◎韋書洪

一、引言

一個企業(yè)，因銳意改革而滄桑巨變，在新中國的歷史上不斷譜寫耀眼篇章。一個品牌，因創(chuàng)新開放而歷久彌新，在世界的版圖中成功標注“中國·本鋼”。如同施展了魔法，在40年的時間里，本鋼從一個曾經(jīng)以年產(chǎn)200萬噸“人參鋼”為“夢想”的老國企發(fā)展成為資產(chǎn)規(guī)模1600億元、年產(chǎn)能2000萬噸、年銷售收入超1000億元的“鋼鐵巨艦”，產(chǎn)品遠銷歐美、東南亞、東盟和中非等世界80多個國家和地區(qū)，出口連續(xù)多年保持在全國鋼鐵企業(yè)前三位。這背后是本鋼經(jīng)年砥礪，憑借著“銳意改革+持續(xù)創(chuàng)新+全面開放”發(fā)展模式，闖出的一條具有本鋼特色的持續(xù)發(fā)展之路。如今“中國·本鋼”這艘“鋼鐵巨艦”正沿著這條道路不斷進發(fā)，在世界的版圖上行穩(wěn)致遠。近些年來，由于我國鋼鐵產(chǎn)能過剩，鋼鐵材價格在低價位上運行，使本鋼集團的生產(chǎn)經(jīng)營形勢嚴峻。但是，本鋼集團在困難面前，不斷夯實管理基礎(chǔ)工作，不斷優(yōu)化資源配置，在確立了企業(yè)管理的中心是財務管理的基礎(chǔ)上，進一步全面、全方位壓實了企業(yè)財務管理控制，咬定企業(yè)財務管理目標，凝心聚力抓落實。與此同時，積極參與習近平總書記提出和倡導的“一帶一路”共建、共贏。近五年來，搭乘“一帶一路”快車，本鋼集團強化頂層設(shè)計，精準布局，精耕細作，使本鋼牌汽車表面板、家電板、石油管線鋼、集裝箱板、長材、機械結(jié)構(gòu)用鋼和鑄管等1000多個品種規(guī)格產(chǎn)品，銷往東南亞、西亞、東盟和中非等“一帶一路”沿線30多個國家和地區(qū)，在“一帶一路”的版圖上詮釋了中國本鋼集團的情懷和鋼鐵力量。筆者主要立足于長期從事本鋼集團財務管理的實踐，撰寫本文，擬對企業(yè)發(fā)力加強財務管理，抒之幾點探析，旨在與企業(yè)財務管理同仁們，商榷發(fā)力加強企業(yè)財務管理。

二、企業(yè)財務人員要弘揚“干”字精神，牢固樹立“忠誠、干凈、擔當”的形象

本鋼集團財務管理控制按照“四定”工作方針，結(jié)合財務系統(tǒng)實際，制定了實施方案，對財會人員進行調(diào)整交流，主要對駐在廠礦和職能部門的財務負責人進行輪換；同時打破了多年來駐廠財務科按駐廠單位獎金基數(shù)分配獎金的制度，實行財務部獎金統(tǒng)一基數(shù)并進行二次分配的制度。獎金系數(shù)從崗位技術(shù)含量、崗位業(yè)務量、崗位風險責任、工作地點、工作環(huán)境等五個方面統(tǒng)籌來考慮，結(jié)合個人職務和職稱，核定獎金系統(tǒng)，進行獎金分配；達到了獎金統(tǒng)一化管理，真正實現(xiàn)了“按功分配、注重效率、注重質(zhì)量”為基準的績效分配機制，有利于調(diào)動財會人員工作積極性和交流調(diào)整。注重財務系統(tǒng)人員培養(yǎng)和隊伍建設(shè)，重點培養(yǎng)年輕業(yè)務骨干到重要崗位鍛煉，深入基層，將學習能力、業(yè)務能力強的人員，逐步調(diào)整到重點崗位上，做到有計劃崗位輪換，使財務人員得到多方面業(yè)務鍛煉，對表現(xiàn)突出的人員進行重點培訓，著力培養(yǎng)一批德才兼?zhèn)涞呢攧蘸髠涮蓐犃α?。加強對財會人員以愛崗敬業(yè)、誠信為本、忠誠、干凈、擔當為內(nèi)容的財會人員職業(yè)道德教育和會計專業(yè)技能教育，努力提高企業(yè)財會人員的綜合素質(zhì)。使企業(yè)財會人員樹立正確的職業(yè)道德觀、價值觀，并建立了企業(yè)會計專業(yè)道德評價制度和爭先實干評價制度。

