◎馬勇

COSO報告對于內(nèi)部控制的定義為，因為管理當(dāng)局對其產(chǎn)生的影響，為了獲取企業(yè)財務(wù)內(nèi)控當(dāng)中的經(jīng)營效益及效率，財務(wù)報告的可靠性，遵守適應(yīng)的法律法規(guī)等目標(biāo)提供的保障過程，屬于企業(yè)內(nèi)部控制主體為了實現(xiàn)某項目標(biāo)而應(yīng)用的相應(yīng)管理程序，這其中使用的方式有：質(zhì)量控制、資產(chǎn)安全控制、經(jīng)營績效控制、運營分析控制等。COSO報告中的控制活動要素要求企業(yè)實施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。

一、預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中存在的主要問題分析

1.企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略未與目前系統(tǒng)深入融合。

當(dāng)前，企業(yè)對于預(yù)算實施的管理，在財務(wù)內(nèi)控方面，并沒有深入服務(wù)于戰(zhàn)略需求。這是由于在編制預(yù)算當(dāng)中沒有量化戰(zhàn)略，使其不能成為具體的指標(biāo)，進(jìn)而與財務(wù)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行充分融合。內(nèi)部財務(wù)可在編制預(yù)算時，將企業(yè)戰(zhàn)略進(jìn)行詳細(xì)分解，使其成為各個具體的指標(biāo)，并將這些指標(biāo)與系統(tǒng)匯總后的部門預(yù)算及有關(guān)市場行情進(jìn)行充分結(jié)合，再進(jìn)行最后的預(yù)算編制。之后，利用系統(tǒng)下達(dá)給各位員工，使企業(yè)全員對企業(yè)的財務(wù)戰(zhàn)略都有充分的了解和熟悉，在進(jìn)行戰(zhàn)略實施方面，將各自的預(yù)算目標(biāo)完成，從而使戰(zhàn)略與預(yù)算得到充分的結(jié)合，促進(jìn)企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)得以實現(xiàn)。此外，在預(yù)算的編制、執(zhí)行和評價過中，當(dāng)前諸多企業(yè)并沒有針對預(yù)算的具體過程實施整體的跟蹤，預(yù)算執(zhí)行中附帶的其他非財務(wù)指標(biāo)記錄并不完善，導(dǎo)致當(dāng)前的內(nèi)控預(yù)算考核不全面，非財務(wù)指標(biāo)也未納入考核體系當(dāng)中，致使員工為了將短期考核目標(biāo)實現(xiàn)，而忽視了長遠(yuǎn)角度對財務(wù)發(fā)展起到的幫助作用，只用短期的目光賺取績效獎金，使得企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略發(fā)生偏離。

2.預(yù)算編制方式單一影響預(yù)算管理效率。

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的預(yù)算編制，為了節(jié)省一些工作量，使用的編制方式非常單一，導(dǎo)致預(yù)算編制不精準(zhǔn)，效果不佳。不同部門、不同項目、不同的業(yè)務(wù)周期所應(yīng)用的編制方式可能都存在一定程度的差異，如果企業(yè)應(yīng)用單一的預(yù)算編制方式，一旦部門業(yè)務(wù)出現(xiàn)了調(diào)整，或者項目執(zhí)行有所變更，很可能由于更改預(yù)算編制方法消耗非常多的時間，做出大量的工作。并且還可能會因為審批流程非常繁瑣而對預(yù)算編制方法放棄更新，導(dǎo)致最后使用的方式不恰當(dāng)，編制不精準(zhǔn)，不能將企業(yè)財務(wù)內(nèi)控預(yù)算管理的作用充分發(fā)揮。

3.預(yù)算目標(biāo)不合理、編制不科學(xué)，導(dǎo)致企業(yè)資源浪費或發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)。

企業(yè)對于財務(wù)進(jìn)行內(nèi)控的最終目標(biāo)便是實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展，企業(yè)全部的活動都需要服務(wù)于戰(zhàn)略發(fā)展，以便戰(zhàn)略能夠盡快實現(xiàn)。內(nèi)控的過程中，如果沒有將戰(zhàn)略進(jìn)行量化，使其成為具體的預(yù)算目標(biāo)傳達(dá)給各位員工，員工對于企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)會不熟悉，有所忽視，只對自己部門的預(yù)算目標(biāo)有所了解，進(jìn)而導(dǎo)致預(yù)算偏離了戰(zhàn)略。企業(yè)的預(yù)算指標(biāo)如果沒有達(dá)到戰(zhàn)略層面的要求，會對企業(yè)的發(fā)展造成阻礙，而不同部門為了盡快達(dá)到自己的預(yù)設(shè)目標(biāo)，會與戰(zhàn)略目標(biāo)背道而馳，只利用短期的方案牟取利益，不能用長遠(yuǎn)的眼光幫助企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控戰(zhàn)略。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理對預(yù)算管理的應(yīng)用方案分析

