周吉訓(xùn)

隨著基層公司全面預(yù)算管理不斷應(yīng)用和信息化的不斷發(fā)展，基層公司在預(yù)算編制、執(zhí)行和考評存在一定不足，全面預(yù)算管理工作質(zhì)量和效率有待提高。本文從創(chuàng)新預(yù)算管理機制和工具，建立預(yù)算與業(yè)務(wù)的有效銜接和融合，加強對全面預(yù)算管理事前、事中及事后過程管控，從而確保全面預(yù)算編制科學(xué)性和執(zhí)行合規(guī)性，實現(xiàn)企業(yè)的資金流與實物流、信息流相整合，優(yōu)化企業(yè)的資源配置。

“全面預(yù)算”是指依據(jù)公司經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略，通過事前統(tǒng)籌平衡、事中跟蹤監(jiān)控、事后考核評價，整合業(yè)務(wù)流、資金流、信息流，形成的全面統(tǒng)領(lǐng)企業(yè)經(jīng)濟資源的配置方案、經(jīng)營活動的實施方案和經(jīng)營業(yè)績的考評方案。

一、全面預(yù)算管理的作用

一是有利于實現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)全面預(yù)算是全面落實公司戰(zhàn)略目標(biāo)的具體行動方案，通過全面預(yù)算管理，可以有效落實公司發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃，促進資源優(yōu)化配置，提升公司經(jīng)營效益，推進公司發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。

二是發(fā)揮公司內(nèi)部協(xié)同效益。組織機構(gòu)的業(yè)務(wù)內(nèi)容都具有相對的獨立性，他們必須協(xié)調(diào)一致，才能保證目標(biāo)利潤的實現(xiàn)。全面預(yù)算管理可以統(tǒng)一各部門行動，促使財務(wù)與業(yè)務(wù)協(xié)同，促進分工協(xié)作、責(zé)任共擔(dān)，確保上下同欲、共謀發(fā)展，

三是激發(fā)員工創(chuàng)造價值潛能。有了明確目標(biāo)和考評機制，有利于凝聚力量，激發(fā)員工發(fā)揮才智，共同努力完成目標(biāo)。

二、基層公司全面預(yù)算管理存在問題

全面預(yù)算管理是對企業(yè)項目儲備、預(yù)算方案編制、審批、下達、執(zhí)行、控制、分析、調(diào)整、考評等全過程的管理活動，是落實戰(zhàn)略目標(biāo)、統(tǒng)籌配置經(jīng)濟資源、調(diào)控經(jīng)營活動、提升經(jīng)營績效、促進公司持續(xù)健康發(fā)展的重要基礎(chǔ)性管理手段。目前基層公司全面預(yù)算管理仍然存在不少問題，預(yù)算管理的效果不高，主要有以下幾方面的問題：

一是預(yù)算編制不夠健全和精細。全面預(yù)算管理是一種全方位、全過程、全員參與編制與實施的預(yù)算管理模式。通過對全面預(yù)算管理展開的評價檢查，發(fā)現(xiàn)存在預(yù)算編制不夠重視，存在預(yù)算編制依據(jù)不夠充分、預(yù)算金額測算不夠精準(zhǔn)、編制說明不夠清晰、預(yù)算分解不夠精細。

二是預(yù)算執(zhí)行不夠規(guī)范和及時。預(yù)算執(zhí)行要做好責(zé)任分解，形成全面的預(yù)算責(zé)任體系，確保預(yù)算可控、在控。通過對預(yù)算執(zhí)行情況進行跟蹤評價，發(fā)現(xiàn)存在責(zé)任部門跟蹤不夠及時、項目改變資金用途調(diào)整不夠合理、預(yù)算部分執(zhí)行偏差較大。

三是預(yù)算考評不夠嚴(yán)肅和到位。全面預(yù)算管理評價監(jiān)督既包括提前預(yù)測和評估各種現(xiàn)存和潛在的風(fēng)險，確定相應(yīng)的應(yīng)對措施來管理風(fēng)險以期達到控制的效果。但目前存在預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴(yán)可能導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式的風(fēng)險。

三、加強全面預(yù)算管理幾點措施

一是構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，確保工作質(zhì)量。全面預(yù)算管理是一種全員參與管理活動，需要構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，提供組織保障。首先，要設(shè)立預(yù)算決策機構(gòu)、預(yù)算管理辦公室和預(yù)算責(zé)任部門工作組織體系，確保全面預(yù)算管理運轉(zhuǎn)。其次，要定期開展培訓(xùn)和宣貫，樹立全面預(yù)算管理理念，統(tǒng)一全面預(yù)算管理思想，傳達全面預(yù)算管理導(dǎo)向和原則，培訓(xùn)相關(guān)業(yè)務(wù)要點，提升各工作組織在全面預(yù)算管理中的主觀能動性，變“要我管理”為“我要管理”。最后，要落實具體責(zé)任，明確工作組織體系各崗位責(zé)任，建立具體考評機制，既要重視對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考評，更要注重對預(yù)算執(zhí)行過程的考評，提升全面預(yù)算管理的效率和效益。

