李章紅

摘要：科創(chuàng)板是專門為市場(chǎng)科技型和創(chuàng)新型中小企業(yè)服務(wù)的板塊，同時(shí)也是上海建設(shè)多層次資本市場(chǎng)和支持創(chuàng)新型科技型企業(yè)的新興產(chǎn)物之一。內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)防范工作作為現(xiàn)代科創(chuàng)板上市企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程的重中之重，是一項(xiàng)必不可少的關(guān)鍵內(nèi)容，直接關(guān)系到企業(yè)建設(shè)穩(wěn)定持續(xù)地發(fā)展。因此，科創(chuàng)板上市企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)防范工作，結(jié)合自身企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況和特點(diǎn)，有針對(duì)性地采取審計(jì)管理工作改進(jìn)措施，引導(dǎo)審計(jì)人員轉(zhuǎn)變自身工作理念，優(yōu)化改善內(nèi)部審計(jì)管理制度，全面提高企業(yè)員工的綜合素質(zhì)，確保各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)防范工作環(huán)節(jié)有條不紊地進(jìn)行。文章將進(jìn)一步對(duì)科創(chuàng)板上市企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)防范展開分析與探討。

關(guān)鍵詞：科創(chuàng)板;上市企業(yè);內(nèi)部審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)防范

當(dāng)前是一個(gè)經(jīng)濟(jì)全球化的時(shí)代，我國(guó)科創(chuàng)板上市企業(yè)建設(shè)工作發(fā)展要與時(shí)俱進(jìn)，跟上時(shí)代前進(jìn)的步伐。與傳統(tǒng)行業(yè)企業(yè)相比較，科創(chuàng)板上市企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的防范抵抗能力較弱，在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中往往會(huì)面臨著更多的風(fēng)險(xiǎn)。因此，這些企業(yè)必須高度重視內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)防范工作，要將該工作內(nèi)容有效納入到企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展體系中，明確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控導(dǎo)向，完善內(nèi)部審計(jì)管理制度?？苿?chuàng)板上市企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不僅要關(guān)注公司內(nèi)部情況，還必須注重掌握了解到外部環(huán)境與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況，要確保發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)增值效果，為各部門工作提供良好咨詢意見，促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)順利進(jìn)行。

一、科創(chuàng)板上市企業(yè)監(jiān)督管理內(nèi)容

（一）明確適用原則

《科創(chuàng)板上市公司持續(xù)監(jiān)管方法》科學(xué)明確了規(guī)則適用總體原則，也就是科創(chuàng)上市企業(yè)必須嚴(yán)格遵守現(xiàn)行有關(guān)上市公司持續(xù)監(jiān)管的一般規(guī)則，要始終按照公平、公開、公正的原則，認(rèn)真履行好信息披露等各項(xiàng)義務(wù)。與此同時(shí)，與其他行業(yè)一般企業(yè)相比較，科創(chuàng)上市企業(yè)有著自身明顯的特殊性質(zhì)，以及考慮本次注冊(cè)制改革的需求。對(duì)于科創(chuàng)板上市企業(yè)監(jiān)督管理工作，《科創(chuàng)板上市公司持續(xù)監(jiān)管方法》針對(duì)性作出了特別規(guī)定，與現(xiàn)行規(guī)章制度不一致的，要優(yōu)先適用。《科創(chuàng)板上市公司持續(xù)監(jiān)管方法》還強(qiáng)調(diào)了市場(chǎng)交易所機(jī)構(gòu)必須堅(jiān)決履行好自身的監(jiān)管職責(zé)，主動(dòng)加強(qiáng)信息披露與二級(jí)市場(chǎng)交易監(jiān)管聯(lián)動(dòng)工作，要對(duì)科創(chuàng)板市場(chǎng)企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督管理，科學(xué)有效防范打擊內(nèi)幕交易，杜絕操縱市場(chǎng)行為的發(fā)生，從而全面提高科創(chuàng)上市企業(yè)信息披露質(zhì)量。

