陳長明 陳上

【摘 要】遺囑信托制度憑借其鮮明的優(yōu)勢得到了世界各國的青睞，也得到了人們的關(guān)注與深入研究。在我國經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展、個(gè)人財(cái)富累積逐步增多的情況下，遺囑信托制度在我國也有了更大的發(fā)展空間與應(yīng)用前景。個(gè)人財(cái)富的增加伴隨而來的就是遺產(chǎn)繼承糾紛問題的增多，給社會的穩(wěn)定發(fā)展帶來一定的威脅。遺囑信托制度的應(yīng)用能夠幫助被繼承人防范風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)富的穩(wěn)定性及安全性。遺囑信托制度在我國的實(shí)踐應(yīng)用當(dāng)中存在著一定的困境，要想充分發(fā)揮遺囑信托制度的應(yīng)用價(jià)值，就需要加大對這一制度的研究力度，沖破實(shí)踐應(yīng)用當(dāng)中的困境，促進(jìn)遺囑信托制度的完善。

【關(guān)鍵詞】遺囑信托制度;實(shí)踐困境;對策

【中圖分類號】D922 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】A 【文章編號】1674-0688（2020）02-0177-02

遺囑信托來自西方國家，在遺產(chǎn)規(guī)劃當(dāng)中進(jìn)行廣泛應(yīng)用，尤其是高凈值家族資產(chǎn)會利用遺囑信托確保長久傳承。通過對遺囑信托制度進(jìn)行應(yīng)用，用信托方式把遺產(chǎn)交付給專業(yè)機(jī)構(gòu)或者是專業(yè)人員管理，能夠保障財(cái)產(chǎn)依照個(gè)人意愿進(jìn)行應(yīng)用，有效發(fā)揮財(cái)產(chǎn)價(jià)值，做到保值增值，也可在很大程度上避免遺產(chǎn)繼承人不良管理或隨意揮霍帶來的遺產(chǎn)流失問題。遺囑信托制度的應(yīng)用優(yōu)勢越來越得到人們的關(guān)注和肯定，開始在世界范圍內(nèi)推廣，而我國也在遺囑信托制度建設(shè)和實(shí)踐應(yīng)用當(dāng)中投入了更多的時(shí)間與精力。本文首先對遺囑信托制度的特征與優(yōu)勢進(jìn)行分析，在此基礎(chǔ)之上研究遺囑信托制度在實(shí)踐當(dāng)中遇到的困境，進(jìn)而提出針對性措施，凸顯遺囑信托制度的功能。

1 遺囑信托制度的特征與優(yōu)越性

遺囑信托是獨(dú)立的法律概念，其特征主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

第一，遺囑信托財(cái)產(chǎn)的收益權(quán)及所有權(quán)是分離的。該特征是遺囑信托的基本特征，同時(shí)也是區(qū)別于其他財(cái)產(chǎn)管理制度的一個(gè)根本標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)遺囑信托制度的要求，委托人把信托財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給受托人，就喪失了信托財(cái)產(chǎn)所有權(quán)，而受托人就在名義上得到了信托財(cái)產(chǎn)所有權(quán)，并對這部分財(cái)產(chǎn)進(jìn)行管理與交易。不過受托人不享有實(shí)質(zhì)上的信托財(cái)產(chǎn)所有權(quán)，不享有資產(chǎn)的收益權(quán)，所有的收益都?xì)w受益人所有。

第二，遺囑信托財(cái)產(chǎn)具備獨(dú)立性特征。在設(shè)立了信托并且生效之后，首先，信托財(cái)產(chǎn)獨(dú)立于委托人的固有財(cái)產(chǎn);其次，信托財(cái)產(chǎn)獨(dú)立于受托人自有財(cái)產(chǎn);最后，信托財(cái)產(chǎn)獨(dú)立于受益人財(cái)產(chǎn)。

第三，遺囑信托財(cái)產(chǎn)具備連續(xù)性特征。遺囑信托制度是具備長期性、穩(wěn)定性特征的遺產(chǎn)管理制度，在生效之后就不會由于受托人的改變而終止，是連續(xù)的。

遺囑信托制度的優(yōu)越性主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

第一，促進(jìn)財(cái)富順利傳承。實(shí)現(xiàn)對財(cái)富的傳承是遺囑信托制度最為根本與首要的作用。通過建立遺囑信托，能夠保障財(cái)產(chǎn)積累的穩(wěn)定性，也可以幫助繼承人當(dāng)中的弱勢地位受益人有效管理財(cái)產(chǎn)，比如未成年人及不具備理財(cái)能力的成年人，最終保障財(cái)富順利傳承，體現(xiàn)遺囑信托的價(jià)值。

