財(cái)政部 財(cái)資〔2019〕117號(hào) 2019年12月31日

有關(guān)中央預(yù)算單位，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局：

為貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院向全國(guó)人大常委會(huì)報(bào)告國(guó)有資產(chǎn)管理情況制度，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等有關(guān)法規(guī)制度，現(xiàn)就編報(bào)2019年度國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)告工作（以下稱《決算報(bào)告》）通知如下：

一、編報(bào)范圍

（一）中華人民共和國(guó)境內(nèi)、境外所有國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)和城鎮(zhèn)集體企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)，不含一級(jí)金融企業(yè)）均應(yīng)按本通知規(guī)定的統(tǒng)一格式編制并向財(cái)政部門報(bào)送《決算報(bào)告》。

（二）《決算報(bào)告》基本填報(bào)單位為具有法人資格、獨(dú)立核算的企業(yè)（單位）。企業(yè)集團(tuán)母公司除編制本級(jí)報(bào)表外，還應(yīng)編制集團(tuán)公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表。匯總（合并）單位應(yīng)全級(jí)次上報(bào)納入?yún)R總（合并）范圍的企業(yè)。

二、報(bào)送內(nèi)容

（一）2019年度國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)告。紙質(zhì)材料以正式文件報(bào)送，其中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表金額以“萬元”為單位印制；電子數(shù)據(jù)通過財(cái)政部統(tǒng)一報(bào)表平臺(tái)（https://tybb.mof.gov.cn）實(shí)行網(wǎng)絡(luò)報(bào)送，系統(tǒng)操作手冊(cè)在財(cái)政部網(wǎng)站資產(chǎn)管理司頻道國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理專題欄目下載（http://zcgls.mof.gov.cn/zhuantilanmu/gyqicwxxgl）。不適用網(wǎng)絡(luò)報(bào)送方式的單位（企業(yè)），在財(cái)政部網(wǎng)站資產(chǎn)管理司頻道下載統(tǒng)一報(bào)表離線客戶端報(bào)送。

1.中央部門報(bào)送內(nèi)容包括：（1）封面、2019年度匯總的決算報(bào)表、財(cái)務(wù)情況說明書，按以上順序編排目錄和頁(yè)碼，裝訂成冊(cè)后加蓋本單位印章；（2）匯總和全部單戶企業(yè)電子數(shù)據(jù)及財(cái)務(wù)情況說明書電子文檔、中介機(jī)構(gòu)對(duì)部門所屬一級(jí)企業(yè)出具的審計(jì)報(bào)告電子文檔，通過財(cái)政部統(tǒng)一報(bào)表平臺(tái)報(bào)送。

2.中央管理企業(yè)報(bào)送內(nèi)容包括：（1）封面、2019年度合并的決算報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書、集團(tuán)母公司財(cái)企01-04表，按以上順序編排目錄和頁(yè)碼、裝訂成冊(cè)后加蓋本單位印章；（2）中介機(jī)構(gòu)對(duì)集團(tuán)公司出具的審計(jì)報(bào)告及管理建議書，中介機(jī)構(gòu)出具保留意見、無法表示意見或否定意見審計(jì)報(bào)告的，須同時(shí)提交對(duì)審計(jì)報(bào)告相關(guān)內(nèi)容提出的財(cái)務(wù)處理、賬務(wù)調(diào)整意見或報(bào)表編制的有關(guān)情況和意見；（3）合并和全部單戶企業(yè)電子數(shù)據(jù)、合并及企業(yè)集團(tuán)所屬三級(jí)及三級(jí)以上子企業(yè)和三級(jí)以下重要子企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書的電子文檔，通過財(cái)政部統(tǒng)一報(bào)表平臺(tái)報(bào)送。

