白忠漢

基層審計(jì)機(jī)關(guān)

法治審理工作存在的問題

（一）對法治審理工作重視不夠。審計(jì)法治審理工作是整個審計(jì)工作的核心環(huán)節(jié)，對審計(jì)質(zhì)量控制具有關(guān)鍵性的作用。但在一些基層審計(jì)機(jī)關(guān)中，對法治審理工作認(rèn)識不夠到位，領(lǐng)導(dǎo)不夠重視，總認(rèn)為法治審理機(jī)構(gòu)是二線、法治審理工作簡單、審理只是走形式，普遍存在重一線輕二線，重審計(jì)輕審理，重查證輕復(fù)核，重結(jié)果輕過程，致使法治審理工作被邊緣化，得不到重視和支持。安排的人員年齡偏大，知識老化，有的未設(shè)法治審理機(jī)構(gòu)，有的甚至連專職法治審理人員也沒有。

（二）對審計(jì)項(xiàng)目審理未實(shí)現(xiàn)全覆蓋。近幾年來社會大眾和各級領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)的期望值越來越高，加之審計(jì)監(jiān)督全覆蓋不斷推進(jìn)，導(dǎo)致審計(jì)項(xiàng)目數(shù)量逐年遞增，新時代對審計(jì)質(zhì)量的要求越來越高，相應(yīng)地由法規(guī)審理部門承擔(dān)的審理任務(wù)也越來越繁重。然而，基層審計(jì)機(jī)關(guān)法治審理力量相對薄弱，既當(dāng)“裁判員”，又當(dāng)“運(yùn)動員”，常常承擔(dān)其他工作而不能專司其職。法治審理人員既要負(fù)責(zé)法治建設(shè)和審理審計(jì)項(xiàng)目，又要承擔(dān)審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)任務(wù)，導(dǎo)致一些審計(jì)項(xiàng)目未經(jīng)審理就上會，增大了審計(jì)風(fēng)險。

（三）法治審理人員能力不足?；鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)法治審理機(jī)構(gòu)“人少質(zhì)弱”，審計(jì)法治審理隊(duì)伍結(jié)構(gòu)不優(yōu)。經(jīng)濟(jì)管理、財會類占多數(shù)，學(xué)法律背景的少，大部分審計(jì)法治審理人員只偏重財務(wù)方面的知識，不熟悉法津法規(guī)。審理工作涉及領(lǐng)域?qū)拸V、政策性綜合性強(qiáng)，對審理人員的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力要求較高，現(xiàn)有法治審理人員能力素質(zhì)和知識結(jié)構(gòu)不能完全適應(yīng)新形勢下的法治審理工作要求，知識儲備不足，知識更新慢，法治審理人員業(yè)務(wù)能力有待提高。人員年齡老化，知識結(jié)構(gòu)單一，學(xué)習(xí)新政策新法規(guī)的積極性不高，出現(xiàn)本領(lǐng)恐慌、能力不足，一定程度制約著法治審理工作的水平。

（四）法治審理工作水平有待提高。審計(jì)法治審理工作是規(guī)范審計(jì)行為，保證審計(jì)質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。然而，基層審計(jì)機(jī)關(guān)審理機(jī)構(gòu)的審理方式多側(cè)重程序性，局限于書面審理，審理內(nèi)容多是審計(jì)程序?qū)彶?，很多時候還僅停留在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施結(jié)束后對審計(jì)報告等文書質(zhì)量的事后復(fù)核把關(guān)上，沒有很好的以審計(jì)實(shí)施方案為基礎(chǔ)，開展實(shí)質(zhì)性的審理。對“審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)是否完成”“主要事實(shí)是否清楚，相關(guān)證據(jù)是否適當(dāng)、充分”“運(yùn)用法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)”“評價、定性、處理處罰意見是否恰當(dāng)”等則未審理到位，致使審理意見過于簡單、采納率低。

（五）審計(jì)程序執(zhí)行不到位。對審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理不夠重視，制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃前沒有進(jìn)行可行性調(diào)研論證，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和政府投資審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確立上缺乏自主性，計(jì)劃約束不力，造成審計(jì)任務(wù)繁重，審計(jì)人員疲于應(yīng)付，審計(jì)風(fēng)險增加;審計(jì)程序執(zhí)行不嚴(yán)格，審計(jì)通知書不能按規(guī)定時間送達(dá)，審前調(diào)查草率簡單，審計(jì)實(shí)施方案編制流于形式、操作性不強(qiáng)，經(jīng)常出現(xiàn)一人一項(xiàng)目干到底的情況，審計(jì)風(fēng)險較高;審計(jì)執(zhí)法行為不夠嚴(yán)謹(jǐn)，習(xí)慣于以自編“審計(jì)取證單”取代收集直接審計(jì)證據(jù)，審計(jì)評價表述不夠嚴(yán)謹(jǐn)，審計(jì)建議簡單，沒有針對性，缺乏操作性;審計(jì)質(zhì)量控制環(huán)境不優(yōu)，基層審計(jì)機(jī)關(guān)對國家審計(jì)準(zhǔn)則“兩復(fù)核一審理”要求落實(shí)不力，審計(jì)質(zhì)量控制各環(huán)節(jié)責(zé)任人的責(zé)任意識參差不齊、履職盡責(zé)不一，普遍存在過度依賴審理部門，導(dǎo)致審理環(huán)節(jié)工作量和責(zé)任加大。審理意見書指出的問題，有的審計(jì)組置之不理或認(rèn)為無關(guān)緊要，不愿意去做進(jìn)一步的取證和核實(shí)，造成審理意見建議采納難、糾正難。