三、加強企業(yè)財務管理就要實施全面預算管理，要加大對標挖潛力度

筆者認為：全面預算管理是財務管理之中的事前管理，事前、趨前管理控制是現(xiàn)代企業(yè)財務管理控制的發(fā)展趨向。通過優(yōu)化生產(chǎn)組織、調(diào)整配煤配礦結(jié)構(gòu)、降低各工序定額、壓縮各項可控費用等措施全方位降低生產(chǎn)成本。以本鋼集團預算總體目標為依據(jù)，嚴格分解落實各項預算指標，每月結(jié)合實際生產(chǎn)安排，及時、準確下達各月考核指標計劃，保證績效考核的可操作性。同時，嚴把績效考核審核關(guān)，嚴格核實180項考核數(shù)據(jù)，做到績效考核真實可靠。鋼鐵主業(yè)納入工序利潤考核機制，將價格結(jié)算機制引入工序，將市場風險傳導到廠礦。本鋼集團近幾年來，通過嚴格執(zhí)行考核政策，最大限度調(diào)動各單位人員積極性，達到了考核結(jié)果真實反映各廠礦和管理部門工作情況的效果，實現(xiàn)了考核政策激勵作用。細化生產(chǎn)經(jīng)營分析，健全成本利潤分析模型，對比預算和上年數(shù)據(jù)，準確分析出各項財務數(shù)據(jù)的差異，有針對性分析重要指標和偏差較大數(shù)據(jù)，利用鋼協(xié)反饋資料引入行業(yè)數(shù)據(jù)，找出實際生產(chǎn)中的行業(yè)差距，詳細分析形成差異的具體原因，深刻剖析自身存在的不足，提出建設(shè)性意見，為本鋼集團經(jīng)營發(fā)展提供決策依據(jù)和數(shù)據(jù)參考。準確做好本鋼集團年度經(jīng)營預算，以檢修計劃及產(chǎn)量計劃為基礎(chǔ)，組織銷售、采購部門進行市場研判，組織歸口部門對定額費用進行測算，并根據(jù)本鋼集團實際情況和行業(yè)水平，提出定額及指標建議，完成效益測算，編制預算方案。在預算方案審批通過后，組織落實，完成各項考核指標核定及考核方案制定。實踐證明：強化企業(yè)全面預算管理，對促進企業(yè)提高財務管理水平意義重大。