3.?。▍^(qū)、市）財(cái)政廳（局）報(bào)送內(nèi)容包括：（1）封面、2019年度匯總的決算報(bào)表、財(cái)務(wù)情況說明書，按以上順序編排目錄和頁(yè)碼、裝訂成冊(cè)后加蓋本單位印章；（2）匯總和全部單戶企業(yè)電子數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)情況說明書電子文檔，已完成統(tǒng)一報(bào)表平臺(tái)二級(jí)部署的各?。▍^(qū)、市）財(cái)政廳（局）通過本地統(tǒng)一報(bào)表平臺(tái)采集、審核、匯總本地區(qū)各級(jí)單位（企業(yè)）數(shù)據(jù)并與財(cái)政部統(tǒng)一報(bào)表平臺(tái)做數(shù)據(jù)同步，未完成二級(jí)部署的各?。▍^(qū)、市）財(cái)政廳（局）可采用原方式報(bào)送。

4.按照建立健全國(guó)有資產(chǎn)報(bào)告制度的要求，實(shí)行全口徑報(bào)告匯總國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算數(shù)據(jù)。中央管理企業(yè)所屬金融企業(yè)在填報(bào)2019年度財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)的同時(shí)，還需按照《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)2019年度金融企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表的通知》填報(bào)金融企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表、撰寫分析報(bào)告，與中央管理企業(yè)決算數(shù)據(jù)一并報(bào)送。相關(guān)報(bào)表登陸財(cái)政部統(tǒng)一報(bào)表平臺(tái)/企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算任務(wù)/下載中心欄目下載。

5.廠辦大集體決算由主辦國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)上報(bào)。中央企業(yè)興辦的廠辦大集體企業(yè)決算，由中央部門或中央管理企業(yè)負(fù)責(zé)組織。中央下放企業(yè)及地方企業(yè)興辦的廠辦大集體企業(yè)決算，由各地財(cái)政部門負(fù)責(zé)組織。

（二）2019年度國(guó)有資產(chǎn)管理情況報(bào)告。為落實(shí)國(guó)務(wù)院向全國(guó)人大常委會(huì)報(bào)告國(guó)有資產(chǎn)管理情況制度，加強(qiáng)《決算報(bào)告》與國(guó)有資產(chǎn)報(bào)告制度的銜接，增加國(guó)有資產(chǎn)管理公開透明度、提升國(guó)有資產(chǎn)管理的公信力，確保人大國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督職能的落實(shí)，各單位要認(rèn)真貫徹落實(shí)《中共中央關(guān)于建立國(guó)務(wù)院向全國(guó)人大常委會(huì)報(bào)告國(guó)有資產(chǎn)管理情況制度的意見》，按照本通知要求，編制年度國(guó)有資產(chǎn)管理情況報(bào)告，全面、如實(shí)報(bào)告本年國(guó)有資產(chǎn)情況。

國(guó)有資產(chǎn)管理情況報(bào)告隨國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)告一并報(bào)送紙質(zhì)材料和電子數(shù)據(jù)。

三、報(bào)送時(shí)間

中央部門、中央管理企業(yè)和?。▍^(qū)、市）財(cái)政廳（局）（以下稱各單位）應(yīng)于2020年4月底完成《決算報(bào)告》工作。財(cái)政部將于2020年5月上旬對(duì)全國(guó)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表進(jìn)行集中驗(yàn)審（具體時(shí)間另行通知）。

四、編報(bào)工作要求

（一）準(zhǔn)確界定《決算報(bào)告》報(bào)送范圍，確保應(yīng)報(bào)盡報(bào)。各中央部門、地方財(cái)政部門應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)編制說明中的有關(guān)要求，將境內(nèi)外具有法人資格、獨(dú)立核算的所有國(guó)有及國(guó)有控股的企業(yè)、實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位全面納入統(tǒng)計(jì)和報(bào)送范圍；各企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)——合并財(cái)務(wù)報(bào)表》等規(guī)定，以控制為基礎(chǔ)確定合并范圍，不僅包括根據(jù)表決權(quán)（或類似權(quán)利）本身或者結(jié)合其他安排確定的子公司，也包括基于一項(xiàng)或多項(xiàng)合同安排決定的結(jié)構(gòu)化主體。

（二）嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，確保數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確。企業(yè)要按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)管理等有關(guān)法律法規(guī)，嚴(yán)格規(guī)范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，如實(shí)反映各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。

一是要以真實(shí)的交易事項(xiàng)、完整的賬簿記錄為依據(jù)，在全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)和權(quán)益、正確結(jié)轉(zhuǎn)損益、依法進(jìn)行年終審計(jì)等工作的基礎(chǔ)上，編制《決算報(bào)告》。

