盧祖俊

摘要：在2017年，國家頒布了《企業(yè)內部控制規(guī)范（試行）》等相關文件，為企業(yè)的內控機制建設工作提供了相應的參考和借鑒，有效引導和推動企業(yè)的內控機制建設工作，全面提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平，增強企業(yè)的風險防控能力，推動企業(yè)地向著可持續(xù)發(fā)展方向邁進。本文主要從企業(yè)加強內控機制建設的重要性進行分析，探究現(xiàn)階段企業(yè)內控機制建設過程中存在的問題，提出相應的內控機制建設措施，提升企業(yè)整體管理水平，以期推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關鍵詞：企業(yè);內控制度;內控機制

一、企業(yè)建立健全內控制度的重要性

（一）增強企業(yè)的市場競爭力

借助內控體系，能夠有效提升企業(yè)的市場競爭力，還能將外在壓力轉換為企業(yè)內部發(fā)展的動力，激發(fā)企業(yè)職工的工作積極性，明確企業(yè)領導層的職責，從企業(yè)自身進行調整，更好地適應市場經(jīng)濟發(fā)展的需求。

（二）不斷優(yōu)化企業(yè)管理模式

企業(yè)為了保障各項生產運營活動的高效進行，需要借助相應的內控體系，合理協(xié)調企業(yè)內部的相關部門，確保部門運營管理人員與企業(yè)領導層之間的密切配合，組織、管理、控制好各個部門，不斷優(yōu)化企業(yè)的運營管理模式。健全的內控體系，能夠為企業(yè)領導層提供準確有效的信息數(shù)據(jù)，確保領導層決策的實效性。

（三）合理配置企業(yè)內部資源

通過內控體系，可以對企業(yè)的人力、物力、財力進行合理配置，能在企業(yè)內部形成相互制衡的關系，明確企業(yè)的權、責、利，強化企業(yè)內部管控的效力，避免內部資源的閑置或浪費，增強企業(yè)自身調控能力，避免各種潛在風險發(fā)生的概率，不斷提高企業(yè)內控的水平。

（四）逐步實現(xiàn)企業(yè)運營目標

企業(yè)建立起內控體系，能夠確保企業(yè)運營目標的合理化，降低企業(yè)運營風險，內控可以保障私營企業(yè)按照既定的戰(zhàn)略發(fā)展目標執(zhí)行，明確企業(yè)的發(fā)展目標，規(guī)范企業(yè)職工的管理行為，保障企業(yè)各項經(jīng)營活動的有序進行，不斷提升企業(yè)運營管理的效率，達到企業(yè)的運營預期，逐漸實現(xiàn)企業(yè)的運營管理目標。

二、現(xiàn)階段企業(yè)內控制度建設過程中存在的問題

目前，大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)基本上建立起相應的內部控制機制，各項內部控制措施和規(guī)章制度也比較完整，并在實際的運營管理過程中發(fā)揮著十分重要的作用，帶動著企業(yè)的進一步發(fā)展。但是，在內控制度建設過程中仍然存在著一些不足之處，如有的企業(yè)內部控制機制相對比較完整，但其的管理法律法規(guī)等方面的條例相對比較少，不夠重視相關規(guī)章制度的操作流程制定，使得管理制度缺乏有序性和有效性，降低了規(guī)章制度的法制性;在企業(yè)組織機構管理方面，由于內控工作涉及范圍比較廣，很容易忽視崗位職責之間的劃分，沒有未能實現(xiàn)不相容職務分離管理，使得內控工作存在著混亂無序的情況;有的企業(yè)在預算控制管理方面，相關工作人員不能深入預算執(zhí)行過程，使得預算執(zhí)行過程缺乏有效的監(jiān)督和管控，降低了預算執(zhí)行的有效性，再加上有的工作人員對預算管理不重視，雖然建立起全面的預算控制管理機制，但在實際預算管理過程中，很多部門依舊不能嚴格按照相關制度執(zhí)行，使得預算管理停留在形式層面，很難發(fā)揮出其應有的作用;有的企業(yè)不重視風險管理工作，抑或是只關注外部風險防控而忽視了企業(yè)內部的風險防控，增加了企業(yè)的財產安全管理的風險，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展等，這些都是現(xiàn)階段企業(yè)內控制度建設過程中需要注意的問題[1]。

因此，企業(yè)需要根據(jù)自身內控制度建設的實際情況，一旦發(fā)現(xiàn)問題，要及時進行解決和完善，以保障內控制度的完整性和有效性，全面提升企業(yè)的整體管理水平，以推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

三、企業(yè)完善內部控制制度建設的相關措施

（一）健全管理法律法規(guī)和公司制度

首先，企業(yè)需要根據(jù)相關法律法規(guī)來制定管理規(guī)章制度，如常見的法律法規(guī)有《合同法》《勞動法》等，要確保規(guī)章制度的合法性與合規(guī)性，公司的規(guī)章制度要立足于民主程序，要從企業(yè)的實際發(fā)展過程著手，確保各項規(guī)章制度的合理性，能貼合和滿足企業(yè)的實際發(fā)展。其次，要從細節(jié)著手，從內控環(huán)境（組織機構、企業(yè)文化等）、制度執(zhí)行、監(jiān)督檢查等方面進行綜合考慮，如企業(yè)的人事招聘、入職制度，考勤制度、勞動合同管理制度等，都是比較細化的工資規(guī)章制度，在企業(yè)內控管理過程中能發(fā)揮著相關作用和價值。