二是加強業(yè)財信息轉(zhuǎn)換和融合，提升預(yù)算管理機制。首先，通過建立預(yù)算項目和預(yù)算科目雙維度管控，打破業(yè)務(wù)和財務(wù)溝通壁壘，實現(xiàn)業(yè)務(wù)語言和財務(wù)語言的有效溝通和銜接，根據(jù)各項固定資產(chǎn)、重點低值易耗品、辦公用品、勞保用品等管理要求，結(jié)合業(yè)務(wù)實際，梳理預(yù)算混淆點，根據(jù)會計核算辦法，建立預(yù)算科目，形成預(yù)算項目和預(yù)算科目雙維度管控，打破業(yè)務(wù)和財務(wù)溝通壁壘，實現(xiàn)業(yè)務(wù)語言和財務(wù)語言的有效溝通和銜接。其次，在編制預(yù)算時，建立預(yù)算項目化管理機制，建立項目編碼、項目名稱、項目編制說明、編制依據(jù)、測算數(shù)據(jù)、責(zé)任部門、責(zé)任人等預(yù)算編制信息，同時與預(yù)算項目建立對應(yīng)關(guān)系，打通業(yè)務(wù)和預(yù)算壁壘，通過項目化管理，建立預(yù)算和執(zhí)行橋梁，實現(xiàn)預(yù)算精細化管控，細化強化預(yù)算執(zhí)行，從而發(fā)揮預(yù)算引領(lǐng)作用。最后，建立編制手冊，固化預(yù)算編制流程和選項，業(yè)務(wù)部門依據(jù)財務(wù)部門提供的預(yù)算編制規(guī)范，共同參與預(yù)算編制下達過程，實現(xiàn)業(yè)務(wù)預(yù)算與財務(wù)預(yù)算有效銜接，從預(yù)算源頭上進行監(jiān)督把關(guān)，制定符合公司實際的預(yù)算。

三是建立全面預(yù)算管理信息化體系，提高預(yù)算管理效率。企業(yè)信息化是實現(xiàn)預(yù)算管理，尤其是預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控的有效和必需的手段。它可以為預(yù)算的編制、執(zhí)行監(jiān)控、分析考核等環(huán)節(jié)提供大量的信息和數(shù)據(jù)，并能夠保證信息的及時、完整和準(zhǔn)確性。首先，建立統(tǒng)一項目儲備庫，通過統(tǒng)一平臺開展儲備項目審核，提高項目儲備質(zhì)量，提升預(yù)算編制基礎(chǔ)。其次，建立公司預(yù)算編制平臺，預(yù)算方案的編制、調(diào)整、上報、下達均通過系統(tǒng)實現(xiàn)。再次，建立預(yù)算執(zhí)行控制平臺，通過明細項目、責(zé)任中心實施預(yù)算控制。最后，建立預(yù)算跟蹤分析平臺，通過整合預(yù)算編制、調(diào)整、下達等系統(tǒng)預(yù)算信息，動態(tài)監(jiān)控和展示預(yù)算執(zhí)行進度。

四是建立定性評價和定量評價相結(jié)合全面預(yù)算考評體系，加強預(yù)算執(zhí)行嚴(yán)肅性。首先，在定性方面，建立業(yè)績指標(biāo)考核體系，指標(biāo)體系設(shè)計既要考量業(yè)績貢獻情況，又要考量業(yè)績增長情況;既要考量收入和成本匹配情況，又要考量投入產(chǎn)出效益情況，要對指標(biāo)進行細化分解，建立具體指標(biāo)細化管控體系，落實具體業(yè)務(wù)部門和相關(guān)人員，確保預(yù)算目標(biāo)可控、在控。其次，在定量方面，對年度預(yù)算編制質(zhì)量評價，主要考評主要預(yù)算數(shù)據(jù)的真實性，業(yè)務(wù)預(yù)算與財務(wù)預(yù)算是否有效銜接，項目可研、批復(fù)等支撐資料是否齊全，項目投向及管理維度信息是否準(zhǔn)確完整，重要預(yù)算編制參數(shù)設(shè)定是否準(zhǔn)確，主要預(yù)算指標(biāo)的年度間變動情況是否合理，預(yù)算執(zhí)行保障和監(jiān)督措施是否有效等;建立預(yù)算執(zhí)行過程評價，對項目預(yù)算實施情況，項目預(yù)算安排與實際執(zhí)行情況是否一致，預(yù)算執(zhí)行分析報告的質(zhì)量與及時性，預(yù)算執(zhí)行偏差等進行過程評價。最后，建立年度預(yù)算關(guān)聯(lián)、月度損益預(yù)算控制和月度現(xiàn)金預(yù)算偏差考核機制，通過對預(yù)算執(zhí)行情況進行通報，強化預(yù)算執(zhí)行力度，提升預(yù)算精度和準(zhǔn)度，確保預(yù)算考核指標(biāo)的全面實施，增強預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性，從而發(fā)揮預(yù)算統(tǒng)籌平衡作用。

五是對預(yù)算編制科學(xué)性和執(zhí)行合規(guī)性進行評價，建立持續(xù)改進機制。按照年度評價項目內(nèi)容，對全面預(yù)算管理各業(yè)務(wù)層面的主要流程及風(fēng)險進行年度自評價，建立風(fēng)險控制矩陣文檔、流程圖文檔、審批權(quán)限表文檔等全面文檔記錄，對全面預(yù)算管理和內(nèi)部控制缺陷進行初步認定，按其缺陷本質(zhì)不同分為設(shè)計缺陷和運行缺陷;按其影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，按缺陷程度分別向管理層和決策層匯報，按照整改建議協(xié)調(diào)被評價單位進行落實整改，為全面預(yù)算管理和業(yè)績考核提供依據(jù)。

四、結(jié)語

在實際工作，要實現(xiàn)全面預(yù)算管理各項措施落地生根，開花結(jié)果，需要各層面持續(xù)公共努力，才能真正發(fā)揮全面預(yù)算管理作用，才能使公司持續(xù)健康發(fā)展，實現(xiàn)公司價值最大化。（作者單位：國網(wǎng)福建省電力有限公司南平供電公司）