王錄耀

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算 ?企業(yè) ?應(yīng)用

近幾年來社會經(jīng)濟迅速發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)市場競爭愈發(fā)激烈，企業(yè)若是想要在此競爭中實現(xiàn)進一步提升，則應(yīng)當提高自身核心競爭力。全面預(yù)算是企業(yè)提高競爭力的有效方式，其對現(xiàn)代企業(yè)而言十分重要，是企業(yè)管理的核心內(nèi)容與重要方式。但是，企業(yè)由于應(yīng)用全面預(yù)算時間較短，管理模式仍有不足，無法充分發(fā)揮全面預(yù)算的作用。因此，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)當根據(jù)自身情況，在企業(yè)管理中貫徹落實全面預(yù)算，以實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。

一、全面預(yù)算在現(xiàn)代企業(yè)中應(yīng)用存在的問題

（一）預(yù)算目標欠缺戰(zhàn)略性

企業(yè)在制定發(fā)展戰(zhàn)略中，是根據(jù)內(nèi)外環(huán)境實際情況以明確自身長期發(fā)展目標，在一段時間內(nèi)其發(fā)展具有指導(dǎo)性作用?，F(xiàn)階段，部分企業(yè)對戰(zhàn)略目標重要性并無明確認知，制定預(yù)算目標時并未圍繞企業(yè)發(fā)展規(guī)劃及戰(zhàn)略要求制定，將籌資預(yù)算、資本預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算等歸納其中，而是以上級命令或短期利益為目標，并未充分考慮企業(yè)長期發(fā)展，導(dǎo)致整體企業(yè)工作人員更加注重短期利益，忽視了長期發(fā)展，未來長期戰(zhàn)略規(guī)劃與短期預(yù)算指標也存在一定沖突，預(yù)算指標銜接性較差，整體預(yù)算工作本末倒置，忽略了企業(yè)發(fā)展重心，難以提高企業(yè)的實力，推動企業(yè)發(fā)展 。

（二）預(yù)算編制缺乏科學性

在現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)用全面預(yù)算中，預(yù)算編制不合理是其中重要問題，現(xiàn)有預(yù)算編制方法過于單一，編制過程中也并未考量基層部門意見，而是直接由企業(yè)高層探討決定，僅應(yīng)用固定預(yù)算方法實現(xiàn)年度預(yù)算。部分現(xiàn)代企業(yè)在編制預(yù)算時，更加重視生產(chǎn)成本、企業(yè)影響與所得利潤等，對于企業(yè)發(fā)展情況、外部競爭環(huán)境等有所忽略，導(dǎo)致預(yù)算編制并不符合實際企業(yè)發(fā)展需求。企業(yè)預(yù)算發(fā)展目標也過于單一，項目僅建設(shè)一個目標，當部分部門達到目標后，就會停止工作，約束了員工工作的動力，而部分部門則無法完成目標，導(dǎo)致員工徹底放棄。此種情況均屬于預(yù)算編制不合理，對于企業(yè)全面預(yù)算應(yīng)用造成了阻礙。

（三）預(yù)算考核缺少完善性

部分企業(yè)對于預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控有所忽視，完成預(yù)算編制制定后，即認為自身已經(jīng)實現(xiàn)全面預(yù)算。并且，企業(yè)在預(yù)算績效考核方面也存在一定問題，僅注重執(zhí)行結(jié)果考核，無視了全面預(yù)算工作內(nèi)容，僅以單一指標作為考核依據(jù)，無法有效發(fā)揮績效考核作用，降低了人員工作積極性。

二、全面預(yù)算在現(xiàn)代企業(yè)中的應(yīng)用建議

（一）體現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略

在企業(yè)運行管理中，戰(zhàn)略計劃作為其核心內(nèi)容，只有依據(jù)戰(zhàn)略制定明確的預(yù)算目標，才能以此為依據(jù)編制財務(wù)預(yù)算計劃，進而讓企業(yè)發(fā)展中實現(xiàn)“有據(jù)可依”，“有章可循”。因此，依據(jù)企業(yè)“十二五”發(fā)展綱要，應(yīng)當做到“去枝強桿”，以“內(nèi)涵式”作為發(fā)展思路，實現(xiàn)“走出去”發(fā)展戰(zhàn)略，在安排預(yù)算方面，對資源合理配置。（1）投資方面：加強勘探開發(fā)投資、海外投資并購，清理或減少整頓非主業(yè)投資;（2）受益方面：提高海外投資回報率及主業(yè)內(nèi)含報酬率，減少經(jīng)費支出;（3）資金方面：強化海外融資管理，提高主業(yè)貸款額度，為支持主業(yè)發(fā)展，可減少輔業(yè)的資金投入，以實現(xiàn)集中資金管理;（4）成本方面：構(gòu)建追標、創(chuàng)標、對標的成本管理法，鼓勵全體員工參與到成本控制管理之中，實現(xiàn)“內(nèi)涵式”增長，避免浪費過多資金;（5）績效方面：在企業(yè)內(nèi)部根據(jù)不同崗位要求，制定長期薪酬獎懲制度，強化主業(yè)管理，輔業(yè)薪酬則維持良好水平即可。

