陳潔璇

摘 要：自我國推行增值稅改革之后，增值稅改革過程中出現(xiàn)的問題以及受到廣大從業(yè)者和社會大眾的關(guān)注。在增值稅改革顯示出對企業(yè)發(fā)展的利好趨勢之后，一些問題也開始彰顯，增值稅整體轉(zhuǎn)型發(fā)展進入到了瓶頸期。本文在對增值稅改革進行分析時，主要對增值稅改革存在的問題以及具體對策進行了深入的探討。

關(guān)鍵詞：增值稅改革;問題;對策

增值稅作為我國當(dāng)前主要的稅種，在經(jīng)濟發(fā)展中起到關(guān)鍵作用，其主要扮演著經(jīng)濟杠桿和監(jiān)督經(jīng)濟活動等角色。增值稅改革自推行以來，已經(jīng)取得了較好的成效，但是要想推進進一步改革，還需要對當(dāng)前存在的問題進行具體分析，并積極借鑒先進經(jīng)驗，促使增值稅改革有序推進。

一、我國增值稅改革過程中存在的主要問題

（一）現(xiàn)行的增值稅存量固定資產(chǎn)的抵扣問題

在增值稅轉(zhuǎn)型發(fā)展過程中，由于我國缺乏專業(yè)和充足的稅務(wù)人才，且存量固定資產(chǎn)較大，因而在面對的問題之一即存量固定資產(chǎn)中已經(jīng)繳納的稅款的抵扣問題。我國當(dāng)前在這方面存在的問題主要為存量固定資產(chǎn)以及房屋建筑物的稅款不能進行抵扣。在具體抵扣時，可以進行抵扣的稅款為新增機器設(shè)備所含的稅款。但是基于存量固定資產(chǎn)和房屋建筑物本身是兩項較大的資產(chǎn)，因而一旦不能進行抵扣，將會導(dǎo)致出現(xiàn)新舊企業(yè)之間發(fā)展不平衡等問題。

（二）制度建設(shè)問題

在推行增值稅改革的過程中，由于缺乏完善的改革保障制度，增值稅改革的推進過程并不特別順利。增值稅轉(zhuǎn)型發(fā)展政策的提出，在一定程度上能夠刺激投資，并促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的有序調(diào)整。但是一旦政策傾斜出現(xiàn)問題，則會導(dǎo)致各個產(chǎn)業(yè)之間資源分配不均衡，從而導(dǎo)致部分地方政府的財政收入在短期內(nèi)急劇減少。

（三）納稅主體審查以及稅制結(jié)構(gòu)和增值稅發(fā)票管理問題

稅務(wù)人員在進行增值稅處理工作時，還面對的主要問題包括納稅主體審查問題，具體為無法有效的對進行行業(yè)認證與銷售額認證，從而導(dǎo)致無法精準的進行納稅主體的資格審查。其次，在稅制結(jié)構(gòu)方面也存在較為明顯的問題。增值稅稅制結(jié)構(gòu)本身就較為復(fù)雜，因而一旦稅率設(shè)置不合理，將直接導(dǎo)致稅制結(jié)構(gòu)不科學(xué)，進而加重企業(yè)的實際稅負。最后則表現(xiàn)為增值稅發(fā)票的管理和稅費征收問題。國家稅務(wù)局是增值稅發(fā)票的設(shè)計印制與監(jiān)制主體，但是當(dāng)前由于監(jiān)管體系不到位，我國仍存在較多的增值稅發(fā)票的偽造和虛開等問題。而針對稅費征收問題，則主要體現(xiàn)為征收方式落后以及無法有效的實現(xiàn)對征管稅款工作的有效監(jiān)管等方面。