基層審計(jì)機(jī)關(guān)

提升法治審理質(zhì)量的對策

（一）加強(qiáng)法制學(xué)習(xí)，提高思想認(rèn)識。各級審計(jì)機(jī)關(guān)開展審計(jì)項(xiàng)目審理工作是法定必經(jīng)程序。廣大審計(jì)人員，特別是基層審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)干部，要認(rèn)真學(xué)習(xí)審計(jì)法及其實(shí)施條例和國家審計(jì)準(zhǔn)則，充分認(rèn)識法治審理工作在全部審計(jì)工作中的重要地位和作用，把審計(jì)法治審理工作作為一把手工程來抓，充分理解、支持審計(jì)法治審理人員開展工作，及時研究解決審計(jì)法制工作中的重大問題，全面推進(jìn)依法審計(jì)工作。審理人員面對審理工作量大、面寬的現(xiàn)狀，要不斷探索和完善審理相關(guān)規(guī)章流程，熟練掌握審理業(yè)務(wù)，克服工作中的困難和問題，樹立工匠精神，充分發(fā)揮審理的監(jiān)、管、幫、促作用，切實(shí)為審計(jì)工作把好質(zhì)量關(guān)、水平關(guān)，從而促進(jìn)基層審計(jì)機(jī)關(guān)依法規(guī)范審計(jì)執(zhí)法，降低審計(jì)風(fēng)險，提升審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)執(zhí)法水平。

（二）加強(qiáng)培訓(xùn)指導(dǎo)，組織學(xué)習(xí)交流。上級審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加大對基層審計(jì)機(jī)關(guān)法治審理人員的培訓(xùn)和指導(dǎo)力度，定期對基層審計(jì)機(jī)關(guān)法治審理人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，組織基層審計(jì)機(jī)關(guān)法治審理人員開展學(xué)習(xí)交流，經(jīng)常深入基層審計(jì)機(jī)關(guān)檢查指導(dǎo)，及時發(fā)現(xiàn)問題和糾正，指導(dǎo)基層審計(jì)機(jī)關(guān)法治審理人員開展法治審理工作?；鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)要切實(shí)提高法治審理人員專業(yè)技能，加大對審理人員的培訓(xùn)力度，豐富法治審理人員知識儲備，強(qiáng)化法治審理人員的責(zé)任意識和質(zhì)量控制意識，提高審理人員的實(shí)戰(zhàn)能力，嚴(yán)格審計(jì)程序的合規(guī)性，讓審理的思維與審計(jì)的思維充分融合，提升審理意見的可操作性。建立審計(jì)法治審理溝通聯(lián)動有效機(jī)制，在實(shí)踐中積極探索創(chuàng)新高效可操作性的法治審理思路。

（三）健全審理機(jī)構(gòu)，充實(shí)審理力量。建立健全法治審理機(jī)構(gòu)，配備專職法治審理人員，明確法治審理工作職責(zé)和崗位責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部分權(quán)制約，加強(qiáng)內(nèi)部權(quán)力監(jiān)督，防范審計(jì)風(fēng)險。加強(qiáng)對審理人員的專項(xiàng)培訓(xùn)力度，及時更新知識儲備，強(qiáng)化政治素養(yǎng)和大局意識，不斷提高勝任審理工作的能力。將既懂法制又會審計(jì)業(yè)務(wù)、既有較全面審計(jì)業(yè)務(wù)知識又有較豐富審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和較強(qiáng)責(zé)任心的人員充實(shí)到審理崗位上，從專業(yè)資質(zhì)、工作經(jīng)歷、業(yè)務(wù)素質(zhì)等方面考慮，做好專職法治審理人員的選配工作，并注重加強(qiáng)對法治審理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的后續(xù)培養(yǎng)，不斷提升其綜合素質(zhì)和勝任能力，建設(shè)一支高素質(zhì)的專職法治審理隊(duì)伍。

（四）落實(shí)責(zé)任制度，提升審計(jì)質(zhì)量。國家審計(jì)準(zhǔn)則明確了審計(jì)項(xiàng)目實(shí)行審計(jì)組組長審核、審計(jì)組所在部門復(fù)核和審理部門審理的制度?；鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)要改變僅靠審理機(jī)構(gòu)保障審計(jì)質(zhì)量的錯誤認(rèn)識，嚴(yán)格落實(shí)好“兩復(fù)核一審理”規(guī)定，正確把握復(fù)核與審理的區(qū)別和聯(lián)系，明確審理、復(fù)核的責(zé)任和分工，做好審計(jì)業(yè)務(wù)人員和審理人員的相互配合，共同提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。

（五）轉(zhuǎn)變審理思路，促工作規(guī)范化?；鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)審理人員應(yīng)轉(zhuǎn)變以查閱卷宗為主導(dǎo)的傳統(tǒng)工作理念和方法，變上會前“一次審理”為征求意見前和上審計(jì)會前各審理一次的“兩次審理”，將現(xiàn)場交流、實(shí)時問詢及文書修改等程序、方法等落實(shí)到審理工作中。同時完善審理檔案制度和工作臺賬，使審理職能得到充分發(fā)揮。逐步完善審理成果運(yùn)用制度。建立和實(shí)施差錯退回機(jī)制、審核、審理責(zé)任追究機(jī)制等，合理規(guī)范審理行為，以逐步提高審理工作的效率。

（作者單位：商洛市審計(jì)局）