吳旻昊

〔內(nèi)容提要〕 隨著信息化的發(fā)展，高校內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容、方式方法都產(chǎn)生了巨大變化，給內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)了機(jī)遇和挑戰(zhàn)。高校內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展不能拘泥于審計(jì)本身，要在內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)上打通與學(xué)校內(nèi)部其他平臺(tái)之間的通道，實(shí)現(xiàn)各個(gè)系統(tǒng)之間的聯(lián)通。本文在信息化的基礎(chǔ)上融合傳統(tǒng)審計(jì)，探索高校內(nèi)部審計(jì)新模式。

〔關(guān)鍵詞〕 高校 內(nèi)部審計(jì) 信息化

一、高校內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展現(xiàn)狀

目前，各個(gè)高校廣泛應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助軟件開(kāi)展審計(jì)工作，但是信息化應(yīng)用水平參差不齊。大多數(shù)的軟件是針對(duì)企業(yè)或者第三方中介機(jī)構(gòu)的使用進(jìn)行開(kāi)發(fā)，與高校匹配度較低。有的省份嘗試建立教育系統(tǒng)專(zhuān)門(mén)的審計(jì)軟件，但系統(tǒng)開(kāi)發(fā)進(jìn)度緩慢，開(kāi)發(fā)深度不足，仍無(wú)法滿(mǎn)足內(nèi)部審計(jì)人員的實(shí)際需求。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)一直處于摸索研究階段，審計(jì)工作無(wú)法可依。而信息化環(huán)境下，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生前移的趨勢(shì)。如信息系統(tǒng)或文件被加密、隱匿或者人為刪除等都會(huì)帶來(lái)審計(jì)數(shù)據(jù)的失真，審計(jì)證據(jù)的不可靠極大增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?；谛畔⒒钠占?，高校內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)的構(gòu)建應(yīng)著眼于學(xué)校的內(nèi)部控制建設(shè)，在建立內(nèi)部審計(jì)通用信息管理系統(tǒng)的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)學(xué)校各個(gè)系統(tǒng)之間的聯(lián)通，推進(jìn)學(xué)?，F(xiàn)代化建設(shè)。

二、高校內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展問(wèn)題

（一）領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作重視不夠

隨著審計(jì)事業(yè)的發(fā)展，越來(lái)越多的領(lǐng)導(dǎo)都開(kāi)始逐漸認(rèn)識(shí)到審計(jì)在組織中的重要作用，很多高校都由校長(zhǎng)分管審計(jì)。但是，在實(shí)際工作中校長(zhǎng)要統(tǒng)管整個(gè)學(xué)校的各項(xiàng)事務(wù)，工作繁雜，對(duì)于審計(jì)工作的指導(dǎo)比較少，細(xì)節(jié)問(wèn)題很難兼顧。同時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定位也決定了審計(jì)發(fā)揮作用的程度。如果高校領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)思想相對(duì)滯后，那么內(nèi)部審計(jì)基本都埋首于具體事務(wù)性的工作，在審計(jì)范圍、審計(jì)方式等方面都很難有新的突破。

（二）審計(jì)軟件應(yīng)用水平低

目前，有的高校使用外購(gòu)的商業(yè)審計(jì)軟件，這些軟件大多是將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)導(dǎo)入后進(jìn)行傳統(tǒng)的表格處理、數(shù)據(jù)匯總等，大量的數(shù)據(jù)處理仍是依賴(lài)人工收集和分析，軟件本身能實(shí)現(xiàn)的功能非常有限。有的高校依托教育部門(mén)嘗試開(kāi)發(fā)適合教育系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)軟件，但往往受限于經(jīng)費(fèi)、開(kāi)發(fā)人員的能力等問(wèn)題使軟件的開(kāi)發(fā)困難重重，導(dǎo)致軟件無(wú)法達(dá)到預(yù)期效果。