四、加強企業(yè)財務管理，就要著力提高財會人員職業(yè)判斷能力

在全面、全方位加強企業(yè)財務管理過程中，一個不容忽視的問題是，提高企業(yè)財會人員的職業(yè)判斷能力凸顯重要，這是保證企業(yè)會計信息質(zhì)量的真實性、準確性的基本和重要條件。據(jù)筆者所知：2011年10月財政部公布的《會計信息質(zhì)量檢查公告》（第22號）披露，2010年各地財政部門共檢查企事業(yè)單位18553戶，共處理企事業(yè)單位6293戶（移送其他部門處理73戶），占檢查單位戶數(shù)的33。92%。而2000年審計機關(guān)對1290戶企業(yè)會計賬目、憑證的真實性進行審計，發(fā)現(xiàn)有68%的企業(yè)會計報表虛假?？梢钥闯鼋?0年來，在國務院領(lǐng)導的重視下，在有關(guān)部門的共同努力下，隨著市場經(jīng)濟秩序的逐步規(guī)范和各方面監(jiān)管力度的加大，我國會計信息質(zhì)量與以前相比有較大提高，但會計信息失真的問題仍然存在，一些問題還比較突出，需要引起高度重視。誠信是會計工作的立身之本，提供及時、準確、真實的會計信息，為企業(yè)經(jīng)營決策提供依據(jù)，這對促進企業(yè)振興和發(fā)展是很重要的。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和對外開放的大門越開越大，對內(nèi)企業(yè)改革的步子越邁越大，不確定性經(jīng)濟業(yè)務增加，企業(yè)會計人員會計職業(yè)判斷是不可避免的。會計職業(yè)判斷是會計人員在處理經(jīng)濟業(yè)務時，以提供合規(guī)、公允的會計信息為目的，以會計法律、法規(guī)等為約束，以遵守會計職業(yè)道德為前提，充分利用自身的會計專業(yè)知識及會計工作職業(yè)實踐經(jīng)驗，判斷日常經(jīng)濟事項的處理所采用的原則、方法、程序等。會計職業(yè)判斷能力是會計人員按照國家法律、法規(guī)和規(guī)章制度，結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營特點，運用其掌握的會計專業(yè)知識和會計工作經(jīng)驗，對會計主體發(fā)生的經(jīng)濟事項和交易采用準確的會計處理原則、方法等進行合理且合法的判斷和選擇的能力。我國發(fā)布的新會計準則，給予企業(yè)會計政策的選擇和在相應制度約束下的靈活應用以更大的空間，會計標準愈加準確、簡練，會計職業(yè)判斷空間就會不斷加大。會計職業(yè)判斷存在于會計確認、計量、記錄、報告的全過程。在會計的確認階段，會計人員要確認經(jīng)濟業(yè)務或經(jīng)濟事項的原始憑證的真實性、合法性、完整性，在此基礎(chǔ)上判斷其性質(zhì)，確定會計要素，以使做出正確的會計處理。在計量階段，會計職業(yè)判斷體現(xiàn)在要根據(jù)會計要素類別，確定其合適的計量屬性，按規(guī)定的計量單位和計量手段，準確的計量會計要素的價值。在會計的記錄階段，會計職業(yè)判斷是對各項會計要素按其性質(zhì)進行正確的分類，準確地登記在與其相應的賬戶體系中。在報告階段，會計職業(yè)判斷是要確定會計報告的內(nèi)容和形式，選擇說明或披露的信息，使會計報告相關(guān)使用者正確理解和掌握準確可靠的會計信息。

五、加強企業(yè)財務管理，就要強力強化資金管理

資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的血液，全面加強企業(yè)資金管理控制，就顯得突出重要了。本鋼集團加強財務管理其核心是加強企業(yè)資金管理控制。本鋼集團嚴格資金收支管理，控制存貨資金占用，保障資金安全，抓好應收賬款管控。首先，堅持資金支付管理按“預算控制、以收定支、歸口管理”，加大資金審核力度，按日、周安排資金，按月做好資金收支計劃及資金收支分析，控制資金支付節(jié)奏，保證生產(chǎn)經(jīng)營平衡進行。加強各子公司在財務公司資金歸集管理和銀行賬戶開立、注銷的監(jiān)管，最大限度地保證資金安排。推廣財務公司電票，2019年對外支付157億元，減緩融資壓力，提高了本鋼電票的市場認知度。其次，堅持執(zhí)行經(jīng)濟庫存考核制度，按月對責任單位存貨進行分析和考核，督促相關(guān)職能部門及廠礦及時了解掌握存貨占用情況。認真開展實物資產(chǎn)監(jiān)督檢查制度，及時反映各單位資產(chǎn)管理存在問題，并在本鋼集團早視頻會上通報，提高資產(chǎn)運營效益。資產(chǎn)管理業(yè)務開展以來，共組織資產(chǎn)抽查50余次，通報7期，發(fā)現(xiàn)問題單位25家34項，整改落實12家22項。再次，組織開展全公司債權(quán)債務全面清查，核實外部債權(quán)債務余額、賬齡和狀態(tài)，摸清了外部債權(quán)債務總體情況，為清欠工作提供依據(jù)。建立外部債權(quán)管理和考核制度，下發(fā)《本鋼集團有限公司外部債權(quán)管理規(guī)定》，按賬齡劃分管理和考核責任，對經(jīng)營年度當期外部債權(quán)執(zhí)行月度分析季度考核，對經(jīng)營年度前三年以內(nèi)外部債權(quán)執(zhí)行年度考核。最后，抓好應收賬款管控。企業(yè)間相互拖欠款，使企業(yè)應收賬款長期掛賬，已成為制約企業(yè)流動資金、影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營再進行的一個問題。要加大應收賬款清欠力度，建立清欠部門，組織清欠人員，專抓專管，抓出成效。