科技的進(jìn)步，對于管理手段進(jìn)行了更新。目前企業(yè)內(nèi)部對于財務(wù)內(nèi)控，借助了新型財務(wù)軟件系統(tǒng)，如圖一所示，使得財務(wù)內(nèi)控管理對于預(yù)算管理更加綜合和全面。

圖一：財務(wù)軟件管理系統(tǒng)

1.預(yù)算管理成本控制。在對財務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行運行時，財務(wù)內(nèi)控對于預(yù)算管理成本的降低起到的作用十分顯著，主要包括時間成本和運營成本。很多繁雜的數(shù)據(jù)歸集工作、重復(fù)性以及標(biāo)準(zhǔn)性的溝通流程都可借助系統(tǒng)得以實施，使得預(yù)算人員的時間和工作量有所節(jié)約，從而有更充分的時間和精力對預(yù)算管理成本進(jìn)行控制、分析和思考。在財務(wù)內(nèi)控預(yù)算管理體系滿足預(yù)算執(zhí)行的情況下，通過軟件系統(tǒng)對預(yù)算的運行進(jìn)行監(jiān)控和把控，可對不必要的資金支出進(jìn)行避免，從而使得企業(yè)的內(nèi)控運營成本得到有效的把控。

2.預(yù)算管理流程優(yōu)化。在對財務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行應(yīng)用時，會使企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控的設(shè)計和執(zhí)行得到全面的優(yōu)化，進(jìn)而使預(yù)算管理整體流程更加科學(xué)合理，將內(nèi)部繁瑣的環(huán)節(jié)去除。其中預(yù)算編制、審批控制、考察、調(diào)查等流程更加順暢，并對管理的每一項環(huán)節(jié)進(jìn)行了嚴(yán)格把控，使得內(nèi)部數(shù)據(jù)和外部數(shù)據(jù)構(gòu)建的預(yù)算編制更加精準(zhǔn)。此外，定制云會計，可使預(yù)算調(diào)整更加靈活，并有很強(qiáng)的擴(kuò)展性。借助科學(xué)技術(shù)對預(yù)算進(jìn)行執(zhí)行還可以記錄好各項環(huán)節(jié)，并將其融入考核范圍，這樣企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算考核會更加具體和系統(tǒng)。

3.預(yù)算管理效率以及精準(zhǔn)性的提升。在應(yīng)用財務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)之后，經(jīng)過較長時間的磨合，企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控能夠?qū)⒐芾硇视行嵘?。針對編制環(huán)節(jié)的預(yù)算審批、調(diào)整等環(huán)節(jié)起到的作用十分突出。預(yù)算人員借助系統(tǒng)可以密切溝通各位業(yè)務(wù)人員，雙方收到反饋的過程非常及時，作出回應(yīng)的時間也非常迅速，使得預(yù)算管理的執(zhí)行進(jìn)度有所加快。同時，對于系統(tǒng)的應(yīng)用，借助內(nèi)部數(shù)據(jù)中心可以對數(shù)據(jù)進(jìn)行儲存和相應(yīng)的處理，分類整合之后，工作人員對其進(jìn)行的使用更加便利，編制預(yù)算的精準(zhǔn)性也有所提升，使得預(yù)算能夠?qū)⒆约旱恼贫孀饔贸浞职l(fā)揮。

三、結(jié)束語

總之，針對預(yù)算執(zhí)行的具體情況做出相應(yīng)的監(jiān)控等，可使預(yù)算控制和相關(guān)調(diào)整工作非常具體和及時，也更具靈活性，進(jìn)而提升了財務(wù)內(nèi)控預(yù)算管理的水平。借助先進(jìn)的技術(shù)，可使預(yù)算編制更加有效和科學(xué)，保障了企業(yè)的未來發(fā)展。