（二）科創(chuàng)板上市企業(yè)治理

根據(jù)《實(shí)施意見》，針對(duì)那些已經(jīng)發(fā)行并具有特別表決權(quán)的類別股份公司可以在科創(chuàng)板進(jìn)行上市。通過這項(xiàng)制度的實(shí)施安排，也充分尊重了我國(guó)科創(chuàng)上市企業(yè)的發(fā)展規(guī)律與實(shí)踐選擇，這樣能夠更好培養(yǎng)科創(chuàng)板上市企業(yè)家精神，但同時(shí)也可能會(huì)給科創(chuàng)板上市企業(yè)治理帶來新的問題，為了有效防范特別表決權(quán)被隨意使用，影響到整個(gè)市場(chǎng)秩序，就必須從制度層面杜絕非法行為的發(fā)生?！犊苿?chuàng)板上市公司持續(xù)監(jiān)管方法》有效貫徹了這個(gè)基本原則，嚴(yán)格督促市場(chǎng)交易所機(jī)構(gòu)要對(duì)那些具有表決權(quán)差異安排的科創(chuàng)板公司的上市資格、表決權(quán)差異設(shè)置、存續(xù)及調(diào)整等重點(diǎn)事項(xiàng)，要明確各項(xiàng)限制性規(guī)定。與此同時(shí)，《科創(chuàng)板上市公司持續(xù)監(jiān)管方法》還通過結(jié)合我國(guó)上市公司的相關(guān)治理特點(diǎn)，有效強(qiáng)調(diào)了科創(chuàng)板上市企業(yè)控股股東、實(shí)際控制人的行為規(guī)范，要嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事，杜絕一切違法行為的發(fā)生。

（三）堅(jiān)持國(guó)際化、市場(chǎng)化、法治化

根據(jù)我國(guó)制定頒布的《科創(chuàng)板上市公司持續(xù)監(jiān)管方法》，其明確規(guī)定了科創(chuàng)板上市企業(yè)監(jiān)督管理內(nèi)容，要堅(jiān)持走國(guó)際化、市場(chǎng)化及法治化的發(fā)展路線。在監(jiān)督管理制度設(shè)計(jì)中，有效強(qiáng)調(diào)了要充分發(fā)揮出市場(chǎng)機(jī)制作用，要科學(xué)遵循市場(chǎng)發(fā)展規(guī)律，注重疏堵結(jié)合，確保能夠促進(jìn)形成強(qiáng)有力的市場(chǎng)約束機(jī)制和價(jià)格形成機(jī)制，這樣能夠避免不必要的監(jiān)管介入。除此之外，針對(duì)科創(chuàng)板上市企業(yè)監(jiān)督管理工作，還要綜合考慮到境內(nèi)外主要資本市場(chǎng)吸引優(yōu)質(zhì)科創(chuàng)企業(yè)背景，要為我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的科創(chuàng)上市企業(yè)持續(xù)提供足夠的監(jiān)管制度支撐，有效建立并發(fā)揮出科創(chuàng)板持續(xù)監(jiān)管的國(guó)際比較優(yōu)勢(shì)。

（四）信息披露

與市場(chǎng)一般企業(yè)相比較，科創(chuàng)上市企業(yè)的管理模式、產(chǎn)品及專利技術(shù)都相對(duì)更為先進(jìn)，但是科創(chuàng)上市企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)更大，市場(chǎng)普通投資者更難以把握好科創(chuàng)板上市企業(yè)實(shí)際價(jià)值。針對(duì)于此，對(duì)于科創(chuàng)板上市企業(yè)的監(jiān)督管理工作，更加強(qiáng)調(diào)整個(gè)行業(yè)信息與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的真實(shí)完整披露。我國(guó)制定頒布的《科創(chuàng)板上市公司持續(xù)監(jiān)管方法》明確作出了相關(guān)規(guī)定，科創(chuàng)板上市企業(yè)必須根據(jù)本行業(yè)特點(diǎn)，真實(shí)有效披露行業(yè)經(jīng)營(yíng)信息和可能會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生重大不利影響的風(fēng)險(xiǎn)因素。與此同時(shí)，因?yàn)榭紤]到科創(chuàng)板上市企業(yè)在經(jīng)營(yíng)決策上具有快速靈活的特點(diǎn)，為了助力科創(chuàng)板上市企業(yè)更好的發(fā)展，《科創(chuàng)板上市公司持續(xù)監(jiān)管方法》一定程度提高了科技板上市企業(yè)信息披露制度的包容度和彈性 ，給予了科創(chuàng)板上市企業(yè)充足的自主空間，主要體現(xiàn)在信息披露及時(shí)性要求、新聞發(fā)布與信息披露銜接及規(guī)則豁免等內(nèi)容上。

