張文革

（中國人民銀行通化市中心支行，吉林通化 134000）

一、 稅收征管體制改革過程及效果

（一）稅收征管體制改革的過程

2018年3月，全國人大通過《國務(wù)院機(jī)構(gòu)改革方案》：改革國稅地稅征管體制，將省級(jí)和省級(jí)以下國稅地稅機(jī)構(gòu)合并,具體承擔(dān)所轄區(qū)域內(nèi)的各項(xiàng)稅收、非稅收入征管等職責(zé)。國稅地稅機(jī)構(gòu)合并后，實(shí)行以國家稅務(wù)總局為主與省(自治區(qū)、直轄市)政府雙重領(lǐng)導(dǎo)管理體制，拉開了國地稅改革的序幕。2018年6月，兩辦印發(fā)《國稅地稅征管體制改革方案》，明確了國稅地稅征管體制改革的指導(dǎo)思想、基本原則和主要目標(biāo)，提出了改革的主要任務(wù)及實(shí)施步驟、保障措施，并就抓好組織實(shí)施提出工作要求。

2018年7月，隨著省市縣稅務(wù)部門的掛牌，機(jī)構(gòu)人員的確定，稅務(wù)部門開始以新機(jī)構(gòu)國家稅務(wù)總局對(duì)外辦公。體制改革完成后開始稅制改革，2018年12月，稅務(wù)總局、人民銀行等五部委聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于平穩(wěn)有序做好社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)后征繳工作的通知》，規(guī)定由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，并采取了先繳入人民銀行國庫，再劃轉(zhuǎn)至社會(huì)保障基金財(cái)政專戶，最后由專戶統(tǒng)一劃撥使用的具體征繳流程。2019年2月，稅務(wù)部門完成升級(jí)后金稅三期系統(tǒng)與橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的對(duì)接，至此征管體制改革完成。

（二）稅收征管體制改革的效果

稅收征管體制改革實(shí)現(xiàn)了稅種統(tǒng)一管理、業(yè)務(wù)一網(wǎng)通辦、材料提供一次、執(zhí)法尺度一致、數(shù)據(jù)合為一體等辦事效率的飛躍，為納稅人提供了更加便利的征管服務(wù)。同時(shí)，各類政府收入征管的集中歸口，在實(shí)現(xiàn)《預(yù)算法》規(guī)定的“政府的全部收入應(yīng)當(dāng)上繳國家金庫”方面邁出了關(guān)鍵一步，為最終實(shí)現(xiàn)“國庫一本賬”的“國庫單一賬戶”制度創(chuàng)造了條件。

二、國庫工作面臨的困難和問題

稅收征管體制改革在取得積極成果的同時(shí)，也對(duì)央行國庫業(yè)務(wù)管理產(chǎn)生了較大的變化，給國庫工作帶來了一些新問題和新挑戰(zhàn)，主要包括：

（一）配套制度及監(jiān)管相對(duì)滯后

1.非稅收入游離于國庫監(jiān)督之外

由于財(cái)政部門目前仍然主要依靠非稅收入人為調(diào)節(jié)預(yù)算收入進(jìn)度，虛增收支、平衡財(cái)政資金的現(xiàn)象依然存在。改革過渡期間非稅收入仍繳入非稅專戶，由財(cái)政部門每月不定期劃繳人民銀行國庫，尚未實(shí)現(xiàn)及時(shí)入庫。據(jù)統(tǒng)計(jì)2018年全國非稅收入實(shí)現(xiàn)26951億元，占一般公共預(yù)算收入的14.70%之多。但在《商業(yè)銀行、信用社代理國庫業(yè)務(wù)管理辦法》中僅對(duì)經(jīng)收處不得截留財(cái)政稅收收入做出了規(guī)定與罰則，對(duì)經(jīng)收非稅收入監(jiān)管規(guī)定尚未形成，不能與稅收收入實(shí)行同等監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，國庫在對(duì)國庫經(jīng)收處監(jiān)管過程中對(duì)非稅收入違規(guī)行為界定處于空白狀態(tài)。