六、加強企業(yè)財務管理，就要重視稅費籌劃與價格管理

堅持以加強稅法宣貫、降低涉稅風險為主線，以規(guī)范稅收核算和加強稅費籌劃為重點，努力實現(xiàn)依法納稅的同時合理降低企業(yè)稅負。首先，根據(jù)國家頒布的《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》及其實施條例，協(xié)同本鋼集團環(huán)保部做好環(huán)保稅法的培訓工作以及申報前期的準備工作，確保環(huán)保稅按期申報。其次，針對增值稅稅率變動的稅收政策，及時組織召開本鋼集團各所屬各單位財務負責人及財務總監(jiān)的宣貫傳言。并下發(fā)了《增值稅稅率變動相關(guān)問題的通知》及相關(guān)政策解讀。再次，積極拓寬稅法宣貫方式，針對新《中華人民共和國個人所稅法實施條例》，對本鋼集團各單位下發(fā)提示資料。利用本鋼微信新媒體專欄進行新個稅法知識宣傳；邀請市稅務局專家，就新個稅法的規(guī)定及個稅申報系統(tǒng)操作等內(nèi)容進行宣貫。并根據(jù)《資源稅征收管理規(guī)程》，及時協(xié)調(diào)市地稅直屬局到礦區(qū)召開專題研討會，進一步明確實際操作流程，合理規(guī)避稅收風險。最后，完成年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，利用研發(fā)費加計扣除等稅收優(yōu)惠政策節(jié)約稅費1000萬元；協(xié)調(diào)相關(guān)部門改變外購電當月付款次月開發(fā)票的結(jié)算方式，年減少資金占用5000萬元；為緩解本鋼集團資金壓力，成功申請緩交稅款4.2億元，緩繳社保費4000萬元。并統(tǒng)籌安排，按期完成本鋼集團所有單位的財務賬套數(shù)據(jù)的采集上報工作。積極參與集團公司新開工項目、重大決策、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)等工作，制定稅收籌劃方案，為本鋼集團決策提供參考。本鋼集團堅持產(chǎn)品價格與市場、生產(chǎn)聯(lián)動，價格管理工作緊跟市變化節(jié)奏，定期對產(chǎn)線、品種效益進行測算，為本鋼集團產(chǎn)線品種調(diào)整、決策提供數(shù)據(jù)支撐。配合采購部門和銷售部門在擇機采購、擇機銷售工作方面，給予決策數(shù)據(jù)支撐。根據(jù)市場鋼材價格變動情況，瞄準各大鋼企的價格政策，分析市場行情和動態(tài)趨勢，提出價格政策意見，確保了本鋼價格政策和同行業(yè)以及市場價格保持在一個水平線上。加強銷售價格結(jié)算分析工作，做好結(jié)算價格事后監(jiān)督工作，確保結(jié)算價格和本鋼價格政策一致。以經(jīng)濟運營效益最大化為原則，強化定價用標準成本模型和銷售價格平臺的搭建工作，瞄準市場價格變化趨勢，及時做好各產(chǎn)線盈利能力測算和分析，為合理配置資料、做好產(chǎn)線調(diào)提供強有力的數(shù)據(jù)支撐。