二、科創(chuàng)板上市企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)

（一）重視企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況

與其他行業(yè)領(lǐng)域相比較，科創(chuàng)板上市企業(yè)在本行業(yè)領(lǐng)域中遇到的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手往往會(huì)比較少，但是由于市場(chǎng)技術(shù)更新速度較快、外部環(huán)境變化頻繁等原因，會(huì)導(dǎo)致給科創(chuàng)板上市企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策帶來一定的影響。針對(duì)于此，科創(chuàng)板上市企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的科學(xué)指導(dǎo)工作，指引他們樹立起先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)工作理念，要將目光放長(zhǎng)遠(yuǎn)，而不能只是關(guān)注到公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理狀況，以符合相關(guān)規(guī)定作為內(nèi)部審計(jì)管理工作目標(biāo)?？苿?chuàng)板上市企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員要深入市場(chǎng)展開調(diào)研分析工作，充分掌握了解到企業(yè)外部發(fā)展環(huán)境和少數(shù)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手發(fā)展情況，要結(jié)合這部分實(shí)際內(nèi)容展開對(duì)本企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)評(píng)估，為高層領(lǐng)導(dǎo)作出最佳管理決策提供科學(xué)依據(jù)。在進(jìn)行有關(guān)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)時(shí)，審計(jì)人員還需加強(qiáng)與行業(yè)專家學(xué)者的互動(dòng)交流，多收集一些技術(shù)指標(biāo)、關(guān)鍵數(shù)據(jù)的行業(yè)整體狀況，這些都將有利于審計(jì)人員作出全面準(zhǔn)確的企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況評(píng)估。

（二）關(guān)注內(nèi)部審計(jì)增值效果

在科創(chuàng)板上市的企業(yè)往往都會(huì)有著各自獨(dú)特的經(jīng)營(yíng)狀況，這樣一來就難以有效形成行范本或慣例。基于該種現(xiàn)狀下，科創(chuàng)板上市企業(yè)內(nèi)部設(shè)計(jì)人員要打破常規(guī)工作，更多承擔(dān)起提供咨詢責(zé)任，結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展情況和特點(diǎn)內(nèi)容，有針對(duì)性地提供經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)意見，確保最大程度發(fā)揮出內(nèi)部設(shè)計(jì)增值效果，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的持續(xù)增長(zhǎng)。內(nèi)部審計(jì)人員需要為企業(yè)提供的咨詢意見內(nèi)容主要涵蓋了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、政策動(dòng)向追蹤、信息安全質(zhì)量及盈余管理等。作為科創(chuàng)板上市企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，除了要履行好自身傳統(tǒng)監(jiān)督職能，還必須主動(dòng)承擔(dān)起提供管理意見的工作責(zé)任，審計(jì)人員要將自己當(dāng)成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)顧問，從企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理情況角度出發(fā)為高層管理領(lǐng)導(dǎo)提出相關(guān)建議，幫助企業(yè)更好的建設(shè)發(fā)展。

三、科創(chuàng)板上市企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)防范

（一）重視內(nèi)部審計(jì)的重要性

科創(chuàng)板上市企業(yè)管理領(lǐng)導(dǎo)要正確認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)防范工作的重要性，要對(duì)內(nèi)部審計(jì)作出科學(xué)定位，凸顯出內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作中的重要地位，只有這樣才能夠促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作順利開展，發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)該有的職能作用。科創(chuàng)板上市企業(yè)管理層要積極轉(zhuǎn)變自身的管理工作理念，要注重對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的資源合理配置工作，提高審計(jì)部門在企業(yè)內(nèi)部實(shí)際地位，通過采取一定激勵(lì)措施，充分調(diào)動(dòng)起審計(jì)人員工作的積極性和主動(dòng)性，從而有效保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效果，為企業(yè)作出最佳管理決策提供科學(xué)參考意見。無論是美國(guó)的通用電氣公司，還是本國(guó)的中石油公司，它們兩者都明確強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，將該項(xiàng)工作有效納入到公司治理戰(zhàn)略發(fā)展體系中，科學(xué)有效設(shè)置了完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，組建專業(yè)的審計(jì)人才隊(duì)伍，健全內(nèi)部審計(jì)管理制度。因此，現(xiàn)代科技板上市企業(yè)必須正確了解到內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范有序開展的重要性，其是企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在要求，管理層要有效賦予內(nèi)部審計(jì)在本企業(yè)中應(yīng)有的地位，以方便更好發(fā)揮出審計(jì)作用，為企業(yè)建設(shè)管理發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)咨詢管理服務(wù)。