2.國庫在社會(huì)保險(xiǎn)基金運(yùn)行中未發(fā)揮監(jiān)督作用

社保費(fèi)專項(xiàng)基金收入屬于財(cái)政性資金的一種，是《預(yù)算法》規(guī)定的財(cái)政收入之一，在其運(yùn)行過程中，國庫應(yīng)該履行事中監(jiān)督職責(zé)。目前180號(hào)文件只規(guī)定了社保費(fèi)繳入國庫后由國庫部門劃轉(zhuǎn)財(cái)政專戶，由財(cái)政統(tǒng)一撥付至社保、醫(yī)保部門進(jìn)行使用等流程，其中國庫部門并未按照一般性規(guī)則被賦予監(jiān)督權(quán)，更多是扮演著“出納”的角色，發(fā)揮著渠道的作用，對(duì)于社保費(fèi)應(yīng)繳納金額、繳納口徑、計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、繳費(fèi)主體、支出使用方向、使用是否充分等情況皆處于盲區(qū)，應(yīng)有的監(jiān)督職能未能得到發(fā)揮。

（二）業(yè)務(wù)處理面臨諸多困難

1.手工業(yè)務(wù)量激增

由于吉林省非稅業(yè)務(wù)電子化程度較低，導(dǎo)致改革后國庫手工業(yè)務(wù)量大幅上升。具體表現(xiàn)為：一是社保費(fèi)繳款手工業(yè)務(wù)占比過高。截至2019年6月末，吉林省本級(jí)社保費(fèi)業(yè)務(wù)量約52394筆，其中手工繳款書業(yè)務(wù)量約為31113筆，占總筆數(shù)的59.38%，且一票多稅情況較多，極大增加了國庫手工業(yè)務(wù)量。二是社保費(fèi)劃轉(zhuǎn)完全依靠手工操作。2019年以來，每月至少有12筆社保費(fèi)劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，如遇計(jì)息則會(huì)相應(yīng)增加，由于使用272財(cái)政專項(xiàng)存款科目統(tǒng)計(jì)，財(cái)政支出無紙化系統(tǒng)無法識(shí)別272科目下所屬賬戶，目前只能采用手工撥款形式，效率較低，同時(shí)也增加了支出業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.稅務(wù)部門差錯(cuò)較多

改革后對(duì)納稅范圍、征收機(jī)關(guān)代碼、征收機(jī)關(guān)與國庫對(duì)應(yīng)關(guān)系的重新劃分導(dǎo)致稅務(wù)部門日常差錯(cuò)較多，國庫業(yè)務(wù)處理難度加大。吉林省本級(jí)目前共經(jīng)理16個(gè)國庫，稅務(wù)部門共有12個(gè)征收機(jī)關(guān)，但并不是每個(gè)征收機(jī)關(guān)對(duì)應(yīng)一個(gè)國庫，其中還需要區(qū)分稅種、企業(yè)類型等。在2019年的降費(fèi)減稅政策實(shí)施過程中，由于稅務(wù)部門相關(guān)人員專業(yè)水平較低，收入退還書填寫差錯(cuò)較多，平均每10筆就有5—6筆存在征收機(jī)關(guān)使用錯(cuò)誤、預(yù)算科目使用錯(cuò)誤、收款人信息錯(cuò)誤等問題，加之目前TIPS無法對(duì)退庫業(yè)務(wù)信息進(jìn)行自動(dòng)校驗(yàn)，導(dǎo)致大量出現(xiàn)差錯(cuò)的退稅資料多次傳遞、資金被銀行退回情況產(chǎn)生，吉林省自6月份上線電子退庫業(yè)務(wù)以來，退庫業(yè)務(wù)差錯(cuò)及退回率已達(dá)50%以上，大大增加了國庫經(jīng)辦人員柜面監(jiān)督難度，降低了業(yè)務(wù)處理效率。

