監(jiān)督，注重加強(qiáng)內(nèi)部單位的約束和管理，促進(jìn)內(nèi)部運(yùn)行的合理化和有效化，進(jìn)一步提高工作效率。

2 行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀

1）財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)部管控制度不夠重視。在我國(guó)行政事業(yè)單位目前的形勢(shì)中，大多數(shù)財(cái)會(huì)人員都普遍缺乏對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部管控的重視力度，無(wú)法意識(shí)到內(nèi)部管控的關(guān)鍵性，這也是財(cái)會(huì)部門體系設(shè)立不健全的主要因素之一。由于行政事業(yè)單位未曾對(duì)財(cái)會(huì)管控提高關(guān)注，對(duì)財(cái)會(huì)各種人員的職業(yè)素養(yǎng)也不重視，極易導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)不具備其應(yīng)有真實(shí)性、準(zhǔn)確性與針對(duì)性。而且財(cái)會(huì)部門內(nèi)部管控措施不科學(xué)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理落實(shí)速度進(jìn)程較慢，對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的正常運(yùn)行有較大影響[1]。

2）單位會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不到位。目前國(guó)內(nèi)大多行政事業(yè)單位內(nèi)部還沒(méi)有完善的監(jiān)督體制，所以導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督體制不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。發(fā)生較多的是事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層或者基層管理人員私自挪用公款，還有通過(guò)設(shè)置小金庫(kù)，占用部分國(guó)家資金為自身服務(wù)，長(zhǎng)期以來(lái)鉆會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督不到位的空子，從中牟利。不僅如此，由于長(zhǎng)期缺乏監(jiān)督管理，行政事業(yè)單位的財(cái)會(huì)人員開(kāi)始消極怠工，上班態(tài)度敷衍，導(dǎo)致良好的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制措施或者政策無(wú)法落實(shí)，完成會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作難以正常開(kāi)展。

3）會(huì)計(jì)管理制度不夠完善。事實(shí)上，可以這樣說(shuō)，會(huì)計(jì)管理制度在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度中有著不可或缺的作用，其對(duì)行政事業(yè)單位整體的財(cái)務(wù)水平有著深遠(yuǎn)的影響。但是，從我國(guó)的現(xiàn)階段實(shí)際情況來(lái)看，大部分行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)管理制度仍然存在造假賬等各種各樣的問(wèn)題。所以，會(huì)計(jì)管理制度不夠完善的現(xiàn)狀，勢(shì)必會(huì)降低行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理能力，無(wú)法更好地開(kāi)展評(píng)估和監(jiān)督其預(yù)算等各項(xiàng)工作。

4）會(huì)計(jì)核算不夠規(guī)范。在行政事業(yè)單位內(nèi)部，會(huì)計(jì)核算問(wèn)題比較明顯，很多數(shù)據(jù)金額、財(cái)務(wù)活動(dòng)的分賬記錄工作不夠到位，監(jiān)督工作不夠到位，沒(méi)有辦法保證財(cái)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面，很多財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)負(fù)責(zé)制定相關(guān)的報(bào)表，財(cái)務(wù)管理期間存在的相關(guān)問(wèn)題沒(méi)有辦法進(jìn)行分析和探究，還有的行政單位沒(méi)有構(gòu)建比較專業(yè)化規(guī)范化的財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)運(yùn)行不夠合理，會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息不夠準(zhǔn)確，相關(guān)的審計(jì)工作也難以進(jìn)行下去[2]。

3 行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效措施

1）領(lǐng)導(dǎo)給予足夠的重視是加強(qiáng)單位內(nèi)部控制的前提。從上到下充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，才能從根本上引起高度重視，才能認(rèn)真地去組織人員立制度、抓落實(shí)。加強(qiáng)對(duì)單位內(nèi)部控制建設(shè)的組織領(lǐng)導(dǎo)，根據(jù)實(shí)際情況建立適合本位的內(nèi)部控制體系，按照分工予以授權(quán)，明確職責(zé)，充分發(fā)揮其監(jiān)督、牽制職能，同時(shí)應(yīng)將監(jiān)督檢查結(jié)果予以公開(kāi)，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的意義。