（二）組織機構控制

企業(yè)要根據(jù)自身經(jīng)營發(fā)展的實際情況，科學梳理內控管理的組織機構，開展有效的治理機構規(guī)劃工作，不斷優(yōu)化企業(yè)現(xiàn)有的組織機構，明確劃分內控與管理的職責，精細劃分至各個具體的職能崗位，明確其所承擔的控制管理責任，從而不斷完善內控管理機制。企業(yè)需要建立起相配套的崗位職責分配體系，規(guī)范崗位管理工作，引導全體員工參與該項制度落實，明確自身職責，劃分管理權限，杜絕相互推卸責任等情況的出現(xiàn)，全面提升內控管理的效率。此外，企業(yè)要及時消除管理層級之間的壁壘，優(yōu)化內部組織結構，禁止出現(xiàn)“中間環(huán)節(jié)”的情況，及時根據(jù)本企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的目標和管理實際情況，制定出相配套的內控機制，以適應企業(yè)各自的管理發(fā)展，這樣才能保障內控機制建設的有效性[2]。

（三）預算控制

首先，企業(yè)領導層要從思想意識層面上重視預算管理控制工作，加強預算控制的相關內容宣傳與學習，定期對企業(yè)員工開展相關的預算控制培訓，提升企業(yè)整體的預算控制水平，確保預算控制的高效性。其次，根據(jù)企業(yè)預算管理的實際情況，選擇合適的預算控制方法，如當期預算控制和累進預算控制;總額控制和單項控制;絕對數(shù)控制和相對數(shù)控制;剛性控制和柔性控制;預算內審批控制、超預算審批控制和預算外審批控制;系統(tǒng)在線控制和手工控制等，都是預算控制常用的方法，企業(yè)要懂得靈活變動，熟練運用，全面提升企業(yè)的預算控制質量。最后，及時監(jiān)督和控制預算執(zhí)行過程，一旦發(fā)現(xiàn)問題，能及時進行解決和完善，加強預算員工的自我控制，以推進企業(yè)預算控制工作的有效開展。

（四）風險防范控制

首先，成立專門的風險評估小組，專職負責風險管理等方面的工作，從企業(yè)內外部可能存在的各種風險進行預測，收集相關數(shù)據(jù)資料，逐步建立起有效的風險識別評估機制，并對各種風險進行識別、評估、防控。其次，根據(jù)企業(yè)的業(yè)務運營特點，對企業(yè)所面臨的各種風險進行分類管理，如投資風險、市場風險等，制定相應的風險防控措施，規(guī)范各個環(huán)節(jié)的風險管理流程，運用多種類型的風險分析方法，將定量分析與定性分析有機結合起來，在風險識別的基礎上，對企業(yè)可能存在的風險進行評估，制定相應的風險防控措施，及時解決所面臨的風險，確保國企各項管理活動的正常進行。最后，劃分風險防控的管理職責，制定相配套的風險控制制度和措施，相關風險管理人員要定期向企業(yè)最高管理層匯報重大風險，及時推進和落實各項風險控制措施和制度，有效整合企業(yè)的業(yè)務流程，全面提升企業(yè)風險防范控制的有效性。

（五）財產保全控制

為了確保企業(yè)資產的安全性和完整性，要及時采取有效的控制管理措施，如限制接近，要嚴格控制無關人員對物資資產的直接接觸，只有經(jīng)過授權批準的人員才能直接接觸資產，從現(xiàn)金限制、證券、存貨等財產對象進行嚴格控制，從現(xiàn)金收支管理等方面進行控制，從而保障企業(yè)的財產安全。定期對本企業(yè)的財產進行盤點清算，根據(jù)財產的各自特點，定期對每類資產進行實際數(shù)與賬單之間的核對，一旦出現(xiàn)問題，要追究到個人，在盤點實物的過程中，還要對賬冊進行核對，避免出現(xiàn)資產流失等情況的發(fā)生，如現(xiàn)金盤點表、銀行存款余額調節(jié)表、有價證券盤點表、存貨盤點表和固定資產盤點表等，都可以有效保障企業(yè)財務的安全[3]。

四、結束語

綜上所述，企業(yè)需要結合自身內控建設的實際情況，從管理法律法制、公司制度、組織機構、預算控制、風險防控、財產安全等方面進行綜合考慮，提出相應的改進和完善措施，全面完善企業(yè)的內控制度體系，提升企業(yè)的整體管理質量，以保證企業(yè)健康長遠的發(fā)展。

參考文獻：

[1]范子千.加強企業(yè)內部控制的思考[J].納稅，2018（10）：155+158.

[2]黃德鋒.關于企業(yè)內控制度建設若干問題的思考[J].企業(yè)改革與管理，2018（18）：21+59.

[3]陳素琴.關于企業(yè)內部控制制度建設的思考[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2019（13）：114.