二、我國增值稅轉(zhuǎn)型發(fā)展的具體對策

（一）逐步允許對存量固定資產(chǎn)的進項稅款進行抵扣

在企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，面對大額的存量固定資產(chǎn)常會進行轉(zhuǎn)移，在轉(zhuǎn)移時，涉及到轉(zhuǎn)移價值的確認，而若需要確認轉(zhuǎn)移價值再進行抵扣，則會加大折舊和費用計算的難度，而若清理不徹底，則會出現(xiàn)稅收損失?；诒ＷC增值稅有效發(fā)揮作用的角度考慮，工作人員應(yīng)設(shè)置存量固定資產(chǎn)的單獨計稅項目，在推行存量固定資產(chǎn)的具體計算時，應(yīng)具體了解增值稅轉(zhuǎn)型改革后的企業(yè)財務(wù)狀況，并以此進行存量固定資產(chǎn)增值稅的分步處理，確保存量固定資產(chǎn)的處理步驟滿足企業(yè)的發(fā)展需求。特別針對房屋、車間等固定資產(chǎn)，在推行增值稅的改革措施時，應(yīng)可以對其設(shè)置暫不予以扣除增值稅的政策，要分步實施，在具備豐富的經(jīng)驗后再進行具體處理。

（二）推進稅收征管制度的同步改革

基于有序推進增值稅改革政策的要求，相關(guān)人員應(yīng)注重對增值稅相關(guān)制度進行完善建設(shè)。應(yīng)完善增值稅不同稅種的征收制度，尤其要重視對消費型增值稅進行制度建設(shè)。其次，針對科學(xué)信息技術(shù)、稅收征收管理等方面也要加強制度建設(shè)，并注重借鑒先進經(jīng)驗。此外，稅收征管制度的建設(shè)人員還要重視將修改后的《增值稅暫行條例》納入法律體系，提高人們對增值稅改革的重視程度。最后，稅收征管制度的工作人員還要確保配套措施的合理性與有效性，確保與科學(xué)發(fā)展觀路徑相適應(yīng)。

（三）完善增值稅改革的管理細節(jié)

結(jié)合我國國情可知，在推進增值稅改革的過程中，相關(guān)人員應(yīng)提高對納稅主體、納稅結(jié)構(gòu)和納稅發(fā)票管理的重視程度。增值稅的征繳范圍應(yīng)逐步擴大，并積極的對稅權(quán)進行調(diào)整，力求將成本增值領(lǐng)域都納入征繳范圍，并做到對納稅主體的全面審查。其次，在納稅結(jié)構(gòu)方面，應(yīng)根據(jù)納稅主體實際和經(jīng)濟發(fā)展要求對納稅稅率進行調(diào)整，奠定增值稅改革的穩(wěn)固根基。而針對增值稅發(fā)票管理工作而言，在信息技術(shù)的支持下，應(yīng)大力推行電子發(fā)票，可以采用網(wǎng)上征收的方式進行增值稅的征收?；诖耍瑖覒?yīng)積極構(gòu)建完善的稅收網(wǎng)絡(luò)，并確保網(wǎng)絡(luò)的全覆蓋，并不斷完善平臺功能。在該網(wǎng)絡(luò)平臺的支持下，稅務(wù)工作人員可以對納稅主體進行高效率的審核，同時可以進行發(fā)票的快速認證，并且可以實現(xiàn)對具體稅款的精準計算。企業(yè)則可以在該平臺的支持下方便的獲取電子銷貨發(fā)票，該信息可以同步到稅務(wù)局的發(fā)票管理信息系統(tǒng)之中，從而可以為稅款抵扣提供充分依據(jù)。最后，針對增值稅的進一步轉(zhuǎn)型發(fā)展要求，相關(guān)人員還應(yīng)推出合理的優(yōu)惠項目，并將稅收優(yōu)惠政策適當(dāng)?shù)南騽趧用芗彤a(chǎn)業(yè)傾斜，從而可以促進整個社會的就業(yè)穩(wěn)定性，從而有效對失業(yè)率進行控制。

三、結(jié)語

對于國家的經(jīng)濟發(fā)展而言，稅務(wù)工作人員一直在進行不懈的努力，近年來推行的增值稅改革項目就是一項可行性與效益兼具的稅收改革政策。但是在推行的過程中，基于提高增值稅改革效率的要求，工作人員則要重點解決改革過程中存在的問題，并從存量固定資產(chǎn)的抵扣以及稅收改革細節(jié)等方面加強管理，由此對增值稅的各項改革制度進行完善，進而為經(jīng)濟發(fā)展貢獻一份力量。

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