2）加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督，保證控制有效實(shí)施。沒(méi)有監(jiān)督環(huán)節(jié)的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制將會(huì)是一種虛設(shè)制度。因此，需要對(duì)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制加以監(jiān)督，通過(guò)監(jiān)督起到的震懾作用，使單位內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)層和財(cái)務(wù)管理人員能夠充分落實(shí)內(nèi)部控制各項(xiàng)要求，保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作能夠有效開(kāi)展。行政事業(yè)單位可以成立獨(dú)立的監(jiān)督管理部門，招攬專業(yè)人才，定期對(duì)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行考核與檢查，一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)問(wèn)題，就必須要加大處罰力度，并且根據(jù)單位實(shí)際情況提高審核檢查頻率，以此達(dá)到提高工作效率的目的，促進(jìn)內(nèi)部控制制度能夠順利進(jìn)行，并基于此完善行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督體系，從而進(jìn)一步保證內(nèi)部控制制度能夠有效運(yùn)轉(zhuǎn)。

3）健全會(huì)計(jì)管理制度。歸根結(jié)底，健全內(nèi)部控制制度的重點(diǎn)在于完善會(huì)計(jì)管理制度。而會(huì)計(jì)管理制度的健全則必須著手于預(yù)算的審查和批準(zhǔn)制度，并且只有經(jīng)過(guò)層層的審查和申請(qǐng)流程，才可以通過(guò)行政事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，對(duì)于預(yù)算的內(nèi)容等都需要充分地反映在申請(qǐng)表中。財(cái)務(wù)管理部門審核通過(guò)后，再由上一級(jí)負(fù)責(zé)部門審核批準(zhǔn)。同時(shí)作為會(huì)計(jì)事務(wù)管理中不可分割的一部分，還必須要有效的監(jiān)督和評(píng)估預(yù)算使用的情況，并不斷地改善會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)的信息化。隨著科學(xué)技術(shù)的縱深化發(fā)展，會(huì)計(jì)事務(wù)的管理也相比較之前有了翻天覆地的變化，開(kāi)始趨向于信息化方向發(fā)展。作為行政事業(yè)單位還需要致力于對(duì)會(huì)計(jì)管理技術(shù)的改善，通過(guò)引入先進(jìn)的技術(shù)，創(chuàng)建完善的會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)，以此來(lái)達(dá)到提升行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)管理質(zhì)量的目的[3]。

4）規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為。在單位的財(cái)務(wù)管理人員方面，還需要進(jìn)行素質(zhì)和能力的培訓(xùn)，注重經(jīng)濟(jì)體制的變化，隨著國(guó)家稅收體制不斷完善，行政事業(yè)單位實(shí)行比較新的內(nèi)部控制制度。單位財(cái)務(wù)人員需要參加相關(guān)培訓(xùn)和教育，要求自己掌握新的稅收政策和制度，還需要提升會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)和水平，對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，更加有效配合單位完成財(cái)務(wù)部門的核算工作。還需要添加內(nèi)部管理者的工作能力，保證落實(shí)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)管制度，對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審核，出現(xiàn)了問(wèn)題追究相關(guān)的責(zé)任，按照要求加以改進(jìn)和解決，注重相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步提升工作的效率，落實(shí)相關(guān)管理，注重會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

4 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是行政事業(yè)單位各項(xiàng)管理制度中最重要的管理規(guī)定之一，在單位日常管理中也起著相互制約的作用。行政事業(yè)單位應(yīng)該重視會(huì)計(jì)制度建設(shè)與會(huì)計(jì)核算等相關(guān)職能的提升，強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)控管理水平的提高，以推動(dòng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)相關(guān)工作的有序?qū)嵤瑸樾姓聵I(yè)單位發(fā)展奠定基礎(chǔ)。