（二）建設(shè)信息系統(tǒng)

企業(yè)在全面預(yù)算管理應(yīng)用中，應(yīng)當有功能強大的信息化平臺作為管理支撐，以實現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算的過程控制、實時查詢及信息傳輸，保證編制預(yù)算、審批等活動均可通過網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)。同時，標準化數(shù)據(jù)、無需人工干預(yù)的數(shù)據(jù)等均可通過技術(shù)將其輸入到IT系統(tǒng)之中，以實現(xiàn)剛性系統(tǒng)束縛。而業(yè)務(wù)處理工作，則設(shè)置對賬、稽查、監(jiān)測等IT系統(tǒng)，實施監(jiān)控重點環(huán)節(jié)、重點業(yè)務(wù)與重點時段，以此將生產(chǎn)信息轉(zhuǎn)換成預(yù)算信息，讓內(nèi)部管理從人工控制變成信息控制，完善動態(tài)性管理模式。而在ERP實施過程中，系統(tǒng)應(yīng)當包含計劃管理、資產(chǎn)運營、投資管理、財務(wù)核算、全面預(yù)算等相關(guān)活動，通過在線管理方式，對全面預(yù)算過程進行精準報告，以實現(xiàn)全面預(yù)算的精細化與規(guī)范化管理。

（三）提高預(yù)算可靠性

好多預(yù)算不是根據(jù)報表簡單調(diào)整數(shù)字，或是憑空想象安排數(shù)字，而是根據(jù)科學預(yù)算與實際業(yè)務(wù)為依據(jù)，多次討論所決定，此種預(yù)算才可真正為業(yè)務(wù)提供指導(dǎo)，推動企業(yè)發(fā)展。因此，在預(yù)算編制過程中，所涉及成本、變量及價格，部分可準確計算數(shù)值，但其他數(shù)值則難以估計，需根據(jù)客觀條件，對此加以預(yù)估，調(diào)整各個變量，計算期望值，以做好預(yù)算編制工作。同時，應(yīng)當確保預(yù)算現(xiàn)實性與先進性，預(yù)算編制先進性質(zhì)的是所有員工努力方可實現(xiàn)，新目標制定應(yīng)當相較于實際企業(yè)本年度完成結(jié)果較高，有助于激發(fā)員工生產(chǎn)經(jīng)營積極性。另外，企業(yè)應(yīng)實施彈性責任預(yù)算，根據(jù)預(yù)算收入及成本，做出預(yù)算后可依據(jù)企業(yè)實際銷售收入、產(chǎn)出水平、成本動因等方面變化在范圍中對此進行調(diào)整。市場經(jīng)濟體制下，企業(yè)面臨著多變社會環(huán)境，預(yù)算編制中預(yù)算業(yè)務(wù)量不可避免與實際業(yè)務(wù)量存在差異，不利于預(yù)算執(zhí)行考核。所以，在預(yù)算期考核中應(yīng)當比較執(zhí)行結(jié)果和業(yè)務(wù)量預(yù)算，確定差異責任，改進預(yù)算計劃，以確保預(yù)算考核公平性，將預(yù)算激勵考評作用充分發(fā)揮出來。

（四）創(chuàng)新考評機制

企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標過程中，影響因素眾多，主要可分為財務(wù)因素與非財務(wù)因素。因此，在制定評價指標時，需考慮企業(yè)戰(zhàn)略目標，如資源替代率、資源占有量、市場占有率等，其次是技術(shù)經(jīng)濟指標與財務(wù)指標。并且，企業(yè)在制定指標過程中，應(yīng)當根據(jù)自身管理難易條件及規(guī)模不同進行制定，以保證指標與企業(yè)發(fā)展相符。評價方法則將定量評價轉(zhuǎn)變成定性評價，采取綜合評價方式，使用全生命周期的動態(tài)評價。而企業(yè)相應(yīng)的激勵機制，則綜合考慮長期與短期業(yè)績統(tǒng)籌，制定長期薪酬激勵機制，以提高員工主動性與創(chuàng)造性。制定預(yù)算目標卻并未實現(xiàn)，則根據(jù)情況懲罰承擔責任的部門與個人，以推動企業(yè)內(nèi)部組織實現(xiàn)橫向競爭。

三、結(jié)束語

總之，在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中，全面預(yù)算工作十分重要，企業(yè)對全面預(yù)算應(yīng)用也愈發(fā)重視，但由于其應(yīng)用實踐較短，仍有眾多問題存在。因此，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)自身實際情況，通過體現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略、建設(shè)信息系統(tǒng)、提高預(yù)算可靠性、創(chuàng)新考評機制等方式，解決企業(yè)存在的問題，以充分發(fā)揮全面預(yù)算作用，促進企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

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