（三）審計(jì)方法應(yīng)用層次低

雖然現(xiàn)在信息化高速發(fā)展，但是審計(jì)信息化技術(shù)和方法比較落后。很多高校仍采用傳統(tǒng)的審計(jì)方法，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)賬簿、憑證、報(bào)表等進(jìn)行查閱，利用excel等工具進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，最后形成各種文書(shū)報(bào)告。這種模式下，各種信息零散在各個(gè)職能部門(mén)無(wú)法形成完整的鏈條，審計(jì)數(shù)據(jù)收集費(fèi)時(shí)費(fèi)力，未能實(shí)現(xiàn)實(shí)質(zhì)上的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。

（四）審計(jì)復(fù)合型人才匱乏

內(nèi)部審計(jì)人員基本都是財(cái)務(wù)、審計(jì)專(zhuān)業(yè)出身，但隨著高?；窘ㄔO(shè)的增多，增加了工程專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員。可以看出，審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)比較單一，大多數(shù)審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)水平僅滿(mǎn)足于一般事務(wù)的處理，對(duì)信息化方面的知識(shí)知之甚少。同時(shí)，沒(méi)有對(duì)應(yīng)的軟件，審計(jì)工作又非常繁重，很難有時(shí)間和精力進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的研究。

三、信息化環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)新模式的探索

（一）內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)

1.審計(jì)作業(yè)平臺(tái)。審計(jì)作業(yè)平臺(tái)應(yīng)根據(jù)高校內(nèi)部審計(jì)實(shí)際情況，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行分類(lèi)，優(yōu)化審計(jì)流程，明確審計(jì)計(jì)劃階段、準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、報(bào)告階段、整改階段以及歸檔階段的要求。如今作業(yè)平臺(tái)的難點(diǎn)是審計(jì)模板、模型的建立。模板和模型的建立是基于對(duì)各類(lèi)審計(jì)制度、規(guī)范的總結(jié)。標(biāo)準(zhǔn)型文檔的建立將對(duì)內(nèi)審工作有明確的指導(dǎo)，方便審計(jì)人員直接定位，實(shí)現(xiàn)傻瓜式文檔支撐，讓審計(jì)人員把更多的精力用于審計(jì)分析中。同時(shí)，提供擴(kuò)展型補(bǔ)充文檔，便于審計(jì)人員根據(jù)單位實(shí)際情況進(jìn)行擴(kuò)充。

2.審計(jì)數(shù)據(jù)分析平臺(tái)。數(shù)據(jù)的收集和分析是審計(jì)工作的基礎(chǔ)?，F(xiàn)在的系統(tǒng)一般都可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集，但大都是從外部導(dǎo)入，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)和財(cái)務(wù)的實(shí)時(shí)對(duì)接。在充分考慮財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)安全性的前提下，可以設(shè)置專(zhuān)門(mén)的審計(jì)端口，審計(jì)項(xiàng)目確定后，間斷啟用專(zhuān)門(mén)端口，待審計(jì)數(shù)據(jù)提取，即關(guān)閉端口。數(shù)據(jù)分析對(duì)系統(tǒng)提出較高的要求，如果只是excel等功能在平臺(tái)的再現(xiàn)則意義不大。分析平臺(tái)需要實(shí)現(xiàn)大量數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換，并對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行再加工，以滿(mǎn)足審計(jì)人員對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的不同要求。

3.審計(jì)管理平臺(tái)。審計(jì)管理平臺(tái)是對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施全過(guò)程管理，將各個(gè)獨(dú)立的環(huán)節(jié)串聯(lián)。如權(quán)限管理功能，將領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)人員按照不同的角色進(jìn)行分工，定義不同角色的權(quán)限，實(shí)現(xiàn)不同角色之間的相互牽制。審計(jì)計(jì)劃功能可以實(shí)現(xiàn)計(jì)劃和方案的報(bào)批以及無(wú)紙化流轉(zhuǎn)。另外，還有查詢(xún)和統(tǒng)計(jì)功能，每年年底按照上級(jí)部門(mén)的要求，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)一般都要上報(bào)報(bào)表。利用審計(jì)管理平臺(tái)不但可以輕松實(shí)現(xiàn)報(bào)表上報(bào)，而且可以對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行分析。通過(guò)多維數(shù)據(jù)分析，呈現(xiàn)餅狀圖、散點(diǎn)圖等，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的動(dòng)態(tài)分析，讓領(lǐng)導(dǎo)掌握審計(jì)項(xiàng)目情況，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