二是對(duì)發(fā)行永續(xù)債、優(yōu)先股等創(chuàng)新資本工具，企業(yè)要嚴(yán)格遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)——金融工具列報(bào)》等規(guī)定，確定其會(huì)計(jì)屬性是權(quán)益工具還是金融負(fù)債；對(duì)于各種資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)合規(guī)的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號(hào)——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》等規(guī)定，確定基礎(chǔ)資產(chǎn)能否終止確認(rèn)（出表）。

三是不得通過虛構(gòu)交易、循環(huán)交易、推遲或提前確認(rèn)收入等方式調(diào)節(jié)收入；不得通過公允價(jià)值計(jì)量、資產(chǎn)重分類及減值準(zhǔn)備計(jì)提或轉(zhuǎn)回等調(diào)節(jié)利潤(rùn)；不得通過擅自變更會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)、濫用會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正等方式調(diào)節(jié)利潤(rùn)。

（三）切實(shí)加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析應(yīng)用，為提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平提供支撐。各報(bào)送單位應(yīng)高度重視數(shù)據(jù)分析應(yīng)用工作，運(yùn)用大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)手段，以及科學(xué)的分析方法，認(rèn)真撰寫相關(guān)分析材料，強(qiáng)化對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、國(guó)有資本及所有者權(quán)益變動(dòng)等情況分析，為提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平提供有力支撐。

（四）強(qiáng)化協(xié)同配合，確保決算工作有序推進(jìn)。對(duì)于《決算報(bào)告》中的人力資源、專利情況、環(huán)保等非財(cái)務(wù)指標(biāo)，各單位領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，合理分工，明確職責(zé)，建立多部門共同參與、協(xié)同配合的工作機(jī)制，加強(qiáng)投資、規(guī)劃、薪酬等部門與財(cái)務(wù)部門間的協(xié)同配合，確保決算工作有序推進(jìn)。

（五）確保審計(jì)獨(dú)立性，規(guī)范審計(jì)相關(guān)工作。企業(yè)要規(guī)范審計(jì)機(jī)構(gòu)的聘用管理，及時(shí)更換不符合資質(zhì)要求的審計(jì)機(jī)構(gòu)，同時(shí)與審計(jì)機(jī)構(gòu)建立規(guī)范的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，共同做好審計(jì)工作。企業(yè)不得干涉審計(jì)機(jī)構(gòu)合法、合規(guī)的執(zhí)業(yè)行為，不得要求審計(jì)機(jī)構(gòu)出具指定意見的審計(jì)報(bào)告，確保審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。

（六）加大監(jiān)督檢查力度，嚴(yán)懲數(shù)字造假。財(cái)政部將通過開展會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查和其他專項(xiàng)檢查工作，加大監(jiān)督檢查力度，對(duì)于因數(shù)字造假造成嚴(yán)重后果的，將依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《關(guān)于加強(qiáng)統(tǒng)計(jì)領(lǐng)域數(shù)字造假問題監(jiān)督執(zhí)紀(jì)問責(zé)工作的通知》的相關(guān)規(guī)定，會(huì)同有關(guān)部門徹查嚴(yán)處，依法對(duì)有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行審查調(diào)查。

財(cái)政部將對(duì)各單位決算工作進(jìn)行總結(jié)考評(píng)并通報(bào)。

聯(lián)系方式：電話 010-68552420 68552419 68552797

傳真 010-68552882

郵箱 czbgzysc@163.com

附件：1.2019年度國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表（略）

2.2019年度國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表編制說明（略）

3.2019年度國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表[補(bǔ)充指標(biāo)表]（略）

4.2019年度國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表[補(bǔ)充指標(biāo)表]編制說明（略）

5.2019年度國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表[收益情況表]（略）

6.2019年度國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表[收益情況表]編制說明（略）

7.會(huì)計(jì)報(bào)表附注內(nèi)容提要（略）

8.2019年度財(cái)務(wù)情況說明書內(nèi)容提要（略）

9.2019年度國(guó)有資產(chǎn)管理情況報(bào)告（略）