第二，有效減少財(cái)產(chǎn)繼承紛爭。家庭財(cái)富累積的增加，在一定程度上增加了不少繼承人針對于繼承遺產(chǎn)的紛爭問題。遺囑信托制度的實(shí)施，能夠把遺產(chǎn)交給受托人進(jìn)行經(jīng)營與管理，使得受托人把信托收益依照委托人生前意愿分配給繼承人。這樣的做法能夠在很大程度上克服部分財(cái)產(chǎn)不易分割的不足;賦予受托人中立地位，提高遺產(chǎn)分配公平性;防止遺產(chǎn)管理混亂而導(dǎo)致的繼承糾紛，產(chǎn)生良好的定紛止?fàn)幮Ч?/p>

第三，合理規(guī)避遺產(chǎn)稅。信托制度的一個(gè)重要起源原因就是合理避稅。遺囑信托的建立可以合理規(guī)避大部分遺產(chǎn)稅，而且相隔代數(shù)越多，規(guī)避遺產(chǎn)稅就越多，體現(xiàn)出了合理節(jié)稅的顯著功能。

2 我國遺囑信托制度在實(shí)踐中的困境

認(rèn)清我國遺囑信托制度在具體實(shí)施當(dāng)中的困境和缺陷有助于為完善化措施的提出提供必要根據(jù)，這就需要在遺囑信托制度的實(shí)踐落實(shí)當(dāng)中加強(qiáng)歸納，為走出困境打下基礎(chǔ)。第一，遺囑信托成立與生效條件方面存在不足。遺囑信托的成立和生效是制度落實(shí)的開端與基礎(chǔ)，但是目前遺囑信托制度實(shí)踐當(dāng)中存在著信托成立和生效條件缺陷，具體體現(xiàn)在遺囑與信托成立缺少一致性;設(shè)立形式較為單一;生效條件缺乏合理性。第二，遺囑信托財(cái)產(chǎn)領(lǐng)域存在問題。遺囑信托財(cái)產(chǎn)所有權(quán)屬沒有明確指出;財(cái)產(chǎn)登記制度層面存在障礙;財(cái)產(chǎn)登記機(jī)關(guān)與申請人缺失;沒有給出信托存續(xù)時(shí)間的具體規(guī)定。第三，遺囑信托管理和監(jiān)督層面存在不足。受托人承擔(dān)的權(quán)利與義務(wù)沒有給出確切說明;信托監(jiān)管制度不夠完善，落實(shí)不到位。

3 完善我國遺囑信托制度的建議

3.1 健全遺囑信托生效與公示制度

我國在完善遺囑信托制度的過程當(dāng)中必須基于實(shí)際國情，這是促進(jìn)制度完善的根本原則。要完善遺囑信托生效與公示制度，必須從以下幾個(gè)方面著手：第一，遺囑信托和遺囑同時(shí)成立。在對我國的《信托法》進(jìn)行分析和解讀后，發(fā)現(xiàn)其中并未給出遺囑信托成立方面的具體規(guī)定，只規(guī)定一般合同信托在受托人承諾時(shí)成立，遺囑信托參考合同信托成立規(guī)定，這樣的情況在中國法律體系當(dāng)中是有矛盾的。在筆者看來，要想消除理論及實(shí)踐過程當(dāng)中的困境，就應(yīng)該在《信托法》當(dāng)中專門針對遺囑信托成立情況給出特殊規(guī)定，肯定遺囑信托是單方法律行為，遺囑成立之時(shí)也是信托的成立之日。第二，增加遺囑信托設(shè)立形式。為了消除我國法律法規(guī)在遺囑信托設(shè)立上的矛盾與沖突，可以借鑒英美國家采用的多樣化設(shè)立形式，認(rèn)可錄音、口頭、公正、代書等遺囑設(shè)立信托的形式，適當(dāng)放寬條件，突出遺囑信托優(yōu)勢及靈活便捷性。第三，將遺囑信托修改為登記對抗主義。面對我國當(dāng)前信用不夠完善的現(xiàn)狀，把信托財(cái)產(chǎn)登記規(guī)定當(dāng)做是對抗第三人條件，是符合國情的做法，當(dāng)然也更具公平性與公正性，使得各方利益得到保障。