（二）提升企業(yè)員工綜合素質(zhì)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新形勢(shì)下，科創(chuàng)板上市企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員除了要熟練掌握運(yùn)用各項(xiàng)審計(jì)方法和手段，還必須注重提高自身綜合素質(zhì)，從企業(yè)治理角度分析企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和計(jì)劃，認(rèn)真履行好自身為管理層提供咨詢服務(wù)意見的職能。科創(chuàng)板上市企業(yè)要結(jié)合自身發(fā)展情況和需求，適當(dāng)加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員培養(yǎng)選拔工作的投資力度，在審計(jì)崗位配置上要安排一些高能力、高素質(zhì)的專業(yè)人才，并定期組織內(nèi)部審計(jì)人員參與到專業(yè)培訓(xùn)教育工作中，不斷提高他們的綜合業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素養(yǎng)，能夠從企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展角度思考分析問題，幫助企業(yè)解決實(shí)際實(shí)際問題。與此同時(shí)，科創(chuàng)板上市企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)部門人員結(jié)構(gòu)設(shè)置工作上，還需引進(jìn)一些在法律、計(jì)算機(jī)等領(lǐng)域方面的專業(yè)人才，就比如法律顧問、計(jì)算機(jī)工程師及經(jīng)濟(jì)分析師等，這樣有利于促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員的相互學(xué)習(xí)發(fā)展，促進(jìn)培養(yǎng)出更多復(fù)合型人才，滿足科技版上市企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的的發(fā)展要求，為企業(yè)順利開展審計(jì)活動(dòng)與風(fēng)險(xiǎn)防范活動(dòng)打下扎實(shí)的工作基礎(chǔ)。

（三）完善內(nèi)部審計(jì)制度管理

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新形勢(shì)下，傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)管理制度已經(jīng)無法滿足當(dāng)前對(duì)科創(chuàng)板上市企業(yè)的監(jiān)督管理要求。因此，我國(guó)相關(guān)政府部門必須結(jié)合科創(chuàng)板行業(yè)特點(diǎn)，積極組織優(yōu)秀審計(jì)人員和法律人員參與到科創(chuàng)板上市企業(yè)內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)建設(shè)工作中，進(jìn)一步完善科創(chuàng)板上市企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理制度，幫助提高科創(chuàng)板企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)管理水平。相關(guān)政府部門要根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》科學(xué)有效制定出更加具體的業(yè)務(wù)規(guī)范和操作指南，這樣有利于增強(qiáng)科創(chuàng)板上市企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的可操作性。與此同時(shí)，審計(jì)人員與法律人員還可以根據(jù)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的各項(xiàng)優(yōu)點(diǎn)內(nèi)容，并結(jié)合我國(guó)發(fā)展國(guó)情，優(yōu)化改善科創(chuàng)板上市企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理制度，提高我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則制定水平，促進(jìn)我國(guó)科創(chuàng)板上市企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作順利開展。

四、結(jié)束語

綜上所述，科創(chuàng)板上市企業(yè)要想保障自身穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展，就必須高度重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)防范工作?？苿?chuàng)板上市企業(yè)要提高內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)建設(shè)管理中的地位，加強(qiáng)對(duì)全審計(jì)人員的科學(xué)指導(dǎo)工作，通過定期組織員工參與專業(yè)化培訓(xùn)教育，不斷提升其業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)，確保能夠履行好自身職責(zé)，嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)內(nèi)容辦事，促進(jìn)企業(yè)審計(jì)工作順利發(fā)展。

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*本文系2019年度云南省教育廳科學(xué)研究基金項(xiàng)目“科創(chuàng)板上市公司治理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制研究”（項(xiàng)目編號(hào)：2019J0388）階段性研究成果。

（作者單位：麗江師范高等?？茖W(xué)校國(guó)際旅游與工商管理學(xué)院）