（二）合同管理平臺(tái)

不同的高校對(duì)內(nèi)部審計(jì)功能定位不同。很多高校在承擔(dān)日常審計(jì)工作的同時(shí)，還有合同（審核）管理、招投標(biāo)監(jiān)督等職能。因此，內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)不能只著眼于審計(jì)本身，應(yīng)根據(jù)各個(gè)高校實(shí)際情況進(jìn)行拓展。

1.合同審核功能。有的高校設(shè)立獨(dú)立的招投標(biāo)管理機(jī)構(gòu)，承擔(dān)合同審核職能，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可能只是進(jìn)行會(huì)簽。對(duì)沒(méi)有設(shè)立獨(dú)立的招投標(biāo)管理機(jī)構(gòu)的高校，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是合同審核流程中關(guān)鍵的一環(huán)，應(yīng)明確各個(gè)部門(mén)在合同審核各個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)，如合同初審的職責(zé)在合同發(fā)起部門(mén)，按照合同金額大小需要不同層級(jí)的人員進(jìn)行復(fù)核等。

2.合同管理功能。整個(gè)合同管理流程形成電子化平臺(tái)，一方面大大節(jié)約合同經(jīng)辦人的時(shí)間;另一方面利用平臺(tái)可實(shí)現(xiàn)電子留痕，合同流轉(zhuǎn)軌跡一目了然，可極大提高工作效率。高校每年的經(jīng)濟(jì)合同總量少則幾百份，多則上千份，人工臺(tái)賬模式下對(duì)于合同的查詢(xún)、翻閱都非常費(fèi)時(shí)費(fèi)力。通過(guò)合同管理平臺(tái)能夠輕松完成對(duì)合同的查詢(xún)、統(tǒng)計(jì)工作，同時(shí)還可對(duì)合同數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，呈現(xiàn)出學(xué)校資金的整體流向，讓領(lǐng)導(dǎo)對(duì)全校經(jīng)濟(jì)合同情況有總體上的了解。

四、結(jié)語(yǔ)

一是信息化發(fā)展的日新月異為高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)提供堅(jiān)實(shí)的技術(shù)基礎(chǔ)，內(nèi)部控制建設(shè)是制度基礎(chǔ)，通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)、建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，進(jìn)行事前預(yù)警、事中識(shí)別、事后評(píng)估，并利用計(jì)算機(jī)審計(jì)減輕審計(jì)人員的壓力，可達(dá)到事半功倍的效果。二是高校內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)不能僅局限于審計(jì)本身，必須要打通內(nèi)部審計(jì)平臺(tái)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)、招投標(biāo)系統(tǒng)、物資采購(gòu)系統(tǒng)之間的禁錮，將其統(tǒng)一集成于數(shù)字化校園平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)各個(gè)系統(tǒng)之間的聯(lián)通，從而形成學(xué)校管理的閉環(huán)。三是加強(qiáng)信息化審計(jì)并不是要徹底摒棄傳統(tǒng)審計(jì)，而是在傳承的基礎(chǔ)上利用信息化技術(shù)。通過(guò)分析大量數(shù)據(jù)，更加客觀全面地反映審計(jì)事項(xiàng)本身，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議的職能，為高校更好發(fā)展保駕護(hù)航。

（作者單位：南京醫(yī)科大學(xué)審計(jì)與法務(wù)處）

責(zé)任編輯：梁 欣