3.2 加大遺囑信托財(cái)產(chǎn)制度建設(shè)力度

在對遺囑信托財(cái)產(chǎn)制度進(jìn)行建設(shè)和完善時(shí)，需要將信托財(cái)產(chǎn)制度當(dāng)中存在的現(xiàn)實(shí)困境和不足作為重要根據(jù)，保證方案的合理性和針對性。第一，明確指出遺囑信托財(cái)產(chǎn)的權(quán)屬，消除權(quán)屬不明的弊端。具體來說，可以借鑒英美等國家在遺囑信托財(cái)產(chǎn)制度建設(shè)方面的成功經(jīng)驗(yàn)，給出財(cái)產(chǎn)所有權(quán)歸屬的明確說明，同時(shí)對委托人、受益人、受托人的法律地位給出有效定位，使三方權(quán)益得到切實(shí)保障，彰顯法律對人的關(guān)懷與尊重，同時(shí)體現(xiàn)遺囑信托制度在當(dāng)前社會的制度價(jià)值。第二，規(guī)定遺囑信托財(cái)產(chǎn)登記的具體事項(xiàng)?！缎磐蟹ā穼τ谪?cái)產(chǎn)登記手續(xù)的規(guī)定較為簡單，并未明確給出信托登記的法律地位，導(dǎo)致制度實(shí)踐當(dāng)中容易出現(xiàn)信托財(cái)產(chǎn)受損問題。因此，在完善制度的過程當(dāng)中，除了要確立具體的財(cái)產(chǎn)登記制度之外，還需要針對遺囑信托特殊點(diǎn)給出財(cái)產(chǎn)登記當(dāng)中的特殊規(guī)定。第三，對信托財(cái)產(chǎn)登記機(jī)關(guān)及申請人的權(quán)力與義務(wù)進(jìn)行準(zhǔn)確說明。具體來說，必須明確受托人承擔(dān)著申請受托財(cái)產(chǎn)登記的義務(wù)，要求其在遺囑生效時(shí)起負(fù)責(zé)信托登記申請方面的工作;就信托登記機(jī)關(guān)而言，為了節(jié)省運(yùn)行成本，可以不必設(shè)置專門登記機(jī)關(guān)，而是沿用現(xiàn)有登記機(jī)關(guān)。第四，明確給出遺囑信托存續(xù)期間的規(guī)定。在筆者看來，可以在《信托法》完善當(dāng)中補(bǔ)充規(guī)定，給出遺囑信托的存續(xù)期間的明確要求：除另有約定外，受托人的財(cái)產(chǎn)處理處分期是20年，其實(shí)時(shí)間是遺囑信托的生效時(shí)間，在滿20年之后則消除遺囑信托關(guān)系。

3.3 重視遺囑信托科學(xué)管理和有效監(jiān)督

構(gòu)建遺囑信托管理制度及監(jiān)督制度，有助于對制度實(shí)踐過程進(jìn)行全方位的管理和把控，發(fā)揮管理效力及監(jiān)管功能。第一，明確受托人的權(quán)利和義務(wù)。西方國家的遺囑信托制度，在對受托人的權(quán)利與義務(wù)進(jìn)行規(guī)定時(shí)比較完善，發(fā)揮了規(guī)范和約束的作用，這可以為我國遺囑信托制度的優(yōu)化提供一定的經(jīng)驗(yàn)與借鑒。我國可以在立法建設(shè)當(dāng)中細(xì)化受托人的權(quán)利及義務(wù)。在這一過程當(dāng)中，需要堅(jiān)持平衡和協(xié)調(diào)原則，不能過度限制受托人權(quán)利，也不能夠過度放寬權(quán)力，而是要尋求權(quán)利和義務(wù)當(dāng)中的合理與平衡，維護(hù)信托財(cái)產(chǎn)安全，保障實(shí)際工作的實(shí)施效率。第二，增加信托業(yè)的監(jiān)管工作。健全監(jiān)管制度是市場得以長效運(yùn)轉(zhuǎn)的根本保障，雖然遺囑信托屬于民事關(guān)系，但是為了確保當(dāng)事人利益，應(yīng)該針對信托運(yùn)行給出明確要求和監(jiān)管方面的保障。我國可以借鑒英美國家的成熟做法，健全信托管理體系，將優(yōu)化外部管理及內(nèi)部管理進(jìn)行整合，增加監(jiān)管力度。

遺囑信托是信托的一種類型，遺囑信托制度指的是用遺囑這樣的法律行為方式設(shè)置的財(cái)產(chǎn)管理制度，遺囑人把個(gè)人所有財(cái)產(chǎn)或部分財(cái)產(chǎn)當(dāng)做遺產(chǎn)，在遺囑當(dāng)中委托受托人對遺產(chǎn)進(jìn)行管理、應(yīng)用與分配。為了規(guī)范遺囑信托，突出遺囑信托的應(yīng)用優(yōu)勢，積極推動遺囑信托制度的實(shí)踐應(yīng)用是非常關(guān)鍵的。不過在遺囑信托制度應(yīng)用當(dāng)中存在著不少現(xiàn)實(shí)困境，需要從實(shí)際出發(fā)加強(qiáng)困境與問題分析，從而得到促進(jìn)制度完善發(fā)展與貫徹落實(shí)的最佳方案。

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