（三）對(duì)賬管理流于形式

在社保費(fèi)對(duì)賬方面，有關(guān)文件規(guī)定財(cái)政部門、稅務(wù)部門應(yīng)與國庫部門進(jìn)行對(duì)賬，實(shí)際執(zhí)行中由于社保部門仍相對(duì)獨(dú)立，稅、庫對(duì)賬形成了社保→稅務(wù)→國庫的工作格局，財(cái)政部門則以國庫數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。但社保的一些科目記賬方式與國庫并不一致，且國庫部門并不掌握社保收入的明細(xì)數(shù)據(jù)信息，導(dǎo)致對(duì)賬工作流于形式。如醫(yī)保部門對(duì)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)中的“公務(wù)員醫(yī)療補(bǔ)助”和“職工大額醫(yī)療互助保險(xiǎn)”兩個(gè)不同的險(xiǎn)種分別進(jìn)行記賬，但按照政府收支分類科目使用規(guī)則，即在繳入國庫時(shí)則均計(jì)入“其他職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收入（預(yù)算科目為1020399）”科目下，當(dāng)國庫數(shù)據(jù)與醫(yī)保數(shù)據(jù)出現(xiàn)差異時(shí)，無法判定 “公務(wù)員醫(yī)療補(bǔ)助”和 “職工大額醫(yī)療互助保險(xiǎn)”哪個(gè)科目存在差錯(cuò)，給更正工作帶來不便。目前吉林省的實(shí)際情況是稅務(wù)與國庫數(shù)據(jù)基本能夠核對(duì)一致，至于社保與稅務(wù)對(duì)賬是否一致，國庫并不確定，但在與稅務(wù)交流中了解到社保與稅務(wù)部門經(jīng)常存在對(duì)賬不一致的情況，國庫資金的總體管理存在一定漏洞。

三、相關(guān)建議

上述各類問題，有的可以由各級(jí)分支庫通過加強(qiáng)與當(dāng)?shù)刎?cái)稅部門的溝通協(xié)調(diào)，在相關(guān)工作中加大督促和指導(dǎo)力度予以解決，有的則需要總行積極推動(dòng)，幫助解決。對(duì)此提出以下建議：

（一）進(jìn)一步完善國庫制度體系建設(shè)

一是建議在《預(yù)算法實(shí)施條例》起草過程中，將國庫對(duì)非稅收入、社保費(fèi)的事中監(jiān)督職能予以明確，并賦予分支庫相應(yīng)的監(jiān)督權(quán)。二是修訂完善《商業(yè)銀行信用社代理國庫業(yè)務(wù)管理辦法》，參照稅收收入的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)非稅收入和社保費(fèi)的經(jīng)收業(yè)務(wù)監(jiān)管做出制度安排，并制定相應(yīng)的罰則，以確保商業(yè)銀行國庫經(jīng)收業(yè)務(wù)得到全面有效的管理。

（二）積極推動(dòng)建立國庫單一賬戶體系

此次征管體制改革將社保費(fèi)和非稅收入征管職責(zé)歸集于合并后的稅務(wù)部門，有力實(shí)現(xiàn)了政府財(cái)政資金的“集中收入”，國庫部門應(yīng)借此契機(jī)實(shí)現(xiàn)真正意義上的資金“集中支出”，積極推動(dòng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)按功能分類科目由國庫直接撥付至社保、醫(yī)保賬戶進(jìn)行使用，逐步實(shí)現(xiàn)國庫部門參與財(cái)政性資金全部收付流程，取消財(cái)政部門收入過渡戶和財(cái)政專戶，保證專戶國庫開設(shè)，真正實(shí)現(xiàn)“國庫單一賬戶”，所有收支均納入國庫單一賬戶體系內(nèi)核算，為有效發(fā)揮國庫監(jiān)督職能創(chuàng)造條件。

（三）持續(xù)強(qiáng)化國庫信息系統(tǒng)建設(shè)

順應(yīng)征管體制改革需要，持續(xù)做好TCBS和TMIS的升級(jí)改造工作。積極進(jìn)行TIPS系統(tǒng)擴(kuò)容，實(shí)現(xiàn)接收全部社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入明細(xì)信息；再造電子退更免全流程電子化，實(shí)現(xiàn)票據(jù)信息的有效提取、實(shí)現(xiàn)退庫信息的電子化校驗(yàn)；加強(qiáng)與多部門的網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)互通，提升支出無紙化效率，從而減輕基層國庫手工業(yè)務(wù)量，降低人為差錯(cuò)率，全面提高國庫服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)水平，全面提升央行經(jīng)理國庫履職效能。